2.8.1 Khái quát chung
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty là khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm tài chính.
2.8.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp - Phiếu kế toán
- Sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản 821, 3334, ...
2.8.3 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Sơ đồ 2.26: Quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán chi phí thuế TNDN
Giải thích lưu đồ :
Kế toán tổng hợp căn cứ vào sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản có liên quan và báo cáo kết quả kinh doanh sẽ tính toán, lập tờ khai thuế (tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cuối năm tài chính) gồm 2 bản. Sau đó trình lên Giám đốc và kế toán trưởng xem xét, ký duyệt. Sau khi được ký duyệt, 2 bản của tờ khai thuế sẽ được gởi đến cơ quan thuế để kiểm tra, đóng dấu.
Một bản của tờ khai thuế được cơ quan thuế lưu giữ, một bản chuyển về phòng kế toán của công ty. Kế toán tổng hợp căn cứ vào tờ khai thuế sẽ lập phiếu kế toán, và nhập vào máy. Dữ liệu sẽ được cập nhật vào các tài khoản 821, 333, và các tài khoản khác có liên quan. Sau khi hạch toán xong, các chứng từ sẽ được lưu tại phòng kế toán theo số.
2.8.5 Trình tự hạch toán
- Căn cứ PKT 132 ngày 30/06/2009 hạch toán thuế TNDN 6 tháng đầu năm 2009 : Nợ 821 85.658.982
Có 3334 85.658.982
- Căn cứ PKT 358 ngày 31/12/2009 hạch toán thuế TNDN 6 tháng cuối năm 2009 : Nợ 821 301.325.956
Có 3334 301.325.956
- Căn cứ PKT 359 ngày 31/12/2009 trích bổ sung thuế TNDN phát sinh theo quyết toán năm 2008 :
Nợ 821 5.040.000
Có 3334 5.040.000
Tổng hợp các chứng từ ta có thuế chi phí TNDN hiện hành trong năm 2009 : Nợ 821 392.024.968
Có 3334 392.024.968
2.8.6 Sơ đồ chữ T
Sơ đồ 2.27 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
3334 821 9111
392.024.968
392.024.968 392.024.968
2.8.7 Chứng từ, sổ sách minh họa
- Sổ chi tiết tài khoản 821 (Phụ lục 21)
2.8.8 Nhận xét
Công ty đã phản ánh đúng và phù hợp những nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành theo quy định của Bộ tài chính.
2.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.9.1 Khái quát chung
Trong năm 2009 hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty bao gồm 3 hoạt động chính: Xây lắp, bán bê tông, và bán đá. Công ty đã theo dõi và hạch toán doanh thu, chi phí, và xác định kết quả kinh doanh riêng cho từng hoạt động.
2.9.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu kế toán
- Sổ chi tiết, sổ cái 911 (Phụ lục 22, 23) và các tài khoản khác có liên quan.
2.9.3 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 5111 – Doanh thu hoạt động xây lắp
- Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩm – Bê tông
- Tài khoản 5113 – Doanh thu bán thành phẩm – Bán đá Granite
- Tài khoản 6321 – Giá vốn hàng bán – Xây lắp - Tài khoản 6322 – Giá vốn hàng bán – Bê tông - Tài khoản 6323 – Giá vốn hàng bán – Đá
- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tài khoản 515 – Doanh thu tài chính - Tài khoản 635 – Chi phí tài chính - Tài khoản 711 – Thu nhập khác - Tài khoản 811 – Chi phí khác
- Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
