2.3.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Hợp đồng mua bán.
- Biên bản quyết định giao nhiệm vụ. - Phiếu xuất kho.
- Biên bản xuất bán. - Hóa đơn GTGT.
- Sổ chi tiết tài khoản 5112, 5113, 13112, 13113. - Sổ cái tài khoản 511, 131, 333.
2.3.2.2 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩm – Bê tông 9111 33311 39.344.636.063 13111 5111 35.767.850.967 35.767.850.967 3.576.785.096 35.767.850.967 35.767.850.967
- Tài khoản 5113 – Doanh thu bán thành phẩm – Bán đá Granite - Tài khoản 13112 – Phải thu khách hàng hoạt động SXKD – Bê tông - Tài khoản 13113 – Phải thu khách hàng hoạt động SXKD – Đá - Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp
2.3.2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ, sổ sách
Giải thích lưu đồ doanh thu bán đá:
Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng, Giám đốc mỏ đá sẽ tiến hành lập hợp đồng cùng với khách hàng gồm 4 bản. Sau khi hai bên đã ký duyệt, hợp đồng sẽ được lưu tại văn phòng mỏ đá 1 bản, 1 bản giao cho phòng kế toán tại công ty, 2 bản còn lại giao cho khách hàng.
Sau khi đã ký kết hợp đồng, kế toán bộ phận sẽ tiến hành lập Phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên và chuyển cho Giám đốc mỏ ký duyệt. Sau khi được ký duyệt, liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 sẽ được chuyển sang cho thủ kho làm căn cứ để xuất kho thành phẩm cho khách hàng và làm căn cứ để ghi vào thẻ kho. Phiếu xuất kho sau đó lại được chuyển về cho kế toán bộ phận.
Kế toán bộ phận sử dụng liên 3 của Phiếu xuất kho ( đã có đầy đủ chữ ký ) sẽ lập biên bản xuất bán. Sau đó sẽ chuyển liên 3 của Phiếu xuất kho và biên bản xuất bán về phòng kế toán.
Kế toán tổng hợp căn cứ vào phiếu xuất kho liên 3, biên bản xuất bán cùng với hợp đồng sẽ tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa hợp đồng, phiếu xuất kho và biên bản xuất bán. Nếu số liệu khớp đúng biên bản xuất bán sẽ được hai bên công ty và khách hàng ký duyệt, sau khi ký duyệt, mỗi bên giữ 1 bản.
Căn cứ vào biên bản đã được ký duyệt, kế toán tổng hợp sẽ lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên. Chuyển hóa đơn đã lập cho Giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt, sau khi được ký duyệt, hóa đơn liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 được sử dụng để nhập liệu vào máy.
Sau khi nhập liệu, số liệu sẽ được cập nhật vào sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản 5113,131 và các tài khoản khác có liên quan. Sau khi hạch toán xong, các chứng từ sẽ được lưu tại phòng kế toán theo số.
Sơ đồ 2.9: Quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán doanh thu bán bê tông
Giải thích lưu đồ doanh thu bán bê tông :
Sau khi hoàn thành việc cung cấp bê tông theo hợp đồng, kế toán tại trạm sẽ lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên. Sau đó chuyển hóa đơn cho trưởng trạm ký duyệt. Hóa đơn sau khi được ký duyệt, liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 sẽ được chuyển về phòng kế toán của công ty. Tại phòng kế toán, kế toán trưởng sẽ kiểm tra hóa đơn, sau đó kế toán tổng hợp sẽ tiến hành nhập liệu vào máy. Sau khi nhập liệu, số liệu sẽ được cập nhật vào sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 5112, 131 và các tài khoản khác có liên quan. Sau khi hạch toán xong, các chứng từ sẽ được lưu trữ tại phòng kế toán theo số.
