VI. Kết cấu của đề tài
2.2.3 Kết quả thu thuế đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản tại Cục
tỉnh Khánh Hòa năm 2008-2011
Tính đến năm 2011, toàn tỉnh có 6360 doanh nghiệp, thì có 183 doanh nghiệp có phát sinh thuế tài nguyên, chiếm 2,88%. Trong đó, số doang nghiệp ngoài quốc doanh có phát sinh thuế tài nguyên là 156 doanh nghiệp, còn DNNN có 27 doanh nghiệp.
Tổng số thuế tài nguyên và phí BVMT thu được năm 2011 là 124 tỷ đồng, tăng gấp đôi so với năm 2010. Tổng số thuế này tương ứng với 27% thuế GTGT và 81% thuế TNDN của năm. Có thể nói, thuế tài nguyên và phí BVMT đã ngày càng đóng góp nhiều hơn cho ngân sách của Tỉnh Khánh Hòa.
Mặc dù thuế tài nguyên và phí BVMT cũng tăng dần theo từng năm. Tuy nhiên có thể thấy tỷ lệ tăng không cao so với thuế GTGT hay thuế TNDN. Năm 2011, trong
khi 2 loại thuế này tăng gấp 4 lần thì thuế tài nguyên và phí BVMT chỉ tăng gấp đôi. Tỷ lệ tăng như vậy rõ ràng là chưa tương xứng với hoạt động khai thác khoáng sản của các doanh nghiệp tại tỉnh Khánh Hòa.
Số DN ngoài quốc doanh tham gia vào lĩnh vực khai thác khoáng sản rất lớn (156 DN), tuy nhiên số thuế tài nguyên và phí BVMT thu được thì lại rất nhỏ (17 tỷ đồng). Điều này chứng tỏ, ngoài một số ít DNNN có quy mô tương đối lớn, đa số các DN ngoài quốc doanh là những DN nhỏ, sản lượng khai thác thấp, đóng góp cho ngân sách không đáng kể. Đây cũng là một điểm rất đáng lưu ý.
Bảng 2.1: Thống kê số lượng doanh nghiệp và tình hình thu thuế trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa STT Chỉ tiêu Đơn vị tính 2008 2009 2010 2011 Tốc độ tăng bình quân (%/năm) 1 Tổng số DN DN 4.487 4.883 5.388 6.360 13,5% 2 Số DN phát sinh thuế TN, MT DN 124 127 143 183 12,4% 3 Thuế TN Tỷ đồng 21,58 36,02 56,24 116,59 72,1% 4 Phí BVMT Tỷ đồng 0 3,72 5,51 7,46 68,1% 5 Thuế GTGT Tỷ đồng 58,41 72,35 100,02 455,34 69,3% 6 Thuế TNDN Tỷ đồng 30,79 26,32 41,81 151,79 121%
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Khánh Hòa)
Bảng 2.2: Thống kê số lượng doanh nghiệp và tình hình thu thuế - khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh tỉnh Khánh Hòa
STT Chỉ tiêu Đơn vị tính 2008 2009 2010 2011 Tốc độ tăng bình quân (%/năm) 1 Tổng số DN DN 4.059 4.398 4.828 5.903 3,5% 2 Số DN phát sinh thuế TN, MT DN 111 114 125 156 29,5% 3 Thuế TN Tỷ đồng 2,80 5,93 8,82 13,75 78,2% 4 Phí BVMT Tỷ đồng 1,23 2,33 3,42 27,4% 5 Thuế GTGT Tỷ đồng 22,60 34,17 38,80 94,40 185,5% 6 Thuế TNDN Tỷ đồng 10,42 4,38 13,88 42,19 109,1%
Bảng 2.3: Thống kê số lượng doanh nghiệp và tình hình thu thuế - khối DNNN tỉnh Khánh Hòa STT Chỉ tiêu Đơn vị tính 2008 2009 2010 2011 Tốc độ tăng bình quân (%/năm) 1 Tổng số DN DN 428 485 560 457 12,4% 2 Số DN phát sinh thuế TN, MT DN 13 13 18 27 14,3% 3 Thuế TN Tỷ đồng 18,78 30,09 47,42 102,84 76,8% 4 Phí BVMT Tỷ đồng 2,49 3,18 4,04 41,8% 5 Thuế GTGT Tỷ đồng 35,81 38,18 61,22 360,94 139,1% 6 Thuế TNDN Tỷ đồng 20,37 21,94 27,93 109,60 102,5%
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Khánh Hòa)
Hình 2.2: Biểu đồ tỷ lệ tổng số doanh nghiệp và số doanh nghiệp phát sinh thuế tài nguyên tại tỉnh Khánh Hòa
Số DN
