Căn cứ vào bảng thanh tốn tiền lương tháng 02/2010 và các chứng từ kế tốn khác cĩ liên quan, kế tốn lập bảng phân bổ tiền lương tháng 02/2010 và hạch tốn vào chi phí của doanh nghiệp
Nợ TK 641 : 409,622,194 Nợ TK 642 : 149,565,000
Cĩ TK 334: 559,187,194
Căn cứ vào bảng thanh tốn tiền lương tháng 02/2010, Bảng phân bổ tiền lương kế tốn hạch tốn 6% BHXH, 1.5% BHYT, 1%BHTN, 1% KPCĐ vào lương của nhân viên trong kỳ:
Nợ TK 334: 14,234,955 Cĩ TK 3382: 5,299,372 Cĩ TK 3383: 6,307,470 Cĩ TK 3384: 1,576,868 Cĩ TK 3389: 1,051,245
Căn cứ vào bảng thanh tốn tiền lương tháng 02/2010 kế tốn hạch tốn khoản thuế thu nhập cá nhân tính trừ vào lương của nhân viên.
Nợ TK 334: 9,790,612
Cĩ TK 333 ( thuế TNCN ) : 9,790,612
Ngày 28/02, căn cứ vào Bảng thanh tốn tiền lương, kế tốn chi tiền mặt thanh tốn lương cho CBCNV sau khi đã khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, thuế TNCN vào lương của nhân viên. Kế tốn lập phiếu chi số PC 69
Nợ TK 334: 535,161,627 ( 559,187,194 - 24,025,567 ) Cĩ TK 111: 535,161,627
Sau khi chi trả lương cho nhân viên trong cơng ty. Kế tốn lập phiếu chi tiền mặt để phản ánh khoản tiền lương đã chi trả cho nhân viên. Quy trình kế tốn lập phiếu chi tiền mặt trên hệ thống phần mềm kế tốn của cơng ty như sau:
Kế tốn vào phần mềm kế tốn tại cơng ty sau đĩ chọn mục “Nghiệp vụ kế tốn, tài chính“ / “Phiếu chi tiền mặt“. Trong “Phiếu chi tiền mặt“ kế tốn nhập đầy đủ các thơng tin cần thiết như sau:
Mục “Mã chứng từ“: Kế tốn chọn “TM2“. Sau đĩ, kế tốn enter phần mềm sẽ tự động cập nhật mục “ Số chứng từ” .
Mục “Người nhập chứng từ“: Kế tốn nhập họ và tên, địa chỉ của người lập phiếu chi tiền mặt này. Ơû phiếu chi tiền mặt này là: Trương Thị Mộng Thu – Phịng Kế tốn. Sau khi nhập xong mục “Người nhập chứng từ “ kế tốn enter mục “ Ngày chứng từ “ sẽ tự động cập nhật ngày chứng từ được lập.
Mục “Người giao dịch“ và mục “Địa chỉ“ kế tốn nhập họ, tên và địa chỉ của người đã nhận tiền. Ơû phiếu chi tiền mặt này là nhân viên Phan T Mỹ Phượng phịng kế tốn.
Mục “Diễn giải“ kế tốn nhập mục đích của việc chi tiền. Ơû phiếu chi tiền mặt này là “Chi lương tháng 02/2010”. Tiếp theo, kế tốn enter cho tới mục “Diễn giải” và nhập lại mục đích của việc chi tiền đồng thời định khoản nghiệp vụ chi tiền mặt. Trong phiếu chi tiền mặt này tại mục “Diễn giải” kế tốn nhập “Chi lương tháng 02/2010” tiếp đĩ tại mục “TK Nợ” kế tốn nhập “334” sau đĩ enter phần mềm sẽ tự động cập nhật tài khoản đối ứng. Tiếp theo, tại mục “Số tiền” kế tốn nhập số tiền chi trả lương cho nhân viên là “535,161,627”. Kết thúc kế tốn bấm “Lưu” để lưu chứng từ và hồn thành quá trình nhập liệu.
