4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1.3. Quy trình kiểm sốt nội bộ tại ngân hàng MHB Hà Nộ
Quy trình kiểm sốt nội bộ ựược quy ựịnh trong hướng dẫn thực hiện quy chế kiểm tra, kiểm sốt nội bộ ngân hàng MHB Hà Nội và được tiến hành theo các bước như sau:
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 62
Bước 1: Lập ựề cương kiểm tra, kiểm sốt định kỳ, đột xuất. Bước 2: đệ trình phê duyệt đề cương kiểm tra, kiểm sốt. Bước 3: Thực hiện kiểm tra, kiểm soát nội bộ.
Bước 4: Lập báo cáo kết quả kiểm tra, kiểm soát.
Bước 5: Các ựơn vị khắc phục tồn tại và lập báo cáo khắc phục sau kiểm soát. Bước 6: Phúc trạ
Bước 7: Tổng hợp báo cáo năm và lưu giữ hồ sơ báo cáọ Bước 8: Giải quyết ựơn thư khiếu nại, tố cáọ
Sơ đồ 4.2. Quy trình kiểm sốt nội bộ tại ngân hàng MHB Hà Nội
Lập đề cương kiểm tra, kiểm sốt
đệ trình phê duyệt đề cương kiểm tra, kiểm sốt Thực hiện kiểm tra, kiểm soát nội bộ
Lập báo cáo kết quả
Các ựơn vị khắc phục tồn tại và lập báo cáo Phúc tra
Tổng hợp báo cáo năm và lưu giữ hồ sơ Giải quyết ựơn thư khiếu nại, tố cáo
Nội dung cụ thể của từng bước trong quy trình kiểm sốt nội bộ tổng quát như sau:
Bước 1: Lập đề cương kiểm tra, kiểm sốt định kỳ, ựột xuất
Trước khi thực hiện nghiệp vụ kiểm tra, kiểm sốt nội bộ phải chuẩn bị tốt các cơng việc sau:
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 63
cáo và xin ý kiến chỉ ựạo của Ban lãnh ựạo về các vấn ựề sau: - đơn vị cần ựược kiểm trạ
- Thời ựiểm và thời gian kiểm trạ - đối tượng kiểm tra, nội dung kiểm tra
- đánh giá mức ựộ rủi ro dự kiến trước khi tiến hành kiểm tra, kiểm soát - Dự kiến thành lập đồn kiểm tra
Tất cả các vấn ựề này được cụ thể trong chương trình kiểm tra, kiểm soát nội bộ năm. Khi tiến hành KTKSNB tại ngân hàng ựề cương kiểm tra, kiểm soát bao gồm:
+ Kiểm soát hoạt ựộng huy ựộng vốn tại ngân hàng + Kiểm sốt hoạt động ngân quỹ
+ Kiểm sốt hoạt động tắn dụng
+ Kiểm soát hoạt động kế tốn thanh tốn tại ngân hàng + Kiểm sốt hoạt động kinh doanh ngoại tệ
Trong thực tế, các phịng giao dịch đều có các chương trình KTKSNB hàng quý, hàng năm gửi Phòng KTNB Hội sở chắnh với các nơi dung trên. Tuy nhiên, vấn ựề ựánh giá về mức ựộ rủi ro của các nội dung nghiệp vụ dự kiến kiểm soát hầu như khơng được đề cập trong ựề cương kiểm tra, kiểm soát. Nguyên nhân là do các kiểm soát viên của ngân hàng MHB Hà Nội chưa thực sự tiếp cận ựược phương pháp kiểm soát Ộdựa trên rủi roỢ. Một ngân hàng thường có các loại rủi ro nhất định như: rủi ro tắn dụng, rủi ro thị trường, rủi ro thanh khoản, rủi ro tác nghiệp, rủi ro về tắnh tuân thủ, rủi ro về danh tiếng, rủi ro kinh doanh; tất cả các rủi ro trên thuộc về rủi ro cố hữu hay rủi ro tiềm ẩn. Có nghĩa là, ngân hàng ln phải đối mặt với các rủi ro này và nhiệm vụ của kiểm soát nội bộ là phải giúp các nhà quản lý nhận biết và thường xuyên nên tránh Ộngạc nhiênỢ. Quy mô là một phần của rủi ro cố hữụ Nhưng trong thực tế, với cùng một nội dung thì việc kiểm sốt được tiến hành như nhau ựối
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 64
với các phòng giao dịch tức là sự ựánh giá cùng một loại rủi ro ựối với các phịng giao dịch khác nhau khơng có sự rõ ràng, khác biệt. Ngồi rủi ro tiềm ẩn, có 02 loại rủi ro khác mà kiểm sốt viên nội bộ phải đánh giá là: rủi ro kiểm soát hay rủi ro con người, rủi ro vi mô.
Bảng 4.3. đánh giá mức ựộ rủi ro theo ựiểm
Các nhân tố rủi ro định nghĩa rủi
ro suy giảm định nghĩa rủi ro gia tăng Trọng số Số ựiểm ựánh giá (thang ựiểm 10)
ẠCác nhân tố liên quan ựến hoạt ựộng kinh doanh: rủi ro cố hữu
Công việc thường xuyên
Nhiều, thường xuyên xảy ra
Sự kiện hiếm khi
xảy ra 0.2 Số hạng mục Nhiều hạng mục nhỏ Một số ắt hoạt động lớn 0.3 Những sai phạm phát hiện trong những lần kiểm sốt trước Khơng có, rất ắt Một số, lĩnh vực mới 0.5 Quy ựịnh Rõ ràng, không
thay ựổi Nhiều, phức tạp 0.6
Khả năng thanh khoản Thấp cao 0.7
Số lượng có liên quan Nhỏ Lớn 0.8
độ lệch/Áp lực ngân sách Không cao 0.9
độ phức tạp của hoạt
ựộng kinh doanh Ít phức tạp Rất phức tạp 1