L ời mở đầu
2.8.1Những vấn đề chung về thuế môn bài tại công ty
2.8.1.1. Đối tượng chịu thuế:
Công ty Cổ Phần Khoáng Sản Và Đầu Tư Khánh Hòa MINEXCO.
2.8.1.2. Cách tính thuế:
Căn cứ vào chỉ tiêu vốn kinh doanh trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và các văn bản pháp luật có liên quan đến thuế môn bài, kế toán thuế tự xác định bậc thuế và mức thuế môn bài phải nộp vào Ngân sách Nhà Nước.
2.8.1.3. Kê khai thuế:
Hồ sơ khai thuế môn bài là tờ khai thuế môn bài.Thời hạn cuối cùng nộp tờ khai là trước ngày 30 tháng 01 hàng năm.
2.8.1.4. Nộp thuế:
Thời điểm nộp thuế môn bài là thời gian nộp tờ khại. Công ty nộp thuế bằng tiền gửi ngân hàng vào Ngân sách Nhà Nước.
2.8.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu tài khoản
Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3
Tên tài khoản Ghi
chú
333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước
3338 Thuế môn bài
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
6425 Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí thuế, phí và lệ phí
2.8.3. Chứng từ, sổ sách và trình tự luân chuyển:
2.8.3.1. Chứng từ sử dụng:
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; tờ khai thuế môn bài, giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà Nước.
2.8.3.2. Sổ sách sử dụng:
Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết thuế môn bài 3338, sổ cái tài khoản 333.
2.8.3.3. Trình tự luân chuyển chứng từ:
KẾ TOÁN THUẾ MÔN BÀI
KẾ TOÁN THUẾ KẾ TOÁN TRƯỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC
BẮT ĐẦU
LẬP HỒ SƠ KHAI THUÊ
MÔN BÀI KÝ DUYỆT KÝ DUYỆT GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ KINH DOANH GIẤY NỘP TIỀN VÀO NSNN KÝ DUYỆT KÝ DUYỆT CQ THUẾ GIẤY NỘP TIỀN VÀO NSNN 1 KT THANH TOÁN NGÂN HÀNG HỒ SƠ THUẾ MÔN BÀI 1 HỒ SƠ THUẾ MÔN BÀI 2 HỒ SƠ THUẾ MÔN BÀI 3 GIẤY NỘP TIỀN
VÀO NSNN GIẤY NỘP TIỀN VÀO NSNN 4 HỒ SƠ THUẾ MÔN BÀI(đã ký) 2 KẾ TOÁN THANH TOÁN NGÂN HÀNG HỒ SƠ THUẾ GTGT(đã ký) 1 HỒ SƠ THUẾ GTGT (đã ký) 2 HỒ SƠ THUẾ GTGT(đã ký) 3
LẬP GIẤY NỘP TIỀN VÀO
NGÂN SÁCH NN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT:
TỜ KHAI THUẾ MÔN BÀI
HỒ SƠ THUẾ MÔN
BÀI 2 NGÂN HÀNG KÝ DUYỆT GIẤY NỌP TIỀN VÀO NSNN (đã ký) 1 HỒ SƠ THUẾ MÔN BÀI 3 HỒ SƠ THUẾ
MÔN BÀIGIẤY NỘP TIỀN VÀO NSNN (đã ký) 1 GIẤY NỘP TIỀN VÀO NSNN (đã ký) 1 GIẤY NỘP TIỀN VÀO NSNN (đã ký) 1 GIẤY NỘP TIỀN VÀO NSNN (đã ký) 4 NHẬP DỮ LIỆU TỰ ĐỘNG CẬP NHẬT SANG KẾ TOÁN TỔNG HỢP. IN SCT 3338 LƯU TRỮ THÔNG TIN HỒ SƠ THUẾ MÔN BÀI 2 HỒ SƠ THUẾ MÔN BÀI 3 SCT 133,333 N KẾT THÚC
Lưu đồ 2.6 được giải thích như sau:
Đầu năm, kế toán thuế căn cứ vào chỉ tiêu vốn kinh doanh trên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, tự xác định số thuế môn bài nộp của năm và lập hồ sơ khai thuế môn bài là tờ khai thuế môn bài (03 bản). Sau đó hồ sơ khai thuế môn bài được chuyển cho kế toán trưởng và tổng giám đốc ký duyệt. Hồ sơ sau khi ký được chuyển lại cho kế toán thuế .Kế toán thuế nộp tờ 01 bộ hồ sơ khai thuế lên cơ quan thuế, lưu tại mình bản 03 bộ tờ khai và chuyển bản 02 cho cho kế toán thanh toán ngân hàng làm căn cứ lập giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà Nước để nộp tiền thuế.
Kế toán thanh toán ngân hàng căn cứ vào bản 2 hồ sơ khai thuế tiến hành lập giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà Nước (04 bản) sau đó chuyển cho kế toán trưởng và tổng giám đốc ký duyệt vào giấy nộp tiền ngân sách. Sau đó chuyển lại cho kế toán thanh toán ngân hàng.
Kế toán thanh toán ngân hàng nộp 4 liên giấy nộp tiền cho ngân hàng và chuyển bản 02 hồ sơ khai thuế môn bài lại cho kế toán thuế lưu.
Ngân hàng tiếp nhận chứng từ, tiến hành chuyển khoản, ký vào giấy nộp tiền và gửi lại 01 liên giấy nộp tiền lại cho công ty.
Kế toán thuế căn cứ vào hồ sơ khai thuế để ghi sổ chi tiết thuế, số liệu tự động cập nhật sang kế toán tổng hợp.
Chứng từ nộp tiền vào Ngân sách Nhà Nước được lưu tại kế toán thanh toán ngân hàng.
2.8.4. Trình tự hạch toán:
Lấy số liệu kỳ kế toán năm 2010 ,liên quan đến thuế môn bài tại công ty như sau:
(1) Ngày 31/01/2009 căn cứ vào tờ khai thuế môn bài năm 2010, kế toán ghi:
Nợ TK 6425: 3.000.000
Có TK 3338: 3.000.000
(2) Ngày 04/01/2010,nộp thuế môn bài năm 2010 là 3.000.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 3338: 3.000.000
Có TK 1121: 3.000.000
2.8.5. Sơ đồ tổng hợp kế toán thuế môn bài:
2.8.6. Chứng từ,sổ sách minh họa (xem phụ lục 8) 2.8.7. Nhận xét: 2.8.7. Nhận xét:
Công tác kế toán thuế môn bài tai công ty MNEXCO được tiến hành đúng theo quy định hiện hành của các văn bản pháp luật có liên quan về thuế môn bài:
Thông tư 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002. hướng dẫn nghị định 75 về điều chỉnh mức thuế môn bài;
Thông tư 42/2003 ngày 07/05/2003 về hướng dẫn, bổ sung thông tư 96/2002.
Hồ sơ khai thuế môn bài và tiền thuế môn bài được nộp lên cơ quan thuế đúng thời hạn yêu cầu.
Nhìn chung, các loại thuế nếu có trùng thời gian lập và nộp thì được tiến hành cùng lúc, đảm bảo tiết kiệm thời gian đi lại cũng như thời gian giao dịch với các cơ quan.
1121 3338 6425 9111
3.000.000 3.000.000 3.000.000
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu liên quan thuế môn tại công ty năm 2010. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CHƯƠNG III
MỘT SỐ Ý KIẾN CỦA BẢN THÂN VÀ BÀI HỌC KINH
NGHIỆM SAU THỜI GIAN THỰC TẬP