2.3.2.4 Trình tự hạch toán
- Theo hóa đơn GTGT 0135696 ngày 04/08/2009, bán bê tông cho anh Nguyễn Anh Tuấn – 30A Quang Trung, số tiền 16.200.000 đ :
Nợ 13112 16.200.000 Có 5112 15.428.571 Có 33311 771.429
- Theo hóa đơn GTGT 0135701 ngày 06/08/2009, bán bê tông cho Công ty TNHH Xây Dựng Kiên Mỹ, số tiền 17.000.000 đ :
Nợ 13112 17.000.000 Có 5112 16.190.476 Có 33311 809.524
- Theo hóa đơn GTGT 0135733 ngày 19/08/2009, bán bê tông cho công ty TNHH An Hòa, số tiền 60.180.000 đ :
Nợ 13112 60.180.000 Có 5112 57.314.286 Có 33311 2.865.714
- Theo hóa đơn GTGT 0114084 ngày 07/12/2009, bán bê tông cho DNTN – KS – Việt Hà, số tiền 21.712.500 đ :
Nợ 13112 21.712.500 Có 5112 20.678.571 Có 33311 1.033.929
- Theo hóa đơn GTGT 0114102 ngày 16/12/2009, bán bê tông cho DNTN Sao Mai, số tiền 30.300.000 đ :
Nợ 13112 30.300.000 Có 5112 28.857.143 Có 33311 1.442.857 ...
Tổng hợp chứng từ ta có tổng doanh thu bán bê tông năm 2009 : Nợ 13112 15.802.061.426
Có 5112 15.049.582.310 Có 33311 752.479.116
- Theo hóa đơn GTGT 0005607 ngày 31/08/2009, xuất bán đá tháng 08/2009 cho công ty TNHH đá Granite Đông Á, số tiền 374.986.150 đ :
Nợ 13113 374.986.150 Có 5113 340.896.500 Có 33311 34.089.650
- Theo hóa đơn GTGT 0005612 ngày 30/09/2009, xuất bán đá tháng 09/2009 nhà máy chế biến đá Granite Tân Dân, số tiền 50.481.400 đ :
Nợ 13113 50.481.400 Có 5113 45.892.182 Có 33311 4.589.218
- Theo hóa đơn GTGT 0082113 ngày 31/10/2009, xuất bán đá tháng 10/2009 cho Công ty TNHH Mai Long, số tiền 88.237.350 đ :
Nợ 13113 88.237.350 Có 5113 80.215.773 Có 33311 8.021.577
- Theo hóa đơn GTGT 0082125 ngày 30/11/2009, xuất bán đá tháng 11/2009 cho Công ty TNHH Mai Long, số tiền 113.709.998 đ :
Nợ 13113 113.709.998 Có 5113 103.372.726 Có 33311 10.337.272
- Theo hóa đơn GTGT 0082149 ngày 31/12/2009, xuất bán đá tháng 12/2009 cho Công ty TNHH Tài Phong – Quy Nhơn, số tiền 52.040.750 đ :
Nợ 13113 52.040.750 Có 5113 47.309.773 Có 33311 4.730.977 ...
Nợ 13113 5.848.482.888 Có 5113 5.316.802.625 Có 33311 531.680.263
2.3.2.5 Sơ đồ chữ T
Sơ đồ 2.10 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán bê tông
Sơ đồ 2.11 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán đá
9112 33311 15.802.061.426 13112 5112 15.049.582.310 15.049.582.310 752.479.116 15.049.582.310 15.049.582.310 9113 33311 5.848.482.888 13113 5113 5.316.802.625 5.316.802.625 531.680.263 5.316.802.625 5.316.802.625
2.3.2.6 Chứng từ, sổ sách minh họa
- Hóa đơn GTGT (Phụ lục 3) - Phiếu xuất kho (Phụ lục 4) - Biên bản xuất bán đá (Phụ lục 5) - Sổ cái tài khoản 5112 (Phụ lục 6) - Sổ cái tài khoản 5113 (Phụ lục 7)
2.3.3 Nhận xét
Qua việc hạch toán trên ta thấy công tác hạch toán doanh thu tiêu thụ của công ty thực hiện rõ ràng, chi tiết, đúng nguyên tắc, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Công ty hạch toán chi tiết doanh thu cho từng loại sản phẩm, dịch vụ điều này rất thuận tiện cho việc lên kế hoạch sản xuất và tiêu thụ. Bên cạnh đó các chứng từ, sổ sách công ty sử dụng đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ.
2.4 Kế toán giá vốn hàng bán