5. Kết cấu của luận văn
1.2.2.Kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên ở Việt Nam
1.2.2.1. Phân cấp quản lý thu thuế tài nguyên ở Việt Nam
Hệ thống quản lý là một hệ thống rất phức tạp, bao gồm nhiều tầng nấc, mỗi tầng nấc là một hệ thống con có sự độc lập tương đối, có mục tiêu riêng và điều kiện vận động đặc thù cả về vật chất và thông tin nhưng lại đặt trong sự quản lý thống nhất chung của toàn hệ thống. Như vậy, toàn bộ hệ thống vừa có một sự quản lý tập trung thống nhất, vừa có sự tự vận động độc lập tương đối. Do đặc thù quản lý của hệ thống, Nhà nước quản lý một mặt phải đảm bảo sự quản lý tập trung thống nhất trên những mặt cơ bản chính yếu nhất, mặt khác phải phân cấp cho cấp dưới xử lý thông tin và ra quyết định với những quyền hạn và trách nhiệm xác định. Đối với quản lý thu thuế tài nguyên, việc phân cấp cho cơ quan thuế địa phương quản lý thu mang lại rất nhiều lợi ích và hiệu quả:
- Giải phóng cho cơ quan thuế cấp trên những công việc mang tính sự vụ, để tập trung vào những nhiệm vụ quan trọng, có tầm chiến lược, đảm bảo sự quản lý tập trung, thống nhất.
- Giao quyền và trách nhiệm quản lý cho cơ quan thuế cấp dưới để tạo điều kiện phát huy tính năng động, sáng tạo của cấp dưới, rèn luyện và tập dượt cho cấp dưới trưởng thành, khắc phục tính dựa dẫm, ỷ lại vào cấp trên.
- Cơ quan thuế địa phương có điều kiện để kiểm tra, kiểm soát một cách kịp thời, đầy đủ về tình hình khai thác tài nguyên trên địa bàn.
- Tạo nên bầu không khí tâm lý dân chủ và lành mạnh trong tập thể của hệ thống quản lý thuế, mở rộng dân chủ hoá trong quản lý.
Nguyên tắc tập trung dân chủ là nguyên tắc cơ bản của phân cấp quản lý thu thuế tài nguyên, vừa đảm bảo sự quản lý tập trung trên những vấn đề cơ bản và mở rộng dân chủ cho cấp dưới. Trong quản lý thu thuế tài nguyên, việc phân cấp quản lý cho các cấp địa phương đã nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trên lĩnh vực này.
Ở cấp tỉnh, việc phân cấp giữa Cục Thuế tỉnh và các Chi cục Thuế cũng trở nên cần thiết và mang lại hiệu quả cao. Việc thực hiện phân cấp quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang được thực hiện căn cứ theo loại hình doanh nghiệp, quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, Nghị quyết của Hội đồng nhân dân tỉnh Tuyên Quang ban hành hàng năm có quy định về phân cấp dự toán thu, chi ngân sách địa phương. Trên cơ sở đó, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đã xây dựng tiêu chí phân cấp quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn cụ thể như sau:
Cục thuế tỉnh trực tiếp quản lý thu thuế tài nguyên thu từ nước thiên nhiên để sản xuất thuỷ điện của Nhà máy Thuỷ điện Tuyên Quang, Nhà máy Thuỷ điện Chiêm Hoá; thuế tài nguyên thu từ các doanh nghiệp do Cục Thuế quản lý (bao gồm các doanh nghiệp nhà nước trung ương, doanh nghiệp nhà nước địa phương, doanh nghiệp ngoài tỉnh có chi nhánh đặt tại tỉnh Tuyên
Quang, các công ty cổ phần, TNHH được chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài) thực hiện khai thác tài nguyên trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang.
Chi cục Thuế các huyện, thành phố được phân cấp quản lý thu thuế tài nguyên thu đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã,...); các doanh nghiệp ngoài tỉnh không có chi nhánh đặt tại tỉnh Tuyên Quang và các tổ chức ngoài quốc doanh, các cá nhân, hộ gia đình khác thực hiện khai thác tài nguyên trên địa bàn.
1.2.2.2. Kinh nghiệm về quản lý thu thuế tài nguyên của một số địa phương * Công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Cao Bằng
Là một tỉnh nguồn tài nguyên khoáng sản kim loại có giá trị, đặc biệt là Sắt và Bau-xit, Cao Bằng thu hút rất nhiều các đơn vị khai thác khoáng sản tới hoạt động khai thác. Số thu thuế tài nguyên từ các hoạt động khai thác khoáng sản đóng góp đáng kể vào số thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng quản lý, ý nghĩa hơn nữa khi số thu này được điều tiết 100% cho nguồn ngân sách của địa phương. Do đó, Cục Thuế tỉnh Cao Bằng luôn nỗ lực trong công tác quản lý để đảm bảo số thu thuế tài nguyên, đồng thời phối hợp với các cơ quan hữu quan trên địa bàn để quản lý nguồn tài nguyên khoáng sản vô giá.
Thực tế tại Cao Bằng, các đơn vị khai thác khoáng sản nợ tiền thuế tài nguyên rất lớn và khó xử lý nợ. Như ở địa bàn Trùng Khánh, có tới 5/6 doanh nghiệp đang khai thác tài nguyên khoáng sản trên địa bàn nợ 17 tỷ 131 triệu đồng tiền thuế. Điều này gây khó khăn cho việc thực hiện dự toán thu của Cục thuế Cao Bằng. Xuất phát từ thực tế khó khăn, Cục Thuế tỉnh Cao Bằng đã mạnh dạn đề xuất phương án phối hợp với Ủy ban nhân dân tỉnh để ra Thông báo đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế và có hướng xử lý tạm thu hồi giấy phép khai thác khoáng sản cho tới khi nộp đủ tiền thuế tài nguyên vào NSNN. Đây là biện pháp quản lý nợ thuế tài nguyên đem lại hiệu quả cao đối với các đơn vị chây ỳ nợ thuế trên địa bàn.
