5. Kết cấu của luận văn
3.2.2.Đánh giá công tác quản lý thuế Tài nguyên tại tỉnh Tuyên Quang
3.2.2.1. Kết quả hoạt động thu thuế Tài nguyên giai đoạn 2011-2013
Thuế tài nguyên là một sắc thuế có số thu nhỏ trên tổng số thu nội địa của ngành thuế tỉnh, số lượng các đơn vị phát sinh nghĩa vụ thuế tài nguyên cũng rất ít so với tổng số đơn vị quản lý nên công tác quản lý thuế tài nguyên được các bộ phận chức năng theo dõi quản lý cùng các sắc thuế khác.
Tỉnh Tuyên Quang là tỉnh không giàu tài nguyên khoáng sản, trữ lượng tài nguyên khoáng sản không lớn và không có nhiều loại tài nguyên khoáng sản có giá trị kinh tế. Cũng chính bởi lẽ đó mà số lượng đơn vị khai thác tài nguyên khoáng sản, số lượng đơn vị phải nộp thuế tài nguyên không nhiều.
Bảng 3.1. Bảng đánh giá số lƣợng đơn vị khai thác tài nguyên văn phòng Cục Thuế đang quản lý và tỷ lệ cán bộ từ năm 2011-2013
Năm Tổng số đơn vị quản lý (doanh nghiệp) Số đơn vị khai thác tài nguyên (doanh nghiệp) Số cán bộ làm việc tại Văn phòng Cục Thuế (ngƣời) Số cán bộ Trên tổng số đơn vị quản lý (ngƣời) Trên số đơn vị khai thác tài nguyên (ngƣời) 2011 133 41 94 0,71/1 2,3/1 2012 132 40 101 0,76/1 2,5/1 2013 133 47 104 0,78/1 2,2/1
(Nguồn: Tác giả tổng hợp trên các báo cáo liên quan của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang)
Từ năm 2011 đến năm 2013, trung bình gần một cán bộ quản lý 1 đơn vị được phân cấp quản lý. Xét riêng tỷ lệ cán bộ trên số đơn vị khai thác thuế tài nguyên, năm 2011 tỷ lệ 2,3 cán bộ theo dõi 1 đơn vị phát sinh thuế tài nguyên, năm 2012 tỷ lệ là 2,5 cán bộ trên 1 đơn vị và năm 2013 là 2,2 cán bộ trên 1 đơn vị. Nếu chỉ tính riêng trên số đơn vị khai thác tài nguyên, thì tỷ lệ
cán bộ trên số đơn vị quản lý không cao, vì thuế tài nguyên được quản lý chung cùng với các sắc thuế khác mà thuế tài nguyên là một sắc thuế nhỏ, nên tỷ lệ cán bộ quản lý thuế tài nguyên không phản ánh chính xác được hiệu quả của chỉ tiêu nguồn lực quản lý. Số cán bộ trực tiếp quản lý chỉ chiếm 20% trên tổng số cán bộ làm việc tại văn phòng Cục Thuế, đây không phải là điểm thuận lợi về nguồn lực cho công tác quản lý thuế tài nguyên.
Bảng 3.2. Bảng số thu thuế tài nguyên với số cán bộ
tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang từ năm 2011 đến năm 2013)
Năm
Số thu từ thuế tài nguyên (triệu đồng)
Số cán bộ làm việc tại Văn phòng Cục Thuế
(ngƣời)
Số thu thuế tài nguyên trên tổng số cán bộ
(triệu đồng)
2011 34.809,8 94 370,3
2012 55.150,9 101 546,0
2013 62.437,1 104 600,3
(Nguồn: Tác giả tổng hợp theo báo cáo số thu nội địa của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang)
Số thu thuế tài nguyên tại Văn phòng Cục Thuế tăng qua các năm, đạt tỷ lệ tăng trưởng lớn. Tương ứng với đó, số thu thuế tài nguyên trên tổng số cán bộ thuế cũng tăng với mức độ tăng đều. Năm 2011, là 370,3 triệu đồng trên 1 cán bộ, năm 2012 là 546 triệu đồng và năm 2013 là 600,3 triệu đồng trên 1 cán bộ. Nếu chỉ tính riêng đối với số cán bộ quản lý trực tiếp thuế tài nguyên thì số thu thuế tài nguyên trên số cán bộ quản lý còn cao hơn nữa.
