- TK 621: CP NVLTT TK 622 : CP NCTT
334 40.768.372 Tiền lương phải trả
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CỦA NHÂN VIÊN PHÂN XƯỞNG XÍ NGHIỆP I N
BỘ CÔNG AN
CÔNG TY IN BA ĐÌNH
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CỦA NHÂN VIÊN PHÂN XƯỞNG XÍ NGHIỆP IN I
Tháng 10/2010 ĐVT: đồng STT Họ và tên Lương bình quân Hệ số Tổng lương Trừ tạm ứng Trừ chế độ Lương còn lĩnh Ký nhận 1 Nguyễn Văn Quang 2.065.052 2,2 4.543.114 500.000 45.431 3.997683
2 Hoàng Văn Huân 2.065.052 1,8 3.717.094 500.000 37.171 3.179.923 3 Lê Quang Đại 2.065.052 1,8 3.717.094 500.000 37.171 3.179.923 4 Nguyễn Thị Hoa 2.065.052 1,8 3.717.094 500.000 37.171 3.179.923 5 Trần Văn Quân 2.065.052 1,8 3.717.094 500.000 37.171 3.179.923 6 Lê Thị Mai 2.065.052 1,5 3.097.578 400.000 30.975 2.666.603 7 Trịnh Văn Nhân 2.065.052 1,5 3.097.578 400.000 30.975 2.666.603 8 Hoàng Bích Thủy 2.065.052 1,5 3.097.578 400.000 30.975 2.666.603 … ………. ………… …. ……….. ……… Tổng 40.970.208
Căn cứ vào bảng tổng hợp và phân bổ tiền lương tháng 10/2010, lương của nhân viên phân xưởng tại xí nghiệp In I là 40.970.208, trong đó các khoản trích theo lương tính vào chi phí là 12.495.913. Kế toán lập chứng từ ghi sổ để làm căn cứ vào sổ Cái TK 627.
•Chi phí nguyên vật liệu dùng cho phân xưởng
Chi phí nguyên vật liệu dùng chung cho các phân xưởng trong công ty gôm nhiều loại: giẻ lau máy, dầu rửa máy, băng dính, văn phòng phẩm dùng cho quản lý… Các loại chi phí này khi phát sinh cũng sẽ được ghi chép đầy đủ để làm căn cứ ghi sổ kế toán.
•Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất:
Công cụ dụng cụ sản xuất trong các phân xưởng gồm các loại có giá trị nhỏ như cờ lê, thước phẳng, mũi khoan, đinh vít, găng tay, khẩu trang…; các loại chi phí này được phân bổ một lần để tính vào giá thành sản phẩm trong kỳ.
•Chi phí khấu hao TSCĐ
Công ty hiện đang thực hiện khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. Khấu hao TSCĐ được tính căn cứ vào nguyên giá, giá trị hao mòn, số năm sử dụng và cách tính khấu hao. Tại Công ty đang thực hiện trích khấu hao như sau:
Từ đó kế toán tính ra mức khấu hao TSCĐ hàng tháng. Chi phí khấu hao được phản ánh ở bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Mức trích khấu hao hàng năm = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng =
Mức trích khấu hao trung bình hàng năm 12
•Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Khoản này bao gồm chi phí mua điện, nước, điện thoại… phục vụ quá trình sản xuât sản phẩm và quản lý ở phân xưởng. Để hạch toán, kế toán căn cứ vào hóa đơn, phiếu thanh toán… để tập hợp chi phí và phân bổ cho các đối tượng chi phí đã xác định.
•Chi phí bằng tiền khác:
Bao gồm các khoản chi bằng tiền ngoài các khoản kể trên để phục vụ sản xuất ở các phân xưởng như tiền thuê sửa chữa nhỏ máy móc sản xuất, sửa chữa điện, nước… cho các phân xưởng. Căn cứ vào các phiếu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế toán tập hợp và phân bổ cho các đối tượng liên quan.
