7. Kết cấu của đề tài
3.2.2 Định hướng, hoàn thiện công tác kiểm tra, kiểm soát đánh giá tình hình
TT Chỉ tiêu ĐVT Kế hoạch
2014
1 Doanh thu SXKD Tỷ đồng 2.455,47
Doanh thu SXKD điện Tỷ đồng 2.348,06 Doanh thu SXKD khác Tỷ đồng 107,41
2 Chi phí SXKD Tỷ đồng 2.381,47
Chi phí SXKD điện Tỷ đồng 2.309,86 Chi phí SXKD khác Tỷ đồng 71,61
3 Lợi nhuận trước thuế Tỷ đồng 74,00
Lợi nhuận SXKD điện Tỷ đồng 38,20 Lợi nhuận SXKD khác Tỷ đồng 35,80
3.2.2 Định hướng, hoàn thiện công tác kiểm tra, kiểm soát đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch kế hoạch
Công tác kiểm tra, kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong hoạt động quản lý của Công ty nhằm phát hiện ra những sai sót trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của từng nội dung chi tiết chi phí, doanh thu so với kế hoạch để có các biện pháp xử lý chấn chỉnh kịp thời, đảm bảo đạt được yêu cầu nhiệm vụ đặt ra. Ngoài ra, kiểm tra, kiểm soát nhằm cung cấp đầy đủ thông tin chính xác cho các nhà quản trị, giúp nhà quản trị đưa ra các quyết định phù hợp.
Để thực hiện chức năng kiểm soát của nhà quản trị, KTQT phải sử dụng báo cáo thực hiện dựa trên số liệu chi tiết. Trên báo cáo thực hiện phải cung cấp đầy đủ các thông tin kế hoạch, thông tin thực hiện, so sánh giữa thực hiện và kế hoạch nhằm giúp nhà quản trị đánh giá tình hình thực hiên so với kế hoạch đã lập.
Trong quá trình nghiên cứu công tác kiểm tra, kiểm soát tại KHP thì đơn vị cần hoàn thiện một số nội dung sau:
3.2.2.1 Thiết lập các trung tâm trách nhiệm
Với cơ cấu tổ chức của Công ty có 8 đơn vị Điện lực, 3 xí nghiệp và 1 trung tâm trực thuộc thì thiết lập các trung tâm trách nhiệm là điều cần thiết. Trung tâm trách nhiệm là một bộ phận trong tổ chức, nơi mà nhà quản trị bộ phận chịu trách nhiệm về
kết quả hoạt động của bộ phận mình. Theo đó, căn cứ vào cơ cấu tổ chức và mức độ phân cấp quản lý của Công ty mà có hệ thống các trung tâm trách nhiệm tương ứng. Các trung tâm trách nhiệm tạo thành một hệ thống thang bậc trách nhiệm từ cấp lãnh đạo thấp nhất đến cấp lãnh đạo cao nhất. Trong một đơn vị các trung tâm trách nhiệm bao gồm: Trung tâm chi phí; Trung tâm doanh thu; Trung tâm lợi nhuận; Trung tâm đầu tư.
Dựa vào đặc điểm và tình hình tại Công ty hiện nay kết hợp với các điều kiện về tổ chức trung tâm trách nhiệm, tổ chức trung tâm trách nhiệm Công ty bao gồm: Xây dựng mô hình; xác định nhân sự; mục tiêu, nhiệm vụ của từng trung tâm, chỉ tiêu đánh giá trách nhiệm.
Dựa trên sự phân cấp quản lý theo cơ cấu tổ chức hiện nay, Công ty có thể tổ chức thành các trung tâm trách nhiệm, bao gồm: Trung tâm chi phí, trung tâm lợi nhuận và trung tâm đầu tư.
Mô hình các trung tâm trách nhiệm được tổ chức như sau:
- Cấp thứ nhất: Là cấp cao nhất Công ty, chịu trách nhiệm toàn diện về mọi mặt hoạt động Công ty là Hội đồng quản trị và Ban Tổng Giám đốc Công ty. Đây gọi là trung tâm đầu tư.
- Cấp thứ hai: Bao gồm khối văn phòng Công ty có trách nhiệm xây dựng các chỉ tiêu chi phí, sản lượng và giám sát việc thực hiện của các đơn vị trực thuộc. Đây được coi là trung tâm lợi nhuận.
- Cấp thứ ba: Là các đơn vị trực thuộc chịu trách nhiệm về hoạt động của đơn vị mình là các Giám đốc đơn vị chỉ đạo trực tiếp các hoạt động sản xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm ở các bộ phận mình quản lý. Đây được xem là các trung tâm chi phí.
Mục tiêu, nhiệm vụ, chỉ tiêu đánh giá của các trung tâm trách nhiệm.
- Cấp thứ ba: Trung tâm chi phí (các đơn vị tham gia trực tiếp vào sản xuất kinh doanh)
+ Mục tiêu: Tăng cường tính tự chịu trách nhiệm về chi phí. Kiểm soát được toàn bộ những chi phí phát sinh tại đơn vị. Trưởng các đơn vị là người trực tiếp kiểm soát chi phí và là người chịu trách nhiệm về những chi phí phát sinh tại trung tâm.
Đảm bảo lợi ích mang lại lớn hơn các chi phí phát sinh và những nỗ lực cho việc kiểm soát chi phí.
+ Nhiệm vụ: Thực hiện các chỉ tiêu chi phí theo kế hoạch đảm bảo thực hiện được các hệ số tiết kiệm chi phí. Để đánh giá trách nhiệm của trung tâm chi phí, KTQT sử dụng chỉ tiêu:
- Cấp thứ hai: Trung tâm lợi nhuận.
+ Mục tiêu: Đảm bảo hệ số hoàn thành nhiệm vụ và hệ số tăng lợi nhuận.
+ Nhiệm vụ: Tổng hợp đầy đủ, chính xác doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh; theo dõi và quản lý tình hình sử dụng tài sản, bảo toàn và phát triển vốn được đầu tư. Để đánh giá trách nhiệm của trung tâm lợi nhuận KTQT sử dụng các chỉ tiêu:
Chênh lệch doanh thu = Doanh thu thực tế - Doanh thu dự toán Chênh lệch chi phí = Chi phí thực tế - Chi phí dự toán - Cấp thứ nhất: Trung tâm đầu tư:
+ Mục tiêu: Đảm bảo việc đầu tư vào những lĩnh vực hiệu quả. Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư cao, lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu cao.
+ Nhiệm vụ: Đánh giá hiệu quả đầu tư của từng lĩnh vực hoạt động; thực hiện các biện pháp cải thiện tỷ lệ hoàn vốn đầu tư; đánh giá hiệu quả SXKD thông qua các hệ số như: hệ số hiệu quả SXKD và hệ số hoàn thành nhiệm vụ của các đơn vị trực thuộc trong việc hướng đến mục tiêu chung của Công ty. Để đánh giá trách nhiệm của trung tâm đầu tư KTQT sử dụng các chỉ tiêu:
Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư ROI
Sơ đồ 3.2: Tổ chức hệ thống trung tâm trách nhiệm tại Công ty
Ghi chú: Quan hệ trực tiếp