5. Kết cấu của luận văn
4.1.1. Quan điểm
4.1.1.1. Chính sách thuế phải đơn giản, minh bạch, công bằng, dễ thực hiện
Xu hướng chính sách thuế đơn giản, minh bạch, công bằng, dễ hiểu, dễ thực hiện là quan điểm của Đảng và Nhà nước đặt ra cho các nhà hoạch định chính sách. Một chính sách thuế đơn giản, không quá phức tạp sẽ giúp cho người nộp thuế và người quản lý giảm thiểu các thủ tục hành chính không cần thiết, tiết kiệm được chi phí. Nhất là cơ chế quản lý thuế mới hiện nay người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế vào NSNN thì chính sách thuế đơn giản là điều cần thiết.
Để có một chính sách đơn giản, dễ hiểu, vấn đề quan trọng là không kết hợp nhiều các chính sách kinh tế - xã hội khác trong chính sách thuế. Việc kết hợp nhiều các chính sách khác thường dẫn tới mâu thuẫn ngay trong các mục tiêu đó. Mục tiêu chính của thuế TN là tạo nguồn thu cho NSNN một cách lâu dài, công bằng hợp lý và góp phần đảm bảo quản lý khai thác, sử dụng hiệu quả tiết kiệm nguồn lực tài nguyên của đất nước. Các mục tiêu khác sẽ được giải quyết tốt hơn theo hướng trực tiếp hạn chế giải quyết gián tiếp thông qua các chính sách trung gian. Ví dụ, một chính sách thuế có ít mức thuế suất sẽ tạo điều kiện cho người nộp thuế và người quản lý thực hiện dễ dàng thực hiện hơn.
Tính đơn giản của chính sách thuế còn thể hiện ở chỗ chính sách thuế phải có rất ít các trưòng hợp được miễn, giảm thuế, tức là có ít kẽ hở để giảm cơ hội tránh thuế. Tính đơn giản của chính sách thuế sẽ đảm bảo tiết kiệm được chi phí cả về thời gian và nguồn lực đối với cơ quan quản lý thu thuế và
người nộp thuế. Tính đơn giản, minh bạch của một chính sách thuế còn giúp cho Nhà nước dự báo được nguồn thu hiện tại và tương lai gần một cách chính xác hơn.
Một chính sách thuế quá phức tạp với nhiều loại thuế suất, nhiều chính sách miễn, giảm làm cho sự hiểu biết về tác dụng của Luật pháp bị rối loạn và làm mất đi tính công bằng trong một Luật thuế. Tính công bằng của Luật thuế TN là các tổ chức, cá nhân khai thác TN như nhau thì có nghĩa vụ nộp NSNN ngang nhau. Tính công bằng trong Luật thuế TN nói riêng, các luật thuế khác nói chung có tác dụng khuyến khích các nhà đầu tư tăng tích luỹ để mở rộng sản xuất kinh doanh, đổi mới công nghệ khai thác chế biến khoáng sản tại chỗ.
4.1.1.2. Tăng cường quản lý nhà nước đối với tài nguyên, bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả; bảo vệ môi trường; nhằm đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, phát triển bền vững kinh tế - xã hội
Thuế là công cụ quan trọng tập trung nguồn thu cho NSNN, đáp ứng yêu cầu chi ngày càng tăng của Chính phủ. Nhất là trong điều kiện hiện nay khi vai trò của Nhà nước không chỉ đơn thuần điều chỉnh kinh tế xã hội bằng biện pháp hành chính mà ngày càng sử dụng nhiều biện pháp kinh tế để can thiệp và điều chỉnh các hoạt động kinh tế - xã hội. Khả năng tập trung nguồn thu phụ thuộc vào sự phát triển sản xuất kinh doanh của các tổ chức, cá nhân, thu nhập dân cư... Hay nói cách khác nguồn thu phụ thuộc vào sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước.
