- TK 621: CP NVLTT TK 622 : CP NCTT
a, Kế toán chi phí nguyên vật liệu chính
NVL chính là đối tượng lao động chủ yếu, là cơ sở vật chất chủ yếu để cấu thành nên thực thể của sản phẩm. NVL chính dùng cho sản phẩm in ở công ty bao gồm các loại sau:
- Giấy các loại: giấy Bãi Bằng, giấy Đài Loan, Tân Mai, Singapo, Malaysia… - Bìa cát tông các màu, các quy cách, kích cỡ khác nhau.
- Mực in: gồm nhiều loại khác nhau, được phân loại theo màu sắc (xanh, đỏ,
Sơ đồ 2.5
Quy trình kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở Công ty In Ba Đình
Phiếu xuất kho
Bảng kê xuất vật liệu Sổ chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Sổ Cái TK 621
vàng, trắng đục…) hoặc theo chất liệu (mực thường, mực mau khô, mực nhũ…) hoặc theo xuất xứ (Trung Quốc, Nhật, Đức…).
- Kẽm các loại: kẽm Nhật, Ý, Trung Quốc…
NVL chính của công ty chiếm tỷ trọng lớn, khoảng 70% trong tổng chi phí NVL. Do số lượng, chủng loại vật tư công ty sử dụng phong phú, đa dạng và được nhập từ nhiều nguồn khác nhau nên công tác xây dựng kế hoạch cung cấp đủ NVL cho sản xuất luôn luôn được công ty coi trọng và tính toán hợp lý trong quá trình sản xuất. Chi phí NVL chính của công ty được quản lý theo định mức. Định mức xuất dùng NVL cho một hợp đồng sản xuất do phòng kỹ thuật công nghệ đảm nhận, dựa vào đó để xuất hạn mức vật tư.
Sau khi hợp đồng với khách hàng, phòng kế hoạch và kinh doanh sẽ viết lệnh sản xuất cho phân xưởng trực tiếp có nhiệm vụ sản xuất. Phân xưởng và tổ chế bản sau khi nhận được lệnh sản xuất thì tiến hành sản xuất. Phân xưởng in và phân xưởng chế bản căn cứ vào quy cách sản phẩm theo lệnh sản xuất sẽ viết phiếu đề nghị xuất vật tư tại phòng kế hoạch. Phòng kế hoạch lập phiếu xuất kho thành 3 liên; một liên lưu lại, hai liên giao cho người lĩnh vật tư, trong đó, một liên thủ kho giữ lại để cuối tháng tập hợp cùng các phiếu xuất – nhập kho trong tháng để gửi lên cho kế toán, còn lại một liên do người lĩnh vật tư giữ lại.
Biểu số 2.2: Phiếu xuất kho vật tư
CÔNG TY IN BA ĐÌNH Mẫu số 02 - VT
XÍ NGHIỆP IN I (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 11/10/2010 Số: XK1740
Nợ 621: 6.627.600 Có 152: 6.627.600 Họ tên người nhận hàng: Đặng Trung Hiếu
Địa chỉ: Phân xưởng in
Lý do: Thì thầm tuổi cao niên Kho xuất: kho vật tư
Đối tượng sử dụng: HD690/10 – Sách Thì thầm tuổi cao niên + giấy mời
ĐVT: đồng
Mã hàng Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn
giá Thành tiền CS100,65 CS80,65 CS 100 (65x86) CS 80 (65x86) tờ tờ 800,00 5.350,00 1.276 1.048 1.020.800 5.606.800 Cộng: 2 khoản hàng Cộng giá trị xuất: 6.627.600
Viết bằng chữ: Sáu triệu sáu trăm hai mươi bảy nghìn sáu trăm đồng chẵn/. Xuất kho ngày: 11 tháng 10 năm 2010.
Khi có phiếu xuất kho vật liệu, thủ kho tiến hành xuất vật liệu và ghi vào thẻ kho để theo dõi số lượng nhập – xuất. Cuối tháng thủ kho tập hợp tất cả các phiếu xuất kho chuyển lên cho kế toán để tiến hành tính giá xuất kho cho từng loại vật tư.
Căn cứ theo giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, kế toán xác định giá bình quân của một đơn vị vật liệu:
Sau đó căn cứ vào lượng vật liệu xuất trong kỳ và đơn giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế của vật liệu xuất trong kỳ:
Căn cứ vào đó kế toán lập bảng kê phiếu xuất kho rồi vào sổ chi tiết vật tư cho từng chủng loại vật tư, sổ chi tiết tài khoản 621. Từ bảng kê phiếu xuất kho kế toán lập chứng từ ghi sổ. Sau đây là một mẫu chứng từ ghi sổ của xí nghiệp In I do kế toán theo dõi xí nghiệp In I lập; số hiệu XNI296:
Đơn giá bình quân
Giá trị thực tế vật
tư tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư nhập trong kỳ =
Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ
Giá thực tế xuất
Biểu 2.3: Chứng từ ghi sổ số XNI296
BỘ CÔNG AN Mẫu số S02a - DN
CÔNG TY IN BA ĐÌNH (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính)
CHỨNG TỪ GHI SỔNgày 31/10/2010 Ngày 31/10/2010 Số: XNI296 (Kèm theo chứng từ gốc) ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền SH NT Nợ Có Nợ Có B K 31/1 0 Xuất vật tư tháng 10 cho XN I: 1.920.703.562 Xuất vật liệu phụ cho các máy 621 104.089.670 152 104.089.670