Hình 2.3: Biểu đồ tỷ lệ tổng số doanh nghiệp và số doanh nghiệp phát sinh thuế tài nguyên tại tỉnh Khánh Hòa – khối DN ngoài quốc doanh
Hình 2.4: Biểu đồ tỷ lệ tổng số doanh nghiệp và số doanh nghiệp phát sinh thuế tài nguyên tại tỉnh Khánh Hòa – khối DNNN
Số DN
Năm
Số DN
Hình 2.5: Biểu đồ giá trị thuế tài nguyên và phí BVMT so với các loại thuế chủ yếu khác tại tỉnh Khánh Hòa
Hình 2.6: Biểu đồ giá trị thuế tài nguyên và phí BVMT so với các loại thuế chủ yếu khác tại tỉnh Khánh Hòa – khối DN ngoài quốc doanh
Tỷ đồng
Năm
Tỷ đồng
Hình 2.7: Biểu đồ giá trị thuế tài nguyên và phí BVMT so với các loại thuế chủ yếu khác tại tỉnh Khánh Hòa – khối DNNN
Các doanh nghiệp tham gia lĩnh vực khai thác khoáng sản chủ yếu tập trung tại các huyện. Trong đó, Cục thuế tỉnh quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp lớn (55 doanh nghiệp), còn lại tập trung chủ yếu ở 4 chi cục thuế Cam Lâm, Cam Ranh, Diên Khánh và Vạn Ninh.
Tỷ lệ giữa thuế tài nguyên và phí BVMT thu được của từng đơn vị cũng không giống nhau. Trong năm 2011, số thuế tài nguyên và môi trường thu được của toàn tỉnh là 247,12 tỷ đồng, trong đó riêng Cục thuế tỉnh thu được 220,311 tỷ, chiếm 89%.
Tỷ lệ thu giữa thuế tài nguyên và phí BVMT cũng có sự chênh lệch đáng kể. Đa số các đơn vị có mức thu thuế tài nguyên cao hơn nhiều so với phí BVMT. Tuy nhiên, riêng chi cục thuế Cam Lâm lại có số thu phí BVMT cao gấp 4 lần so với thuế tài nguyên. Mặc dù có những đặc thù riêng (ví dụ như đây là chi cục quản lý khu công nghiệp Suối Dầu), tuy nhiên đây cũng là vấn đề cần xem xét và phân tích kỹ trong công tác quản lý thuế.
Tỷ đồng
Bảng 2.4: Thống kê số lượng doanh nghiệp và tình hình thu thuế của các Doanh nghiệp khai thác khoáng sản theo địa bàn trên tỉnh Khánh Hòa năm 2011
(Đvt: triệu đồng) Thuế Tài nguyên Phí BVMT Tổng cộng T T Đơn vị (CCT) Số DN kê khai
thuế Giá trị % Giá trị %
Thuế GTGT Thuế TNDN Giá trị % 1 Cam Lâm 25 966 0.42 4.313 25.84 16.286 1.143 22.708 1.92 2 Cam ranh 34 2.478 1.08 1.045 6.26 18.064 3.018 24.605 2.08 3 Diên Khánh 32 5.836 2.53 3.314 19.86 14.231 2.609 25.990 2.20 4 Nha Trang 0 0 0.00 0 0.00 0 0 0 0.00 5 Ninh Hòa 9 344 0.15 331 1.98 5.991 982 7.648 0.65 6 Vạn Ninh 28 5.409 2.35 2.773 16.61 83.877 2.689 94.748 8.00 7 CT tỉnh 55 215.397 93.48 4.914 29.44 547.683 240.268 1.008.262 85.16 Tổng cộng 183 230.430 16.690 686.132 250.709 1.183.961
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Khánh Hòa)
Hình 2.8: Biểu đồ tỷ lệ % số doanh nghiệp kê khai thuế tài nguyên và phí BVMT do các đơn vị trực thuộc Cục thuế tỉnh Khánh Hòa quản lý
Hình 2.9: Biểu đồ giá trị thuế tài nguyên thu được của các đơn vị thuộc Cục thuế tỉnh Khánh Hòa
Hình 2.10: Biểu đồ giá trị phí BVMT thu được của các đơn vị thuộc Cục thuế tỉnh Khánh Hòa
Thông qua công tác thanh kiểm tra, toàn tỉnh truy thu được 7,492 tỷ đồng tiền thuế, trong đó thuế tài nguyên và phí BVMT truy thu được là 1,719 tỷ đồng, chiếm 23% tổng số thuế truy thu được. Riêng cục thuế tỉnh Khánh Hòa truy thu được 1,313
Tỷ đồng
tỷ đồng tiền thuế tài nguyên và phí BVMT, chiếm 76% tổng số thuế tài nguyên và phí BVMT truy thu được.
