- Biên bản quyết định giao nhiệm vụ - Phiếu xuất kho
- Biên bản xuất bán
- Báo cáo sản lượng bê tông bán ra - Phiếu kế toán
- Bảng tính giá vốn hàng bán
- Sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản 632, 154, 155
2.4.2.3 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 6322 – Giá vốn hàng bán – Bê tông - Tài khoản 6323 – Giá vốn hàng bán – Đá
- Tài khoản 1542 – Chi phí SXKD dở dang – Bê tông - Tài khoản 1543 – Chi phí SXKD dở dang – Đá - Tài khoản 1551 – Thành phẩm – Đá
Giải thích lưu đồ :
Hàng tháng, kế toán tổng hợp căn cứ vào Phiếu xuất kho, biên bản xuất bán, bảng tổng hợp khai thác đá trong tháng từ mỏ đá, cũng như hóa đơn GTGT, báo cáo sản lượng bê tông bán ra trong tháng, báo cáo chi phí từ trạm bê tông sẽ lập bảng tính giá vốn hàng bán, phiếu kế toán. Sau đó chuyển bảng tính giá vốn hàng bán, phiếu kế toán cho kế toán trưởng xem xét, ký duyệt.
Sau khi được ký duyệt, kế toán tổng hợp sử dụng bảng tính giá vốn hàng bán, và phiếu kế toán để nhập liệu vào phần mềm kế toán. Số liệu sau khi được nhập sẽ cập nhật vào sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 6322, 6323, và các tài khoản có liên quan. Sau khi hạch toán xong, các chứng từ sẽ được lưu tại phòng kế toán theo số.
2.4.2.5 Trình tự hạch toán
Xuất bán Bê tông
- Căn cứ vào PKT 2 ngày 31/01/2009, giá vốn bê tông tháng 01/2009 là 492.047.099 đ :
Nợ 6322 492.047.099 Có 1542 492.047.099
- Căn cứ vào PKT 10 ngày 28/2/2009, giá vốn bê tông tháng 2/2009 là 317.376.037 đ :
Nợ 6322 317.376.037 Có 1542 317.376.037
- Căn cứ PKT 170 ngày 30/09/2009, giá vốn bê tông tháng 09/2009 là 1.006.390.271 đ :
Nợ 6322 1.006.390.271 Có 1542 1.006.390.271 ...
Tổng hợp các chứng từ kế toán ta có giá vốn hàng bán hoạt động bê tông năm 2009 là :
Nợ 6322 13.318.617.510 Có 1542 13.318.617.510
Xuất bán đá
- Căn cứ PKT 28 ngày 31/03/2009 giá vốn hàng bán đá tháng 03/2009, số tiền là 533.161.470 đ :
Nợ 6323 533.161.470 Có 1543 533.161.470
- Căn cứ PKT 51 ngày 30/04/2009 giá vốn hàng bán đá tháng 04/2009, số tiền là 144.875.067 đ :
Nợ 6323 144.875.067 Có 1543 144.875.067
- Căn cứ PKT 144 ngày 31/07/2009 giá vốn hàng bán đá tháng 07/2009, số tiền là 525.656.847 đ :
Nợ 6323 525.656.847 Có 1543 525.656.847 ...
Tổng hợp các chứng từ ta có giá vốn hàng bán của hoạt động bán đá năm 2009 : Nợ 6323 3.975.410.890
Có 1543 3.975.410.890
2.4.2.6 Sơ đồ chữ T
Sơ đồ 2.15 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán hoạt động bê tông
1542 6322 9112
13.318.617.510
13.318.617.510 13.318.617.510
Sơ đồ 2.16 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán hoạt động bán đá
2.4.2.7 Chứng từ, sổ sách minh họa
- Bảng tính giá vốn hàng bán – Bê tông (Phụ lục 11) - Phiếu kế toán (Phụ lục 12)
- Sổ cái tài khoản 6322 (Phụ lục 13), Tài khoản 6323 (Phụ lục 14)