I. Đặc điểm của Công ty Hợp danh Kiểmtoán Việt Nam ảnh hƣởng tới trình tự lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính.
5.Đặc điểm công tác kiểmtoán tại CPA VIETNAM
5.1. Các bước tiến hành kiểm toán
Soát xét hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty. Soát xét việc ghi chép, lƣu trữ và duy trì các ghi chép kế toán.
Đánh gia tính tuân thủ các nguyên tắc kiểm soát nội bộ, các quy định về kế toán, kiểm toán hiện hành của Việt Nam đối với các hoạt động của Công ty. Soát xét và đánh giá tính thích hợp của các hệ thống kiểm soát nội bộ hiện hành.
Kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu các ghi chép và các bằng chứng có liên quan đến các số liệu trình bày trên Báo cáo tài chính bao gồm các hoá đơn, hợp đồng, các tài liệu gốc liên quan khác.
Xem xét và đánh giá sự hiện hữu, tính sở hữu và kiểm soát các TSCĐ. Phát hành Báo cáo Kiểm toán cho kỳ hoạt động từ ngày 01/09/N đến ngày 31/12/N cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/N+1 của Công ty.
Phát hành Thƣ quản lý nếu có, kiến nghị về những yếu điểm trong hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán cũng nhƣ các biện pháp thiết thực để khắc phục những yếu điểm đó.
5.2 Phương pháp kiểm toán của Công ty
Việc kiểm toán đòi hỏi sự hiểu biết đầy đủ về hoạt động kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ và các rủi ro của khách hàng. Trƣớc khi lập kế hoạch kiểm toán và giúp khách hàng đánh giá rủi ro, Công ty sẽ tiến hành phân tích
báo cáo tài chính. Việc phân tích BCTC giúp công ty đánh giá một cách toàn diện và triệt để hoạt động kinh doanh của khách hàng trong năm tài chính đó.
Trong suốt quá trình kiểm toán, Công ty sẽ hợp tác chặt chẽ, thảo luận thƣờng xuyên và kịp thời với các đơn vị trong Công ty khách hàng về các vấn đề phát sinh. Nhờ đó Công ty có thể:
Tƣ vấn kinh doanh cho khách hàng trong cả năm. Sớm tìm ra các sai sót trƣớc khi kiểm toán cuối năm.
Giảm thiểu các vƣớng mắc, trục trặc trong quá trình làm việc.
Việc kiểm toán tập trung vào đáp ứng các nhu cầu của khách hàng, cũng nhƣ các quy định về tài chính và kiểm tra độc lập về hoạt động kinh doanh của khách hàng. Điều này đƣợc thực hiện trên cơ sở kiểm tra các nghiệp vụ, giao dịch và số dƣ các tài khoản để có sự hiểu biết về các rủi ro, về quy trình hoạt động và kiểm soát nội bộ của Công ty khách hàng.
Dựa trên những hiểu biết này, Công ty sẽ xây dựng một chƣơng trình kiểm toán và tiến hành kiểm toán phù hợp với các hoạt động đặc thù của khách hàng. Các nghiệp vụ này bao gồm:
Xây dựng chƣơng trình kiểm toán là những dự kiến chi tiết về các công việc kiểm toán cần thực hiện, thời gan hoàn thành và sự phân công lao động giữa các kiểm toán viên cũng nhƣ dự kiến về những tƣ liệu, thông tin liên quan cần sử dụng và thu thập. Trong đó đƣa ra tất cả các thủ tục kiểm toán cần thiết, phù hợp của tất cả các phần hành kế toán.
Tiến hành kiểm toán theo tất cả các thủ tục kiểm toán đã lập kế hoạch. Công ty cũng thực hiện việc soát xét, phân tích và tiến hành các thủ tục kiểm toán khác khi cần thiết trong từng trƣờng hợp cụ thể.
Bàn bạc với đơn vị đƣợc kiểm toán về các kiến nghị đƣợc nêu ra trong thƣ quản lý. Một nguyên tắc làm việc của Công ty là tất cả các thông tin phải đƣợc thảo luận và thống nhất với khách hàng trƣớc khi thƣ quản lý đƣợc phát hành chính thức cho các đơn vị trực thuộc công ty khách hàng.
Tính độc lập và tính bảo mật: Tính độc lập là yêu cầu bắt buộc đối với kiểm toán viên và Công ty kiểm toán trong suốt quá trình kiểm toán. Công ty luôn cam kết bảo đảm tính độc lập và tính bảo mật của các thông tin đƣợc cung cấp.
Sơ đồ 04. Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính.
Công việc thực hiện trước khi kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
Lập kế hoạch chi tiết
Công việc thực hiện trước kiểm toán bao gồm:
o Đánh giá sơ bộ rủi ro. o Lựa chọn nhóm kiểm toán.
o Thiết lập điều khoản Hợp đồng kiểm toán.
Lập kế hoạch sơ bộ bao gồm:
o Lập kế hoạch chiến lƣợc.
o Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng. o Tìm hiểu môi trƣờng kiểm soát của khách hàng. o Tìm hiểu chu trình kế toán của khách hàng. o Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ.
o Xác định mức trọng yếu kế hoạch.
Lập kế hoạch chi tiết bao gồm:
o Đánh giá mức độ rủi ro tiềm tàng.
o Nếu có rủi ro cần tìm hiểu hệ thống kiểm soát. o Tổng hợp và thảo luận kế hoạch kiểm toán.
Thực hiện kế hoạch kiểm toán bao gồm:
o Kiểm tra hiệu quả thực hiện của hệ thống kiểm soát. o Thực hiện thủ tục kiểm toán cơ bản
o Đánh giá tổng thể các sai sót và phạm vi của cuộc kiểm toán o Soát xét Báo cáo tài chính
Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo
Tổng hợp và lập Báo cáo bao gồm:
o Thực hiện soát xét các sự kiện sau ngày khoá sổ. o Thu thập Thƣ giải trình của BGĐ.
o Lập bản tóm tắt kết quả kiểm toán. o Lập Báo cáo kiểm toán.
Hoạt động sau kiểm toán bao gồm:
o Đánh giá chất lƣợng cuộc kiểm toán.