2.7.2.1 Khái quát chung
Các khoản chi phí khác phát sinh tại công ty chủ yếu từ : chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, các khoản bồi thường, bị phạt,...
2.7.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu kế toán - Biên bản vi phạm - Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT - Ủy nhiệm chi - .... 911 711 112, 131, ... 112.415.428 112.415.428 112.415.428 112.415.428
2.7.2.3 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 811 – Chi phí khác
- Tài khoản 8111 – Chi phí bồi thường, bị phạt
- Tài khoản 8112 – Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ - Tài khoản 8113 – Chi phí khác
2.7.2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách
Sơ đồ 2.24: Quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán chi phí khác
Giải thích lưu đồ :
Kế toán tổng hợp khi nhận được các chứng từ như biên bản thanh lý TSCĐ, hóa đơn GTGT, các chứng từ thanh toán cho các khoản phạt thuế, phạt vi phạm như phiếu chi, ủy nhiệm chi từ ngân hàng, phiếu kế toán,... sẽ tiến hành nhập liệu vào máy.
Số liệu sẽ được cập nhật vào sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 811, và các tài khoản khác có liên quan. Sau khi hạch toán xong, các chứng từ sẽ được lưu tại phòng kế toán theo số.
2.7.2.5 Trình tự hạch toán
- Theo PKT 294 ngày 31/12/2009 tiền lãi nộp chậm BHXH tháng 11, 12/2009, số tiền 257.919 đ :
Nợ 8111 257.919 Có 3383 257.919
- Theo PKT 322 ngày 31/12/2009 tất toán chi phí công trình thành ủy Nha Trang, số tiền 29.999 đ : Nợ 8113 29.999 Có 1541 29.999 ... Tổng hợp các chứng từ ta có tổng chi phí khác năm 2009 là : Nợ 811 19.286.010 Có 154, 338, 111, 112, ... 19.286.010 2.7.2.6 Sơ đồ chữ T
Sơ đồ 2.25 Sơ đồ hạch toán các khoản chi phí khác
154, 338, 111, 112,.. 811 911 19.286.010 19.286.010 19.286.010 19.286.010
2.7.2.7 Chứng từ, sổ sách minh họa
- Sổ cái tài khoản 811 (Phụ lục 20)
2.7.2.8 Nhận xét
Công ty đã phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh chi phí khác theo đúng quy định của Bộ tài chính.