4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1.1. Mơi trường kiểm sốt
4.1.1.1. Cơ cấu tổ chức của bộ máy kiểm soát nội bộ chuyên trách
Sơ ựồ 4.1. Cơ cấu tổ chức của bộ máy KSNB chuyên trách
Ngân hàng MHB Hà Nội thành lập bộ máy kiểm tra nội bộ chuyên trách bao gồm 11 người chịu sự ựiều hành trực tiếp của Giám ựốc theo hệ thống ngành dọc tại trụ sở chắnh (Phịng, Ban) và tới các phịng giao dịch(tổ
Giám ựốc Phòng nghiệp vụ
tại Hội sở chắnh
Phịng giao dịch Phịng KTKSNB
Trường đại học Nơng nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 57
kiểm tra, kiểm sốt hoặc bố trắ một cán bộ chun trách làm cơng tác kiểm tra, kiểm sốt). Về thực chất, bộ phận này làm chức năng kiểm toán và chịu sự quản lý của Giám ựốc, do vậy, các kết quả kiểm tra, kiểm tốn khó có thể mang tắnh độc lập. Bên cạnh đó, chức năng kiểm sốt nội bộ bị đánh ựồng với chức năng kiểm toán nội bộ và mới chỉ dừng lại ở công tác hậu kiểm dưới hình thức tổ chức từng đợt kiểm trạ Vì vậy, những vấn đề phát hiện thường là những sai phạm đã phát sinh, do đó hạn chế tác dụng trong việc phát hiện, ngăn ngừa và quản lý rủi rọ
Như vậy, mơ hình hiện tại về kiểm tra, kiểm soát và kiểm toán nội bộ của ngân hàng MHB Hà Nội khơng đảm bảo được chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ. Cụ thể, việc phân ựịnh trách nhiệm giữa các cấp lãnh ựạo trong các tổ chức tắn dụng đối với hệ thống kiểm soát nội bộ chưa ựược rõ ràng, dẫn đến cơng tác tự ựánh giá ựối với hệ thống kiểm soát nội bộ chưa ựược thực hiện và bị xem nhẹ, đồng thời, cơng tác đánh giá độc lập đối với hệ thống kiểm soát nội bộ khơng đảm bảo tắnh độc lập.
4.1.1.2. Chắnh sách nhân sự
Con người luôn là yếu tố quan trọng nhất trong mọi quy trình, mọi hoạt động. đặc biệt, trong cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, đội ngũ nhân viên đóng vai trị quan trọng, vừa thuộc mơi trường kiểm sốt, nhưng cũng đồng thời là chủ thể thực hiện các thủ tục kiểm sốt. Khi nhân viên có năng lực, tư cách đạo đức tốt thì nhiều q trình kiểm sốt có thể khơng cần thực hiện mà vẫn ựảm bảo mục tiêu kiểm sốt. Nhưng đội ngũ nhân viên thiếu năng lực hoặc đạo đức khơng tốt thì hệ thống KSNB dù ựược thiết kế tốt cũng vẫn không hiệu quả.
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 58
Bảng 4.1. Trình độ chun viên KSNB của ngân hàng MHB Hà Nội
STT Chuyên viên Số lượng Tỷ trọng
(%)
1 Chun viên có trình ựộ tiến sĩ 0 0
2 Chun viên có trình ựộ thạc sĩ 1 9,1
3 Chun viên có trình ựộ ựại học 7 63,6
4 Chun viên có trình ựộ cao ựẳng 2 18,2
5 Chun viên có trình ựộ trung cấp 1 9,1
Tổng số 11 100
đối với cán bộ, công nhân viên của ngân hàng, ngân hàng luôn nhận thức rằng nhân viên là tài sản quý giá chắnh vì vậy ngân hàng ln quan tâm đến chắnh sách đãi ngộ nhân viên. Những nhân tố khuyến khắch nhân viên làm việc tốt chắnh là cơ cấu thù lao và hệ thống ựánh giá nhân viên, ngân hàng MHB Hà Nội có cơ chế tiền lương thỏa ựáng, cơ chế thưởng phạt hiệu quả. Nhân viên ựược trưởng bộ phân ựánh giá, xem xét và ựề xuất mức lương lên Ban giám ựốc duyệt. Việc tăng lương ựược Ban giám ựốc xem xét hàng tháng dựa trên hiệu quả công việc của từng cán bộ và nhân viên kiểm sốt.
Bảng 4.2. Câu hỏi về trình độ chun mơn của nhân viên kiểm sốt Trả lời Câu hỏi Tổng số Có Khơng Khơng trả lời Ghi chú
1. Nhân viên kiểm sốt có được đào tạo chắnh quy và chuyên sâu vê kiểm sốt nội bộ hay khơng?
11 người
1 9 1
2. Nhân viên kiểm tra kiểm sốt có được thường xuyên nâng cao trình độ chun mơn hay khơng?
11 người
1 8 2
3. Các nhân viên kiểm sốt đã có nhiều kinh nghiệm về kiểm soát và kiểm tốn hay khơng?
11 người
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 59
Tuy nhiên, trong thực tế theo kết quả ựiều tra tại ngân hàng MHB Hà Nội, khi phát bảng câu hỏi ựiều tra về thành viên của Ủy ban kiểm sốt về trình độ chun sâu và kinh nghiệm hiện có thì có tới 09 phiếu trả lời là (khơng) chiếm tỷ lệ 81,8%, ựồng thời nhân viên kiểm soát của ngân hàng cũng khơng được thường xun nâng cao về trình ựộ chun mơn, kiến thức cơ bản liên quan ựến chất lượng của kiểm soát. Do trình độ cán bộ kiểm tra kiểm sốt cịn hạn chế và bất cập nên chức năng giám sát, kiểm tra phát hiện kịp thời các sai sót rất hạn chế, ựặc biệt là với tốc ựộ phát triển công nghệ mới trong ngành Ngân hàng như hiện nay thì cán bộ kiểm tra kiểm sốt tại ngân hàng MHB Hà Nội khơng theo kịp ựể ựáp ứng ựược yêu cầu theo ựịnh hướng chiến lược của Ban lãnh ựạo ngân hàng MHB Hà Nội, Bộ máy KTKSNB cần tiếp tục củng cổ, hoàn thiện, nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động kiểm tra kiểm sốt.
