L ời mở đầu
1.2.2.3. Kế toán thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp
a. Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 333- Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước. Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà Nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà Nước trong kỳ kế toán. Tài khoản có chín tài khoản cấp 2. Trong đó tài khoản 3331-Thuế GTGT phải nộp có hai tài khoản cấp 3, đó là:
Tài khoản 33311- Thuế GTGT đầu ra.
Tài khoản 33312- thuế GTGT hàng nhập khẩu.
142,242,642… 333 (33312)
Số thuế GTGT được hoàn lại
Thuế GTGT hàng
nhập khẩu Số thuế phân bổ
152,153,156,211,641,642 … 133 (1331,1332) 333(33311) 111,112 111,112,331 Khấu trừ thuế
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Giá mua
chưa thuế
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
b. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 33311:
Bên nợ:
Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ.
Số thuế GTGT của hàng hóa trả lại, hàng hóa bị giảm giá. Số thuế GTGT đã nộp vào Ngân sách Nhà Nước
Bên có:
Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp. Số dư bên có: Số thuế GTGT còn phải nộp vào Ngân sách Nhà Nước .
Trong một số trường hợp cá biệt, tài khoản 33311 còn có số dư bên nợ. Nó phản ánh số thuế GTGT đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp
c. Một số quy định cần tôn trọng khi hạch toán tài khoản này:
Doanh nghiệp phải chủ động tính và xác định số thuế phải nộp cho Ngân sách Nhà Nước. Việc kế khai thuế chính xác, đầy đủ và trung thực là nghĩa vụ của các doanh nghiệp.
Doanh nghiệp phải thực hiện việc nộp đầy đủ và kịp thời số thuế GTGT cho cơ quan Nhà Nước. Trường hợp có thông báo số thuế phải nộp khác với mức thuế và thuế suất mà doanh nghiệp kê khai thì phải nhanh chóng có thắc mắc hoặc khiếu nại, để có biện pháp giải quyết kịp thời theo quy định của pháp luật. Không được vì bất cứ lý do gì để trì hoãn việc nộp thuế.
Doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán.
e. Sơ đồ kế toán:
Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp
133