I. Doanh nhiệp thực hiện
3.2.2.2Tình hình doanh nghiệp giai đoạn 2009-2011 trên địa bàn tỉnh Thá
5. Bố cục của Luận văn
3.2.2.2Tình hình doanh nghiệp giai đoạn 2009-2011 trên địa bàn tỉnh Thá
Nguyên
a. Tình hình cấp mã số thuế
Về đăng ký thuế: Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên thực hiện theo cơ chế một cửa liên thông, phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tƣ trong việc cấp giấy phép kinh doanh, đăng ký thuế; thống nhất mã số thuế và số giấy phép kinh doanh là một. Thời gian cấp mã số thuế đã đƣợc rút ngắn xuống còn 5 ngày, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Tình hình doanh nghiệp đƣợc cấp mã số thuế qua 3 năm đƣợc thể hiện dƣới bảng chi tiết nhƣ sau:
Tốc độ phát triển doanh nghiệp trên địa bàn tăng đều so với cùng kỳ giai đoạn 2009 - 2011, tăng bình quân mỗi năm từ 10% - 15%, mỗi năm tăng khoảng hơn 200 doanh nghiệp. DNNN trung ƣơng, DNNN địa phƣơng ít có biến động giảm về số lƣợng là do có doanh nghiệp giải thể, sát nhập. Doanh nghiệp có vốn ĐTNN có biến động với số lƣợng ít, chủ yếu gia tăng về loại hình doanh nghiệp là công ty TNHH và công ty cổ phần, chứng tỏ khu vực ngoài quốc doanh đầu tƣ sản xuất kinh doanh ngày càng gia tăng và đây là loại hình doanh nghiệp mang tính phức tạp hơn do vậy đòi hỏi công tác quản lý thu thuế đối với loại hình doanh nghiệp này cần chặt chẽ hơn ngay từ khâu cấp mã số thuế cho doanh nghiệp hoạt động.
Bảng 3.3 : Thống kê tình trạng hoạt động của NNT đã đƣợc cấp MST tình đến 31/12/2009 Chỉ tiêu Số lƣợng Tỷ trọng (%) Tổng số NNT đã đƣợc cấp MST 74.501 100 Số NNT đang hoạt động 56.967 76 Số NNT tạm nghỉ kinh doanh 2.307 3 Số NNT ngừng hoạt động 15.227 21
Năm 2009 tình hình doanh nghiệp đƣợc cấp MST do Cục Thuế tỉnh quản lý là 74.501 doanh nghiệp, trong đó DN đang hoạt động 56.967 chiếm tỷ lệ 76%, DN tạm nghỉ kinh doanh 2.307 chiếm tỷ lệ 3%, DN ngừng hoạt động 15.227 chiếm tỷ lệ 21%.
Bảng 3.4: Thống kê tình trạng hoạt động của NNT đã đƣợc cấp MST tình đến 31/12/2010 Chỉ tiêu Số lƣợng Tỷ trọng (%) Tổng số NNT đã đƣợc cấp MST 74.839 100 Số NNT đang hoạt động 57.067 76 Số NNT tạm nghỉ kinh doanh 2.245 3 Số NNT ngừng hoạt động 15.527 21
(Nguồn: Cục Thuế Thái Nguyên)
Năm 2010 tình hình doanh nghiệp đƣợc cấp MST do Cục Thuế tỉnh quản lý là 74.839 doanh nghiệp, trong đó DN đang hoạt động 57.067 chiếm tỷ lệ 76%, DN tạm nghỉ kinh doanh 2.245 chiếm tỷ lệ 3%, DN ngừng hoạt động 15.527 chiếm tỷ lệ 21%.
Bảng 3.5: Thống kê tình trạng hoạt động của NNT đã đƣợc cấp MST tình đến 31/12/2011 Chỉ tiêu Số lƣợng Tỷ trọng (%) Tổng số NNT đã đƣợc cấp MST 75.064 100 Số NNT đang hoạt động 57.732 77 Số NNT tạm nghỉ KD 1.787 2 Số NNT ngừng KD 15.545 21
Năm 2011 tình hình doanh nghiệp đƣợc cấp MST do Cục Thuế tỉnh quản lý là 75.064 doanh nghiệp, trong đó DN đang hoạt động 57.732 chiếm tỷ lệ 77%, DN tạm nghỉ kinh doanh 1.787 chiếm tỷ lệ 2%, DN ngừng hoạt động 15.545 chiếm tỷ lệ 21%.
