1.6.2.1 Chứng từ sử dụng.
Phiếu nghỉ hưởng BHXH
Bảng thanh tốn BHXH .
Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH .
Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH .
1.6.2.2 Tài khoản sử dụng.
Kế tốn các khoản trích theo lương sử dụng tài khoản 338 : Dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ chức đồn thể xã hội.
Kết cấu tài khoản 338
1.6.2.3 Phương pháp kế tốn.
Hàng tháng căn cứ vào tổng số tiền lương phải trả CNV trong tháng, kế tốn trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng lao động.
Nợ Cĩ TK 338
Các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã nộp cho cơ quan cấp trên. Các khoản đã chi về BHXH, BHTN, KPCĐ tại doanh nghiệp.
Thanh tốn các khoản phải trả phải nộp khác.
Số dư nợ: phản ánh số nộp thừa, vượt chi nhưng chưa được thanh tốn.
Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí SXKD.
Số được cấp bù về BHXH, BHTN, KPCĐ.
Các khoản phải trả, phải nộp khác Số dư cĩ: Phản ánh số phải nộp.
Nợ TK 622: 22% lương cơng nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 627: 22% lương nhân viên quản lý phân xưởng Nợ TK 641: 22% lương nhân viên bán hàng
Nợ TK 642: 22% lương nhân viên quản lý doanh nghiệp Nợ TK 334: 8.5% tổng số lương
Cĩ TK 338(2): 2% KPCĐ Cĩ TK 338(3): 22% BHXH Cĩ TK 338(4): 4.5% BHYT Cĩ TK 338(9): 2% BHTN
Khi nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho các cơ quan quản lý quỹ: Nợ TK 3382, 3383, 3384, 3389: BHXH, BHYT, BHTN, KPC
Cĩ TK 111, 112: Ti n m t, Ti n g i ngân hàng
Khi chi tiêu kinh phí cơng đồn tại đơn vị: Nợ TK 3382: KPC
Cĩ TK 111, 112: Ti n m t, Ti n g i ngân hàng
Khi tính ra BHXH, BHTN phải trợ cấp cho người lao động Nợ TK 3383, 3389: BHXH, BHTN
Cĩ TK 334: Ph i tr CNV
Khi thanh tốn BHXH, BHTN cho người lao động Nợ TK 334: Ph i tr CNV
Cĩ TK 111, 112: Ti n m t, Ti n g i ngân hàng
KPCĐ, BHXH và KPCĐ vượt chi khi được cấp bù Nợ TK 111, 112: Ti n m t, Ti n g i ngân hàng
Cĩ TK 3382, 3383, 3389: KPC , BHXH, BHTN
Thanh tốn lương BHXH khi cơng nhân nghỉ ốm , thai sản Nợ TK 3383: BHXH