Bên cạnh việc đảm bảo nguồn thu thuế tài nguyên vào NSNN, Cục Thuế tỉnh Cao Bằng cũng đề xuất với Sở Tài nguyên Môi trường tỉnh để trình Ủy ban nhân dân tỉnh, chỉ cấp giấy phép khai thác cho các đơn vị có cơ sở chế biến khai thác sâu tại các vùng có nguồn quặng trữ lượng lớn, ưu tiên các vùng chưa được khai thác.
* Công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai
Lào Cai là một trong các tỉnh giàu tài nguyên khoáng sản trên cả nước với 150 mỏ và điểm mỏ, khai thác trên 30 loại khoáng sản, trong đó có một số mỏ khoáng sản đã được thăm dò, đánh giá trữ lượng, chất lượng thuộc loại quy mô lớn nhất nước và khu vực như: mỏ A Pa Tit Cam Đường với trữ lượng 2,5 tỷ tấn, mỏ sắt Quý Sa trữ lượng 124 triệu tấn, mỏ đồng Sin Quyền trữ lượng 53 triệu tấn, mỏ Molipden Ô Quy Hồ trữ lượng 15,4 nghìn tấn. Đây là cơ sở cho ngành công nghiệp khai thác và chế biến khoáng sản là ngành công nghiệp mũi nhọn của tỉnh, đem lại số thu thuế tài nguyên lớn cho tỉnh Lào Cai. Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của việc quản lý thuế tài nguyên đối với các loại khoáng sản trên địa bàn, Cục Thuế tỉnh Lào Cai thực hiện quản lý thuế tài nguyên theo đúng quy định của pháp luật, bên cạnh đó, đưa ra các biện pháp quản lý thuế tài nguyên triệt để đối với các đơn vị khai thác tài nguyên khoáng sản trên địa bàn.
Cục Thuế tỉnh Lào Cai hiện đang quản lý các tập đoàn, các tổng công ty lớn trong nước đến đầu tư, chủ yếu trong lĩnh vực khai thác, chế biến khoáng sản. Trong đó, lớn nhất là Tổng công ty hoá chất Việt Nam đầu tư khai thác sản xuất chế biến quặng Apatít; Tổng công ty khoáng sản Việt Nam đầu tư dự án khai thác và chế biến tinh quặng đồng; Tổng công ty thép Việt Nam đầu tư vào dự án khai thác và chế biến tinh quặng sắt. Tất cả các DN này đều đặt nhà máy khai thác và chế biến tại Lào Cai, nhưng sản phẩm lại không tiêu thụ tại đây mà bán về cho tổng công ty theo giá nội bộ (giá giao khoán), được quy định bằng hoặc thấp hơn chi phí sản xuất của các nhà máy - công ty con.
Ngay từ khi các công ty con thuộc các tổng công ty khai thác khoáng sản trên địa bàn đi vào sản xuất kinh doanh, phát sinh doanh thu tiêu thụ sản phẩm, Cục Thuế tỉnh Lào Cai đã nhận thấy có hiện tượng chuyển giá trong nội bộ doanh nghiệp. Theo quy định, giá tính thuế tài nguyên là giá bán tài nguyên tại nơi khai thác. Tuy nhiên, các tổng công ty này lại quyết định giao khoán, định giá bán sản phẩm cho các đơn vị trực thuộc theo giá nội bộ. Dựa vào quyết định đó, các đơn vị phụ thuộc đã kê khai thuế tài nguyên theo giá bán sản phẩm cho tổng công ty, sau đó tổng công ty làm thủ tục xuất khẩu sang Trung Quốc qua cửa khẩu Lào Cai. Trên sổ sách là vậy, nhưng thực chất, hàng hoá không được chuyển về tổng công ty để chế biến, mà vẫn do các đơn vị trực thuộc vận chuyển sang cửa khẩu Trung Quốc. Khảo sát thực tế tại Công ty mỏ tuyển đồng Sinh Quyền, Cục Thuế Lào Cai nhận thấy giá xuất khẩu của tổng công ty chênh so với giá bán nội bộ là 7.018.276 đồng/tấn. Khảo sát tại Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai cũng thấy có hiện tuợng giá xuất khẩu quặng sắt qua cửa khẩu quốc tế Lào Cai của Tổng công ty thép Việt Nam chênh so với giá bán của Công ty khoáng sản luyện kim Việt Trung bán cho Tổng công ty thép là 290.000 đồng/tấn. Trước thực tế đó, Cục Thuế đã phối hợp với Sở Tài chính đề xuất UBND tỉnh Lào Cai ra quyết định điều chỉnh lại giá tính thuế tài nguyên và mức thu thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh. Theo đó, từ năm 2006 đến nay, UBND tỉnh đã ban hành 8 quyết định điều chỉnh giá tính thuế tài nguyên. Đến năm 2010, khi Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 66/2010/TT-BTC hướng dẫn việc xác định giá trị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết, Cục Thuế Lào Cai có thêm công cụ để kiểm soát các hành vi gian lận thông qua chuyển giá mặc dù phải thừa nhận một thực tế là, cơ chế hiện hành không thể bao quát hết các diễn biến phức tạp phát sinh do độc chiêu chuyển giá gây ra.