Thống kê tình trạng hoạt động của NNT năm 2009, 2010, 2011 đƣợc thể hiện qua biểu đồ nhƣ sau:
Đồ thị 3.1: Tình trạng NNT năm 2009 - 2011
(Nguồn: Cục Thuế Thái Nguyên) b. Tình hình kê khai thuế
Thực hiện theo Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế, hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ:
- Ngƣời nộp thuế phải tính số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nƣớc, trừ trƣờng hợp cơ quan thuế ấn định thuế hoặc tính thuế theo quy định tại Điều 37 và Điều 38 của Luật Quản lý thuế.
- Ngƣời nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu do Bộ Tài chính
quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế. - Đối với loại thuế khai theo tháng, quý hoặc năm, nếu trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc ngƣời nộp thuế đang thuộc diện đƣợc hƣởng ƣu đãi, miễn giảm thuế thì ngƣời nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ trƣờng hợp đã chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế và trƣờng hợp tạm ngừng kinh doanh theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều này.
- Đối với loại thuế khai theo tháng hoặc khai theo quý, kỳ tính thuế đầu tiên đƣợc tính từ ngày bắt đầu hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế đến ngày cuối cùng của tháng hoặc quý, kỳ tính thuế cuối cùng đƣợc tính từ ngày đầu tiên của tháng hoặc quý đến ngày kết thúc hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế. Kỳ tính thuế năm của thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc thuế tài nguyên đƣợc tính theo năm dƣơng lịch hoặc năm tài chính của ngƣời nộp thuế. Kỳ tính thuế năm của các loại thuế khác là năm dƣơng lịch.
Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên thực hiện cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp đã tạo điều kiện tốt nhất cho NNT thực hiện nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế; đặc biệt từ cuối năm 2011 Cục Thuế đã triển khai cho hơn 400 doanh nghiệp nộp thuế bằng hình thƣc kê khai thuế điện tử tạo sự chủ động, thuận lợi nhất cho NNT, tiết kiệm thời gian và chi phí đi lại đem lại nhiều lợi ích và đƣợc doanh nghiệp nhất trí thực hiện. Công tác kê khai thuế luôn đƣợc cập nhật thƣờng xuyên hồ sơ NNT gửi đến hình thành nguồn dữ liệu cơ bản về NNT phục vụ cho công tác quản lý thu thuế. Đến hết năm 2011, toàn ngành thực hiện áp dụng công nghệ mã vạch 2 chiều trong việc nhập tờ khai thuế. Nhờ đó, chất lƣợng tờ khai đã đƣợc nâng cao, tỷ lệ số tờ khai đã nộp/số tờ khai phải nộp và tỷ lệ số tờ khai nộp đúng hạn/số tờ khai đã nộp tăng lên. Đồng thời,
qua rà soát kiểm tra thƣờng xuyên hồ sơ khai thuế, ngành thuế đã phát hiện và ngăn chặn kịp thời việc mua bán hoá đơn bất hợp pháp, không hoạt động kinh doanh, không kê khai nộp thuế.
Bảng 3.6 : Thống kê tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế của sắc thuế GTGT, TNDN và thuế Tài nguyên năm 2011
Đơn vị tính: % Chỉ tiêu Tờ khai thuế GTGT Tờ khai Thuế TNDN tạm tính quý Quyết toán thuế TNDN Tờ khai thuế Tài nguyên Quyết toán thuế Tài nguyên Số TK đã nộp/Số TK phải nộp 90 94 92 97 98 Số TK chƣa nộp/Số TK phải nộp 10 6 8 3 2 Số TK nộp đúng hạn/Số TK đã nộp 93 98 85 94 96 Số TK chậm nộp/Số TK đã nộp 3 2 15 6 4 Số TK có lỗi số học/Số TK đã nộp 6 4 5 3 2
(Nguồn: Cục Thuế Thái Nguyên)
Để tạo thuận lợi, giảm thiểu thời gian, chi phí và thủ tục nộp tiền thuế vào NSNN cho NNT, năm 2011 Cục Thuế đã phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh thực hiện thu NSNN qua hệ thống Ngân hàng thƣơng mại cổ phần công thƣơng Thái Nguyên. Theo đó, NNT đƣợc nộp tiền tại nhiều địa điểm khác nhau, nơi có chi nhánh hoặc các điểm giao dịch của ngân hàng thƣơng mại; nộp tiền ngoài giờ hành chính, nộp vào các ngày nghỉ, sử dụng thẻ ATM, ... Từ năm 2011, Cục Thuế còn phối hợp với Kho bạc nhà nƣớc tỉnh Thái Nguyên thực hiện cơ chế thu thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng cơ bản của các doanh nghiệp tỉnh ngoài trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên.
c. Tình hình nộp thuế
Thực hiện theo hƣớng dẫn tại Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC nói trên ngƣời nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào ngân sách nhà nƣớc.
Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trƣờng hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo, quyết định của cơ quan thuế. Đồng tiền nộp thuế là đồng Việt Nam.
Trƣờng hợp nộp thuế bằng ngoại tệ: Ngƣời nộp thuế chỉ đƣợc nộp thuế bằng các loại ngoại tệ tự do chuyển đổi theo quy định của Ngân hàng nhà nƣớc. Số ngoại tệ nộp thuế đƣợc quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ do Ngân hàng nhà nƣớc công bố có hiệu lực tại thời điểm tiền thuế đƣợc nộp vào ngân sách nhà nƣớc. Việc quản lý ngoại tệ nộp thuế thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính.
Ngƣời nộp thuế thực hiện nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nƣớc: - Tại Kho bạc nhà nƣớc;
- Tại cơ quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế; (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Thông qua tổ chức, cá nhân đƣợc cơ quan thuế uỷ nhiệm thu thuế; - Tại ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.
Kho bạc nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại và các tổ chức tín dụng, cơ quan thuế, tổ chức đƣợc uỷ nhiệm thu có trách nhiệm bố trí địa điểm, phƣơng tiện, cán bộ thu tiền thuế, bảo đảm cho ngƣời nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nƣớc thuận lợi và kịp thời.
Năm 2011 là năm đầu tiên ngành thuế Thái Nguyên triển khai thực hiện kê khai thuế điện tử cho 400 doanh nghiệp, qua công tác khảo sát điều tra với nội dung câu hỏi (Hiện tại ngành thuế đã có phần mềm ứng dụng HTKK miễn phí, doanh nghiệp bạn có sử dụng không?) đại đa số doanh nghiệp trả lời đã và đang sử dụng ứng dụng HTKK này rất thành thạo và thuận tiện. Việc kê khai theo phần mềm ứng dụng này nhằm
cung cấp dữ liệu cho cơ quan thuế đơn giản, chuẩn xác hơn và nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật của NNT.
Đồ thị 3.2: Tình hình nộp thuế giai đoạn 2009 - 2011
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên)
Qua bảng trên ta thấy số thu ngân sách tăng nhanh qua các năm, năm 2009 số thu mới 1.202.889 triệu đồng thì đến năm 2011 số thu đã đạt 2.470.487 triệu đồng, tăng 205% so với năm 2009, tăng 151% so với năm 2010. Nhìn chung số thu của các loại hình doanh nghiệp đều gia tăng góp phần hoàn thành kế hoạch số thu năm 2001. Số thu chiếm tỷ trọng lớn là doanh nghiệp nhà nƣớc trung ƣơng chỉ có hơn 70 doanh nghiệp nhƣng số thu đạt 705,1 tỷ đồng (năm 2011); doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài chỉ có hơn 20 doanh nghiệp nhƣng số thu đạt 129,5 tỷ đồng (năm 2011).
Số NNT và số nợ đọng của từng NNT về cơ bản đã đƣợc rà soát, xác định, phân loại, theo dõi trên hệ thống ứng dụng quản lý nợ kịp thời, chính xác làm căn cứ xây dựng chỉ tiêu thu nợ phục vụ công tác chỉ đạo, điều hành thu nợ thuế; nguyên nhân, tình trạng nợ thuế đƣợc xác định làm cơ sở áp dụng các biện pháp thu hồi nợ phù hợp, hiệu quả.
Qua theo dõi số nợ theo tình tạng nợ thuế trong giai đoạn 2009-2011 cho thấy: tuy tổng số nợ tăng lên về số tuyệt đối nhƣng tỷ trọng nợ thuế không có khả năng thu và nợ chờ xử lý trên tổng số nợ có xu hƣớng giảm, tỷ trọng số nợ chờ xử lý trên tổng nợ giảm dần từ 21% tại thời điểm 31/12/2008 xuống còn 12% tại thời điểm 31/12/2011.
Bảng 3.7 Tình hình nợ thuế của tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2009 - 2011
Đơn vị tính: Triệu đồng Loại hình Số thuế còn nợ Tỷ lệ đạt (%) 2009 2010 2011 2010 so với 2009 2011 so với 2010 DNNNTW 25.066 49.672 31.284 198 63 DNNN ĐP 2.516 1.200 2.422 47 202 DNĐTNN 4.165 225 71 5 31 DNNQD 32.192 66.612 56.229 207 84 Các loại phí xăng dầu, phí và lệ phí, thu khác 2.799 4.417 5.469 157 124 Tổng cộng 66.738 122.126 95.475 183 78
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Thái Nguyên)
Năm 2011, công tác quản lý thu nợ của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên đã đạt đƣợc những kết quả nhất định, thể hiện ở tỷ lệ nợ trên tổng thu bình quân của các đơn vị đã giảm xuống còn 7% (năm 2009 là 12%), góp phần
làm hạn chế tổng số nợ thuế năm 2011. Ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT dã dần đƣợc nâng cao, tỷ lệ số NNT bị tính phạt nộp chậm đã giảm đáng kể, tính đến 31/12/2011 số ngƣời nợ thuế bị tính phạt nộp chậm chỉ chiếm khoảng 6% tổng số NNT (năm 2009 tỷ lệ này là 12%).