Cuối tháng 10/2010, chi phí sản xuất chung tập hợp được ở Xí nghiệp In I là: Nợ 627: 291.001.646
Có 334: 40.970.208 (theo chứng từ ghi sổ XNI298) Có 338: 12.495.913 (theo chứng từ ghi sổ XNI298) Có 214: 170.050.680 (theo chứng từ ghi sổ XNI299) Có 152: 42.373.651 (theo chứng từ ghi sổ XNI296) Có 111: 9.234.219 (theo chứng từ ghi sổ XNI300) Có 112: 15.876.975 (theo chứng từ ghi sổ XNI300)
Biểu số 2.11 : Sổ Cái TK 627
BỘ CÔNG AN Mẫu số S02c1 - DN
CÔNG TY IN BA ĐÌNH (Ban hành theo quyết định số 15/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN: 627
Chi phí sản xuất chung
Từ ngày 01/10/2010 đến 31/10/2010 ĐVT: đồng NTGS Chứng từ Trích yếu TK đối Số tiền NT SH Nợ Có Lũy kế phát sinh từ đầu quý: 0 31/10 31/10 XNI2 98
Tiền lương phải trả
nhân viên phân xưởng 334 40.970.208 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 338 12.495.913 31/10 XNI2 99 Khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất 214 170.050.680 31/10 XNI2 96 Chi phí NVL dùng
cho phân xưởng 152
42.373.651 31/10 XNI3 00 Chi phí dịch vụ mua ngoài 112 15.876.915 Chi phí bằng tiền khác 111 6.234.219 …. … … … Kết chuyển CP SXC 154 912.326.870 Cộng phát sinh 912.326.870 912.326.870 Lũy kế từ đầu quý 912.326.870 912.326.870
CP SXC được tiến hành phân bổ theo chi phí tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất của mỗi phân xưởng. Hệ số phân bổ CP SXC cho các phân xưởng là:
H
Tổng chi phí sản xuất chung
Tổng số lương công nhân trực tiếp sản xuất =
H là hệ số phân bổ CP SXC hay còn được hiểu là 1 đơn vị CP SXC / 1 đơn vị CPNCTT.
Sau đó phân bổ CP SXC cho từng phân xưởng như sau:
Tại các phân xưởng tiến hành phân bổ CP SXC của phân xưởng cho các loại sản phẩm được sản xuất trong kỳ:
Ví dụ, tháng 10/2010, tổng CP SXC tập hợp được cho Xí nghiệp In I là 291.001.646 đồng; tổng tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất là 255.863.077 đồng. Từ biểu số 2.7 – “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH”, ta có số liệu:
CP NCTT tập hợp được cho phân xưởng in là: 45.706.400 đồng CP NCTT tập hợp được cho phân xưởng sách là: 84.690.480 đồng CP NCTT tập hợp được cho phân xưởng chế bản là: 9.768.372 đồng CP NCTT tập hợp được cho phân xưởng cắt là: 5.697.825 đồng Hệ số phân bổ CP SXC cho các phân xưởng là:
Như vậy CP SXC phân bổ cho từng phân xưởng trong xí nghiệp là: Phân xưởng in: 105.706.400 x 1,1373 = 120.219.889 đồng phân xưởng sách: 84.690.480 x 1,1373 = 96.318.483 đồng Phân xưởng chế bản: 40.768.372 x 1,1373 = 46.365.869 đồng Phân xưởng cắt: 24.697.825 x 1,1373 = 28.088.836 đồng
Tại phân xưởng in, CP SXC được phân bổ cho các loại sản phẩm cũng theo CP NCTT. Ta có CP NCTT đã phân bổ cho Tạp chí Tòa án tháng 10/2010 của phân xưởng in là 5.208.000 đồng. Vậy CP SXC phân bổ cho Tạp chí Tòa án tháng
CP SXC từng
phân xưởng = CP NCTT tập hợp được cho từng phân xưởng x Hệ số phân bổ CP SXC
CP SXC của từng sản phẩm = CP NCTT tập hợp được cho từng sản phẩm x Hệ số phân bổ CP SXC H = 291.001.646 255.863.077 = 1,1373
10/2010 tại phân xưởng in như sau:
CP SXC phân xưởng in phân bổ cho Tạp chí Tòa án = 5.208.000 x 1,1373 = 5.923.058 đồng
Làm tương tự cho các phân xưởng khác, tính được CP SXC phân bổ cho hợp đồng in Tạp chí Tòa án tháng 10/2010 là 7.417.741 đồng.