4.1.1.3. Công tác kế hoạch
Hệ thống kế hoạch và dự tốn bao gồm các kế hoạch huy động vốn, kế hoạch kế toán thanh tốn, kế hoạch hoạt động tắn dụng, kế hoạch hoạt ựộng ngân quỹ, kế hoạch hoạt động kinh doanh ngoại tệ nhằm ước tắnh, cân đối tình hình tài chắnh, kết quả hoạt động trong tương lai của ngân hàng là nhân tố quan trọng trong q trình kiểm sốt. đây là một trong những cơng cụ để ban ựiều hành, BKS theo dõi, kiểm tra, kiểm sốt các hoạt động của ngân hàng MHB Hà Nộị
Hiện nay, ngân hàng tiến hành lập các kế hoạch huy ựộng vốn, kế hoạch hoạt ựộng tắn dụng, kế hoạch kế tốn thanh tốn. Từ các ựịnh hướng, mục tiêu phát triển của ngân hàng, tình hình thực tế hoạt động của ngân hàng và trên trên cơ sở các kết quả hoạt ựộng của năm trước, các bộ phận tiến hành lập kế hoạch chi tiết sau đó gửi lên phòng kế hoạch thị trường. Phòng kế hoạch thị trường sẽ tiến hành tổng hợp và xây dựng một kế hoạch cho toàn ngân hàng. Kế hoạch khi lập xong sẽ được trình lên Giám đốc ngân hàng và Ban giám đốc phê duyệt.
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 60
thị trường của ngân hàng phụ trách. Trên thực tế tại ngân hàng MHB Hà Nội, việc thực hiện theo kế hoạch ln ựược các phịng ban quan tâm bởi kế hoạch là mục tiêu và cơ sở việc thực hiện. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện nếu có nhiều biến động hay dự đốn kế hoạch khơng thể hồn thành thì các bộ phận sẽ kiến nghị xin ựiều chỉnh kế hoạch.
Trên cơ sở mục tiêu chiến lược phát triển của ngân hàng, dự báo tương lai, kết quả thực hiện của các năm trước, phòng kế hoạch ngân hàng xây dựng kế hoạch dài hạn, trung hạn và kế hoạch hàng năm. Việc lập kế hoạch có sự đóng góp ý kiến của các bộ phận có liên quan. Giám đốc là người quyết ựịnh cuối cùng cho bản kế hoạch và trình lên Ban giám đốc phê duyệt. Từ bản kế hoạch hàng năm, phòng kế hoạch tổng hợp cùng với các phòng nghiệp vụ xây dựng kế hoạch tháng, quý cho từng phòng. Ngân hàng tiến hành xây dựng các kế hoạch như: Kế hoạch huy động vốn, kế hoạch kế tốn thanh tốn, kế hoạch hoạt động tắn dụng, kế hoạch hoạt ựộng ngân quỹ, kế hoạch hoạt ựộng kinh doanh ngoại tệ, kế hoạch nhân sựẦđây là một trong những công cụ quan trọng ựể ban giám đốc, BKS theo dõi hoạt động của các phịng ban. Ngân hàng thực hiện theo dõi, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch cho từng thời kỳ, từng dự án ựầu tư, sau đó tiến hành tổng hợp báo cáo và nghiên cứu ựề xuất các giải pháp, các kiến nghị cần thiết nhằm đảm bảo hồn thành kế hoạch chung của tồn ngân hàng.
4.1.1.4. Chức năng kiểm toán nội bộ
Chức năng kiểm toán nội bộ là giám sát, kiểm tra và ựánh giá một cách thường xuyên toàn bộ hoạt ựộng của ựơn vị trong ựó có cả hệ thống KSNB. Kiểm toán nội bộ hữu hiệu sẽ giúp ngân hàng có các thơng tin kịp thời và xác thực về các hoạt động nói chung và chất lượng công tác kiểm sốt nói riêng. điều kiện để kiểm tốn nội bộ phát huy tác dụng:
- Kiểm toán nội bộ phải trực thuộc quản lý của cấp cao để khơng bị giới hạn phạm vi hoạt ựộng, phải ựược giao quyền hạn tương ựối rộng rãi và hoạt
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 61
ựộng ựộc lập với bộ phận kiểm toán.
- Nhân viên của bộ phận kiểm toán nội bộ phải có đủ năng lực để thực hiện nhiệm vụ kiểm toán nội bộ trực thuộc ban giám ựốc.
- Các phịng giao dịch nhỏ thường chỉ có chức năng của kiểm tốn nội bộ
4.1.1.5. Các nhân tố bên ngoài
Mơi trường bên ngồi bao gồm các yếu tố như luật pháp, sự kiểm soát của cơ quan Nhà nước, NHTW, kiểm tốn, cơ quan thuếẦtuy khơng thuộc tầm kiểm soát của nhà quản lý nhưng ảnh hưởng rất lớn ựến sự thiết kế và vận hành của hệ thống KSNB.