Ngược lại để phát triển kinh tế - xã hội đòi hỏi phải huy động được nguồn lực tài chính để đảm bảo khả năng tác động tới các quá trình kinh tế - xã hội của đất nước. Trong khi một số nguồn thu khác có xu hướng giảm như thuế nhập khẩu, khi Việt nam gia nhập WTO buộc chúng ta phải tuân theo những quy định của cùng một sân chơi. Có nghĩa là chúng ta phải cắt giảm thuế nhập khẩu để phù hợp với thông lệ quốc tế. Để đảm bảo nguồn thu cân
đối cho chi tiêu ổn định theo chiều hướng tăng dần hàng năm, buộc một số sắc thuế phải cơ cấu lại nguồn thu, trong đó có thuế TN.
Nguồn thu từ thuế TN tính cả dầu thô trong một vài năm gần đây tương đối ổn định chiếm tỷ trọng trên dưới 10% trong tổng thu NSNN. Với yêu cầu tăng thu để bảo nguồn chi tăng hàng năm và để bù đắp các khoản hụt thu từ thuế nhập khẩu và của các doanh nghiệp Nhà nước do yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, cơ cấu thuế TN trong tổng thu NSNN cũng phải thay đổi theo hướng tăng dần hàng năm để cùng với các sắc thuế khác góp phần tăng thu cho NSNN.
Đối với thuế TN hiện nay để đảm bảo tăng mức thuế cho NSNN đòi hỏi phải hoàn thiện chính sách theo hướng phù hợp với tình hình phát triển kinh tế đất nước hiện nay. Chính sách không chỉ tăng thu thông qua việc điều chỉnh thuế suất mà cần phải có nhiều giải pháp khác đồng bộ như mở rộng diện chịu thuế, hạn chế miễn, giảm, tăng cường quản lý...
4.1.1.3. Tăng cường công tác quản lý, thu thuế tài nguyên, góp phần nâng cao nhận thức xã hội về vai trò của nguồn tài nguyên quốc gia
Tài nguyên thiên nhiên là tài sản quan trọng của Quốc gia đang ngày càng cạn kiệt do con người khai thác, sử dụng. Việc khai thác, sử dụng đang gây những tác hại xấu đến môi trường, đặc biệt là các loại TN không tái tạo. Chính vì vậy chúng ta cần phải khai thác, sử dụng nguồn lực TNTN tiết kiệm hiệu quả cả về mặt kinh tế và xã hội. Đảng và Nhà nước ta đã có nhiều công cụ tài chính để quản lý nguồn lực TN. Trong các công cụ đó có chính sách thuế TN là một trong những công cụ quan trọng được sử dụng.
Từ khi chính sách thuế TN ra đời từ 1990 đến nay, chính sách thuế TN luôn luôn có sửa đổi, hoàn thiện ở các thời kỳ khác nhau nhằm mục tiêu khai thác, sử dụng hiệu quả nguồn TN và các mục tiêu khác.
Thông qua nội dung chính sách như áp mức thuế suất cao đối với các loại TN không tái tạo để hạn chế khai thác, sử dụng tiết kiệm hiệu quả nguồn
TN này. Khi áp mức thuế suất cao thì mức huy động thuế TN vào NSNN sẽ lớn tức là đầu vào của giá thành sản phẩm có nguồn gốc từ TN tăng lên buộc các nhà đầu tư phải tính toán tiết kiệm nguồn nguyên liệu đầu vào hoặc tìm các nguồn nguyên liệu khác thay thế.
Việc xác định giá tính thuế ở mỗi thời kỳ thay đổi nhằm mục tiêu để các nhà sản xuất kinh doanh sử dụng tiết kiệm hiệu quả nguồn TN. Vì tài nguyên các doanh nghiệp khai thác là hình thức chuyển nhượng TN của Nhà nước cho các doanh nghiệp theo giá từng thời điểm. Như vậy, nếu giá trị tính thuế TN đối với 1 đơn vị sản lượng hợp lý sẽ nâng cao ý thức sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, ngược lại nếu giá 1 đơn vị sản lượng TN quá rẻ sẽ làm cho người khai thác, sử dụng TN bừa bãi.
Chế tài xử phạt đối với các đơn vị khai thác vi phạm Luật thuế TN cũng là một hình thức buộc các nhà đầu tư phải tính toán sử dụng tiết kiệm hiệu quả. Khi chế tài xử phạt nặng sẽ hạn chế vi phạm về trốn lậu thuế, khai thác chui lủi, bừa bãi...