Tổng số thuế tài nguyên và phí BVMT truy thu được so với tổng số thuế tài nguyên và phí BVMT do các doanh nghiệp tự kê khai và nộp thuế chỉ tương đương 7%. Tỷ lệ này có thể nói là thấp nếu so sánh với tỷ lệ truy thu thuế nói chung của các sắc thuế khác. Thực tế cũng có thể thấy nếu các đơn vị làm tốt công tác thanh kiểm tra thuế trong lĩnh vực khai thác khoáng sản, số thuế truy thu sẽ cao hơn nhiều.
Do chưa nắm bắt và hiểu rõ quy định về cách tính thuế tài nguyên và phí BVMT, đa số các doanh nghiệp chỉ kê khai và nộp thuế tài nguyên, không nộp phí BVMT hoặc có nộp nhưng không tương xứng với sản lượng khai thác. Chính vì vậy, số phí BVMT truy thu có xu hướng cao hơn so với số thuế tài nguyên truy thu được.
Bảng 2.5: Bảng thống kê tình hình truy thu thuế tài nguyên và phí BVMT thông qua thanh kiểm tra thuế trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2011
(Đvt: triệu đồng) Tổng cộng STT Đơn vị Thuế TN truy thu Phí BVMT truy thu Các khoản thuế khác Giá trị % 1 CCT Cam Lâm 30 22 0 52 0.69 2 CCT Cam Ranh 2 1 1.811 1.814 24.21 3 CCT Diên Khánh 16 3 285 304 4.06 4 CCT Nha Trang 37 18 851 906 12.09 5 CCT Ninh Hòa 8 8 438 454 6.06 6 CCT Vạn Ninh 118 143 341 601 8.02 7 Cục thuế tỉnh 309 1004 2047 3.361 44.86 Tổng cộng 520 1.199 5.773 7.492 100
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Khánh Hòa)
Từ bảng số liệu trên cho thấy, trừ Chi cục thuế Ninh hòa thì các chi cục Cam Lâm, Cam Ranh, Diên Khánh, Vạn Ninh có số lượng doanh nghiệp hoạt động khai thác khoáng sản tuơng đuơng nhau nhưng số thuế thu đuợc và truy thu qua kiểm tra không giống nhau là do: số thuế thu đuợc và truy thu tại chi cục thuế Cam Ranh thấp hơn so với các chi cục khác là do quy mô khai thác khoáng sản của các doanh nghiệp tại địa bàn này tuơng đối nhỏ, lực lượng mỏng, trình độ năng lực của cán bộ chưa đồng đều dẫn đến công tác thanh kiểm tra chưa đạt hiệu quả cao vì vậy tỷ lệ truy thu thuế tài
nguyên và phí BVMT tại các chi cục không cao. Riêng đối với Cục thuế tỉnh, do lực lượng cán bộ đồng đều hơn, quy mô khai thác của các doanh nghiệp cũng lớn hơn (chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và lớn) nên tỷ lệ truy thu thuế đạt cao hơn (gần 45%), trong đó tổng mức truy thu thuế tài nguyên và phí BVMT đạt hơn 1,3 tỷ đồng (chiếm hơn 70%).
Tuy nhiên, điểm đáng chú ý là công tác thanh kiểm tra và truy thu thuế đối với lĩnh vực khai thác khoáng sản rõ ràng là chưa đáp ứng được yêu cầu. Trong cả năm 2011 chỉ truy thu được 1,7 tỷ đồng là quá thấp so với quy mô doanh nghiệp và tình hình hoạt động khai thác thực tế của ác doanh nghiệp.
Hình 2.11: Biểu đồ giá trị thuế tài nguyên và phí BVMT truy thu được của ngành thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2011
Hình 2.12: Biểu đồ tỷ lệ % giá trị truy thu được của thuế tài nguyên, phí BVMT và các loại thuế khác của ngành thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2011