Nhìn vào tốc độ tăng trưởng số thu NSNN từ thuế tài nguyên, ta có thể thấy được công tác quản lý thuế tài nguyên đã có được những hiệu quả nhất định. Mặc dù nền kinh tế mấy năm gần đây gặp nhiều khó khăn và suy thoái chung trên toàn thế giới, nhưng số thu NSNN nội địa của tỉnh Tuyên Quang
năm sau vẫn tăng so với năm trước, và số thu thuế tài nguyên tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang vẫn tăng ở mức cao qua các năm.
Với sự nỗ lực trong công tác quản lý thuế, trong thời gian qua, chất lượng quản lý thuế tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang luôn được đánh giá cao, giúp cho NNT luôn cảm thấy được hài lòng trong quá trình thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế của mình.
Để có cái nhìn rõ hơn về thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, cần xem xét tới công tác quản lý thuế tài nguyên theo các chức năng cơ bản, tương ứng với các quy trình thực hiện đó là: Tuyên truyền hỗ trợ NNT, Kê khai - kế toán thuế, Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, Kiểm tra thuế, Thanh tra thuế. Cụ thể các chỉ số được đánh giá như sau:
3.2.2.2. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT
Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT giữ vai trò chủ đạo trong việc thực hiện công tác này, với số lượng các đơn vị khai thác tài nguyên trên địa bàn không nhiều, nhưng phân bố khắp địa bàn các huyện thành thị trong tỉnh. Điều này đòi hỏi công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải dàn trải và thực hiện quản lý sâu đối với tất cả các đơn vị thuộc Cục Thuế quản lý (Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền hỗ trợ NNT tại Chi cục Thuế chỉ thực hiện nhiệm vụ tuyên truyền đối với các đơn vị được phân cấp về Chi cục Thuế quản lý).
Khó khăn trong công tác tuyên truyền NNT, do từ nhận thức về nguồn tài nguyên là của thiên nhiên ban tặng, nên các đơn vị khai thác sử dụng tài nguyên luôn có tư tưởng sẵn sàng khai thác, bán sang tay ngay tại nơi khai thác để thu lợi mà không quan tâm đến việc có hay không có hợp đồng mua bán hay hoá đơn thanh toán và coi đây là việc làm bình thường, một số đơn vị hiểu biết nhưng cũng phớt lờ các quy định để tránh phát sinh nghĩa vụ liên
quan đến thuế. Một phần do sự hiểu biết hạn chế về quy định của pháp luật trong lĩnh vực thuế tài nguyên ở các đơn vị này gây ra tình trạng NNT không thực hiện đầy đủ việc kê khai và nộp thuế tài nguyên vào NSNN.
- Thực hiện các buổi tập huấn về thuế tài nguyên là cần thiết:
Bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ NNT luôn là bộ phận tiên phong trong việc cập nhật, hệ thống chính sách thuế tài nguyên để vừa phổ biến tới toàn bộ đội ngũ công chức thuế, những người thi hành pháp luật về thuế tài nguyên để nắm vững, nắm rõ những quy định hiện hành về thuế tài nguyên; vừa tuyên truyền, phổ biến tới NNT khai thác tài nguyên để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế tài nguyên đối với Nhà nước. Các chính sách về thuế tài nguyên vừa được hướng dẫn thực hiện chung dưới Luật quản lý thuế, vừa được hướng dẫn chi tiết, cụ thể trong Luật thuế tài nguyên và các văn bản hướng dẫn thi hành. Những năm trở lại đây, không chỉ ngành thuế Tuyên Quang mà trên toàn ngành thuế, thuế tài nguyên là chuyên đề được quan tâm, chỉ đạo hướng dẫn thực hiện rất sát sao. Bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ NNT đã tổ chức các buổi tập huấn về thuế tài nguyên cùng các sắc thuế khác ở các thời điểm có sự thay đổi về chính sách thuế. Như thời điểm Thông tư 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 ra đời, hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế tài nguyên và hướng dẫn thi hành Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều của Luật thuế tài nguyên, bộ phận tuyên truyền hỗ trợ đã kết hợp với các phòng chức năng tổ chức tập huấn về thuế tài nguyên cho các đơn vị quản lý trên địa bàn. Do số lượng các đơn vị phát sinh nghĩa vụ thuế tài nguyên trên địa bàn không nhiều, nên việc tập huấn thuế tài nguyên thường được kết hợp cùng với tập huấn các chính sách về thuế khác.