Cục Thuế đã thực hiện rà soát lại tất cả các khoản nợ thuế, phí của từng doanh nghiệp ở từng Phòng thu, các chi cục thu. Qua rà soát đối chiếu đã xác định đúng số thuế còn nợ, xử lý xoá nợ đối với các khoản nợ ảo, nợ do sai sót trong quá trình nhập dữ liệu. Đồng thời đã phân loại nợ theo từng khoản nợ có khả năng thu; nợ không có khả năng thu; nợ chờ xử lý; nợ của các đơn vị cá nhân bỏ trốn, mất tích, ...) để trên cơ sở đó áp dụng các biện pháp thu hồi nợ thuế theo đúng quy định. Với những biện pháp tích cực nêu trên, số nợ thuế đã đƣợc giảm đáng kể và đảm bảo tỷ lệ nợ thuế trên tổng số thu NSNN thấp hơn 5%.
- Trong thời gian qua, bằng việc xác định đƣợc chính xác nguyên nhân tình trạng nợ thuế, ngành thuế đã áp dụng đƣợc các biện pháp thu hồi nợ phù hợp, hiệu quả. Tính đến 31/12/2011, các Cục Thuế đã triển khai áp dụng hầu hết các biện pháp đã phát huy hiệu quả tốt nhƣ đình chỉ sử dụng hoá đơn, thông báo nhắc nhở NNT, trích tiền từ tài khoản NNT (tại Kho bạc Nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng khác); yêu cầu phong toả tài khoản...
- Triển khai thực hiện thống nhất trong toàn ngành thuế Thái Nguyên hệ thống ứng dụng Quản lý nợ theo từng NNT; từng khu vực kinh tế, từng sắc thuế, đáp ứng yêu cầu tổng hợp số liệu, báo cáo về nợ thuế, làm căn cứ xây dựng chỉ tiêu thu nợ phục vụ công tác chỉ đạo, điều hành thu nợ thuế. Đồng thời, để đảm bảo việc theo dõi chính xác số thuế nợ đọng và số ngƣời nợ thuế, ngành thuế đã thƣờng xuyên rà soát các phần mềm ứng dụng quản lý nợ nhằm khắc phục những hạn chế trong hoạt động thực tiễn hoặc lỗi mới phát sinh.
- Bản mô tả công việc đối với lĩnh vực quản lý thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế đƣợc áp dụng thí điểm tại một số Cục Thuế làm căn cứ chuẩn hoá cán bộ thực hiện chức năng quản lý thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế.
e. Tình hình thanh tra, kiểm tra thuế
Thực hiện cơ chế quản lý tự khai tự nộp, đối tƣợng nộp thuế tự chịu trách nhiệm và tự giác trong việc khai thuế, tính thuế và nộp thuế. Tuy nhiên vẫn còn một bộ phận đối tƣợng nộp thuế cố tình gian lận, trốn thuế. Ngoài việc khuyến khích đối tƣợng nộp thuế tuân thủ tự nguyện và hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế, cơ quan thuế phải nâng cao chất lƣợng và hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế.
Bảng 3.8: Số cuộc thực hiện thanh tra, kiểm tra giai đoạn 2009-2011
ĐVT: số cuộc thanh tra, kiểm tra
TT Cơ quan thuế 2009 2010 2011 So sánh (%) 2010/2009 2011/2010 1 VP. Cục Thuế 92 98 103 107 106 2 Thành phố TN 83 91 109 110 120 3 Sông Công 6 7 11 117 157 4 Phổ Yên 10 13 12 130 92 5 Phú Bình 6 5 7 83 140 6 Đồng Hỷ 13 10 14 77 140 7 Đại Từ 7 6 9 86 150 8 Phú Lƣơng 12 17 25 142 147 9 Định Hoá 13 18 23 138 128 10 Võ Nhai 22 21 16 95 76 Cộng 264 286 329 108 115
(Nguồn: Cục Thuế Thái Nguyên)
Công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế với NSNN của ngƣời nộp thuế đƣợc Cục Thuế chú trọng và thực hiện theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế. Công tác thanh tra đƣợc thực hiện trên cơ sở phân tích,