Chứng từ, sổ sách kế tốn minh họa:
Bảng thanh tốn lương ( Xem phụ lục 1 trang e )
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương ( Xem phụ lục 1 trang r )
Sổ nhật ký chung ( Xem phụ lục 1 trang s )
Sổ chi tiết các tài khoản 334, 641, 642 ( Xem phụ lục 1 )
Sổ cái các tài khoản 334, 641, 642 ( Xem phụ lục 1 )
Phiếu chi PC 69 ( Xem phụ lục 1 trang cc )
3.2.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM DẦU KHÍ BẾN THAØNH
3.2.2.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
Ch ng t s d ng
Bảng thanh tốn tiền lương
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Trình t luân chuy n ch ng t B ng ch m cơng B ng báo cáo l ng Phi u ngh h ng BHXH B ng thanh tốn BHXH L u ch ng t phịng k tốn
Quy trình l p phi u ngh h ng BHXH: M i l n ng i lao đ ng đ n khám b nh t i tr m xá hoặc cơ quan y tế, bác sĩ thấy cần thiết phải cho nghỉ để điều trị hoặc nghỉ để trơng con ốm ( con từ 7 tuổi trở xuống ) thì lập phiếu này và ghi số ngày nghỉ để người phụ trách BHXH của đơn vị làm cơ sở tính BHXH cho người lao động.
Người được nghỉ phải báo cho cơ quan và nộp phiếu này cho người chấm cơng. Cuối tháng nộp phiếu này kèm theo bảng chấm cơng gửi về phịng kế tốn để tính BHXH.
Cuối tháng căn cứ vào phiếu nghỉ hưởng BHXH. Kế tốn lập bảng thanh tốn BHXH sau khi tính tổng số ngày nghỉ và số tiền được cấp cho từng người và cho tồn đơn vị. Bảng này được chuyển cho trưởng ban BHXH của đơn vị xác nhận và chuyển cho kế tốn trưởng duyệt chi.
3.2.2.2 Tài khoản sử dụng
Kế tốn các khoản trích theo lương tại cơng ty sử dụng tài khoản 338 để theo dõi.
Tài khoản 338 được mở các tài khoản cấp 2 để theo dõi từng khoản phải trả, phải nộp
Tài khoản 3382: Kinh phí cơng đồn
Tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội
Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế
Tài khoản 3389: Bảo hiểm thất nghiệp
3.2.2.3 Phương pháp và trình tự hạch tốn
Căn cứ vào bảng thanh tốn tiền lương tháng 02/2010, Bảng phân bổ tiền lương kế tốn hạch tốn các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải trích vào CPSXKD và các đối tượng khác:
Nợ TK 642: 8,987,850 ( 6,062,160 + 1,136,655 + 378,885+ 1,410,150 ) Nợ TK 641: 17,336,422 (10,757,760 +2,017,080 + 672,360 + 3,889,222) Nợ TK 334: 26,243,047 ( 6,719,612 + 19,523,435 ) Cĩ TK 3382: 10,598,744 [( 141,015,000 + 388,922,194 ) * 2%] Cĩ TK 3383: 23,127,390 ( 16,819,920 + 6,307,470 ) Cĩ TK 3384: 4,730,603 ( 3,153,735 + 1,576,868 ) Cĩ TK 3389 : 2,102,490 ( 1,051,245 + 1,051,245 ) Cĩ TK 333 ( Thuế TNCN ) : 9,790,612 (2,126,703 + 7,663,909)
Ngày 27/02, chi tiền mặt 29,960,483 đồng nộp BHXH, BHYT, BHTN (trong đĩ gồm 23,127,390 đồng BHXH; 4,730,603 đồng BHYT; 2,102,490 đồng BHTN) cho cơ quan cấp trên tại ngân hàng Nơng nghiệp và Phát triển nơng thơn chi nhánh Q3. Kế tốn lập phiếu chi tiền mặt số PC 65.
Nợù TK 3383: 23,127,390 Nợù TK 3384: 4,730,603 Nợ TK 3389 : 2,102,490
Cĩ TK 111: 29,960,483
Chứng từ, sổ sách kế tốn minh họa:
Bảng thanh tốn lương ( Xem phụ lục 1 trang e )
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương ( Xem phụ lục 1 trang r )
Sổ nhật ký chung ( Xem phụ lục 1 trang s )
Sổ chi tiết các tài khoản 338 ( Xem phụ lục 1 )
Sổ cái các tài khoản 338 ( Xem phụ lục 1 )
CHƯƠNG 4:
NHẰM HOAØN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VAØ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM DẦU KHÍ BẾN THAØNH
4.1 NHẬN XÉT