Bảng 3.3. Tổng hợp số liệu tập huấn về thuế tài nguyên tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang trên số cán bộ làm công tác tuyên truyền hỗ trợ năm
2011 đến năm 2013
Năm Số buổi tập huấn (buổi) Số cán bộ làm việc tại Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT (ngƣời) Số buổi tập huấn trên số cán bộ tuyên truyền hỗ trợ (buổi/ngƣời) 2011 2 7 1/3,5 2012 1 6 1/6 2013 1 6 1/6
(Nguồn: Tác giả tổng hợp từ báo cáo công tác tuyên truyền hỗ trợ của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang)
Nhìn vào bảng số liệu, có thể thấy được rằng số buổi tập huấn về thuế tài nguyên được tổ chức chưa nhiều, đạt tỷ lệ thấp về số buổi tập huấn trên số cán bộ tuyên truyền hỗ trợ. Từ năm 2011 đến năm 2013, trung bình mỗi năm, chỉ tổ chức được hơn một buổi tập huấn và tỷ lệ gần khoảng 4 cán bộ tuyên truyền trên 1 buổi tập huấn. Điều này đặt ra câu hỏi cho bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT trong việc tăng số lượng buổi tập huấn trong thời gian tới để tuyên truyền, phổ biến sâu rộng hơn chính sách pháp luật thuế nói chung cũng như về thuế tài nguyên.
- Giải đáp vướng mắc của NNT:
Cơ chế NNT tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm đòi hỏi NNT cũng phải tự cập nhật các chính sách về thuế tài nguyên cho đơn vị mình, và trong quá trình thực hiện, có phát sinh vướng mắc thì gửi văn bản hỏi, gửi email, điện thoại hoặc trực tiếp đến cơ quan thuế để được giải đáp. Bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ NNT sẽ là bộ phận có trách nhiệm giải đáp vướng mắc cho NNT, công tác này được thực hiện kết hợp với các phòng chức năng có liên quan, để cùng đưa ra câu trả lời thỏa đáng nhất cho NNT.
Bảng 3.4. Bảng số lƣợt giải đáp vƣớng mắc về thuế tài nguyên qua điện thoại và tiếp xúc trực tiếp tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang từ
năm 2011 đến năm 2013 Năm Số lƣợt giải đáp bằng điện thoại và trực tiếp (lƣợt) Số cán bộ làm việc tại phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT (ngƣời) Số lƣợt giải đáp vƣớng mắc/số cán bộ tuyên truyền hỗ trợ (lƣợt/ngƣời) 2011 94 7 13,4/1 2012 110 6 18,3/1 2013 106 6 17,7/1
(Nguồn: Tác giả tổng hợp từ báo cáo công tác tuyên truyền hỗ trợ của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang)
Từ năm 2011 đến nay, bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT đã trả lời rất nhiều các câu hỏi, vướng mắc của NNT về thuế tài nguyên, phần lớn là giải đáp trực tiếp và giải đáp bằng đường điện thoại. Số lượt giải đáp vướng mắc về thuế tài nguyên trên số cán bộ tuyên truyền hỗ trợ là khá cao so với số đơn vị khai thác tài nguyên quản lý.
- Giải đáp vướng mắc bằng văn bản:
Từ năm 2011 đến năm 2013, phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT mới chỉ trả lời 02 văn bản cho NNT thắc mắc liên quan tới thuế tài nguyên trên tổng số 131 văn bản trả lời. Nội dung vướng mắc chủ yếu là về căn cứ xác định giá tính thuế tài nguyên. Những vướng mắc đồng thời là cơ sở để bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ NNT tổng hợp, đề xuất, kiến nghị lên cơ quan cấp trên để sửa đổi, bổ sung quy định về thuế tài nguyên cho phù hợp.
- Tuyên truyền qua các kênh thông tin:
Công tác tuyên truyền chính sách thuế tài nguyên cũng được chú trọng trong thời gian qua. Cục Thuế Tuyên Quang đã thực hiện 670 bản tin, phóng sự tuyên truyền pháp luật thuế trên truyền hình của tỉnh trong đó có 05 bản tin
về thuế tài nguyên. Đặc biệt, trang thông tin điện tử của Cục thuế Tuyên Quang đã được thành lập và vận hành chính thức từ tháng 31/5/2012, Trong quá trình vận hành, Trang thông tin Cục thuế Tuyên Quang đã đăng tải 135 tin bài lên mục tin tức, hơn 60 lượt hình ảnh lên mục ảnh hoạt động, 33 lượt hỏi - đáp lên mục hỏi đáp; hơn 84 lượt văn bản hỗ trợ, trả lời chính sách lên mục văn bản; hàng chục thông tin lên mục Thông báo... cùng những tin, bài viết, tài liệu bổ ích khác của các cộng tác viên gửi về đăng tải trên mục Giới thiệu và các chuyên mục khác trên Website Cục Thuế. Các văn bản, chính sách thuế tài nguyên cung cấp thông qua website Cục thuế Tuyên Quang là một kênh thông tin hỗ trợ hiệu quả cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh.
Phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT phối hợp với các cơ quan Báo Tuyên Quang, Đài phát thanh và truyền hình của tỉnh, huyện, thành phố, loa truyền thanh cơ sở; Bản tin sinh hoạt Chi bộ của Ban tuyên giáo tỉnh uỷ; Ban Dân vận Tỉnh uỷ, Bản tin Tư pháp của Sở Tư pháp, Bản tin Hội Người cao tuổi thuộc Mặt trận tổ quốc tỉnh, các tổ chức đoàn thể quần chúng đăng tải nhiều tin, bài, hình ảnh về công tác phát động thi đua hoàn thành nhiệm vụ toàn ngành, việc triển khai các quy định mới về thuế trong đó có thuế tài nguyên. Từ năm 2011 đến năm 2013, bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ NNT đã thực hiện được 05 bản tin, phóng sự tuyên truyền pháp luật thuế trên truyền hình của tỉnh về chính sách thuế tài nguyên; 10 buổi tuyên truyền về chính sách thuế tài nguyên trên đài phát thanh tỉnh và hệ thống truyền thanh cơ sở tại các xã, phường, thị trấn trên địa bàn tỉnh. Đăng tải 05 tin, bài phản ánh trên các Báo, tạp chí của Trung ương và địa phương, bản tin sinh hoạt chi bộ, bản tin tư pháp, bản tin dân vận, Hội người cao tuổi của tỉnh có liên quan tới lĩnh vực thuế tài nguyên (Nguồn: Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang).
Với những kết quả đạt được trong quá trình thực hiện công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, qua khảo sát ý kiến đánh giá từ 100 NNT cho thấy, mức
độ hài lòng về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tương đối tốt, số liệu được tổng hợp tại bảng 3.5.
Bảng 3.5. Bảng đánh giá mức độ hài lòng của NNT đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang
Mức độ hài lòng Kết quả khảo sát ý
kiến (Phiếu) Tỷ lệ (%)
Rất hài lòng 01 1
Hài lòng 88 88
Không hài lòng 11 11
Tổng 100 100
(Nguồn: Tác giả tổng hợp số liệu từ phiếu khảo sát)
Số NNT được khảo sát là 100, số phiếu hài lòng trở lên là 89 phiếu, đạt 89% và số không hài lòng là 11 phiếu, bằng 11%. Số không hài lòng vẫn chiếm tỷ lệ cao, điều này cho thấy công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT vẫn chưa đạt hiệu quả như yêu cầu. Công tác tuyên truyền chưa lựa chọn được kênh thông tin phù hợp để truyền tải nội dung tuyên truyền tới NNT; công tác hỗ trợ NNT qua các kênh chưa giải đáp thỏa đáng những vướng mắc phát sinh của NNT.
3.2.2.3. Công tác kê khai thuế và kế toán thuế
Công tác này được thực hiện theo quy trình kê khai và kế toán thuế, do phòng Kê khai và kế toán thuế giữ vai trò chủ đạo.
Bộ phận Kê khai và kế toán thuế thực hiện nhiệm vụ chủ yếu liên quan tới công tác theo dõi việc kê khai, nộp hồ sơ khai thuế và nhập các dữ liệu kê khai của NNT vào phần mềm quản lý thuế. Đối với thuế tài nguyên, công việc quản lý phát sinh liên quan tới xử lý dữ liệu kê khai trên hồ sơ khai thuế tài nguyên, quản lý nộp hồ sơ khai đúng thời hạn quy định, kiểm tra việc khai đúng các chỉ tiêu và việc hạch toán tiền thuế của các đơn vị.
Bảng 3.6. Bảng tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên bình quân trên số cán bộ kê khai kế toán thuế từ năm 2011 đến năm 2013
Năm
Số lƣợng hồ sơ khai thuế tài nguyên (hồ sơ)
Số lƣợng cán bộ phòng Kê khai kế toán thuế (ngƣời)
Bình quân hồ sơ khai thuế/một cán bộ bộ phận
kê khai và kế toán thuế (hồ sơ/ngƣời)
2011 488 9 54,2/1
2012 485 10 48,5/1
2013 565 10 56,5/1
(Nguồn: Tác giả tổng hợp trên ứng dụng Quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang)
Nếu chỉ tính riêng về thuế tài nguyên, số hồ sơ khai thuế tài nguyên