II. Trình tự lập kế hoạch kiểmtoán do CPA VIETNAM thực hiện tại khách hàng.
2 KIỂM TRA VIỆC GHI CHÉP VÀ PHẢN ÁNH CÁC NGHIỆP VỤ TIỀN
NGHIỆP VỤ TIỀN
Hoa
Xác định xem các nghiệp vụ tiền có đƣợc ghi chép, phân loại và phản ánh hợp lý nhƣ: các khoản rút qua số dƣ, gửi tiền, đặt cọc, lãi tiền gửi…
3 KIỂM TRA HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ TIỀN TRƢỚC KỲ BÁO CÁO TRƢỚC KỲ BÁO CÁO
Luyến Thực hiện các bƣớc phân tích để kiểm tra số dƣ các tài
khoản tiền nhƣ sau:
1. Xem xét và sử dụng số liệu sau để xác định số ƣớc tính đối với các tài khoản tiền tại ngày báo cáo: những thay đổi trên BCĐKT do ảnh hƣởng của tài khoản tiền. 2. Sử dụng số ƣớc tính chênh lệch có thể chấp nhận đƣợc để xác định số chênh lệch lớn giữa số ƣớc tính và số ghi chép tại thời điểm lập báo cáo.
3. So sánh số ƣớc tính và số dƣ phản ánh tại thời điểm lập báo cáo nếu số chênh lệch lớn hơn nhiều so với số
chênh lệch có thể chấp nhận đƣợc thì cần phải thu thập thêm các bằng chứng hợp lý đối với những chênh lệch đó. (VD: kiểm tra chứng từ có liên quan)
4. Đánh gia kết quả kiểm tra.
4 THỰC HIỆN KIỂM KÊ TIÊN MĂT Quốc
A. Xác định các tài khoản tiền mặt và tham gia kiểm kế thực tế cùng với thủ quỹ và kế toán của khách hàng. Thực hiện kiểm kê theo từng loại tiền tệ riêng.
B. Nếu quỹ tiền mặt bao gồm cả những chứng từ có giá nhƣ ngân phiếu, trái phiếu… thì phải kiểm kế chi tiết để xác định giá trị hợp lý. Xem xét các chứng từ có liên quan.
C. KTV xác định số phiếu thu và phiếu chi cuối cùng tại thời điểm kiểm kê.
D. Đánh giá kết quả của việc kiểm tra
5 KIỂM TRA CÁC TÀI KHOẢN TIỀN CÓ SỐ DƢ NGOẠI TỆ TRỌNG YẾU NGOẠI TỆ TRỌNG YẾU
A. Xem xét việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán tại thời điểm báo cáo đối với các tài khoản tiền ngoại tệ. Đối chiếu với sổ cái, kiểm tra việc tính toán và hạch toán chênh lệch tỷ giá.
B. Xem xét việc kiểm soát áp dụng tỷ giá chuyển đổi với các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ. Kiểm tra việc ghi chép và hạch toán các nghiệp vụ đó trong kỳ.