Truyền hình Hà Nội.
Kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần dịch vụ Truyền thanh Truyền hình Hà Nội bao gồm kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác và được xác định theo năm tài chính.
- Chứng từ sử dụng: Các phiếu kế toán liên quan
- Sổ sách sử dụng: Sổ cái tài khoản 911, 421, Sổ nhật ký chung (Tham khảo phụ lục)
2.5.6.1. Tài khoản sử dụng
a) Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 9111: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh; - Tài khoản 9112: Kết quả hoạt động tài chính;
- Tài khoản 9113: Kết quả hoạt động khác.
b) TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK này có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Tài khoản 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
b) Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối.
Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 4211: Lợi nhuận năm trước; - Tài khoản 4212: Lợi nhuận năm nay.
2.5.6.2. Quy trình kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Cuối kỳ, kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
*) Kết chuyển thu nhập : Nợ TK 511: 115.771.347.090 Nợ TK 515: : 127.836.702 Nợ TK 711: 115.156.726 Có TK 911: 116.014.340.518 *) Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 113.087.403.260 Có TK 632: 94.469.419.225 Có TK 642: 6.946.280.825 Có TK 635: 11.577.134.709 Có TK 811: 94.568.500 Tổng thu nhập - Tổng chi phí = 2.926.937.258 VNĐ > 0.
Như vậy, trong năm 2011, Công ty kinh doanh có lãi. Vì vậy, Công ty phải nộp thuế TNDN.
Thuế TNDN phải nộp = 2.926.937.258 x 25% = 731.734.315 VNĐ. Kế toán hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
Nợ TK 821: 731.734.315 Có TK 3334: 731.734.315
Sau đó, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911 để tính lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nợ TK 911: 731.734.315 Có TK 821: 731.734.315
Lợi nhuận sau thuế TNDN =2.926.937.258 - 731.734.315 = 2.195.202.944 Kế toán kết chuyển lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh sang TK 421.
Nợ TK 911: 2.195.202.944 Có TK 421: 2.195.202.944
2.6. Đánh giá công tác kế toán doanh thu, chi phí, kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội
Qua quá trình khảo sát thực tế công tác kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh nói riêng tại Công ty Cổ phần dịch vụ Truyền thanh Truyền hình Hà Nội, em có những nhận xét, đánh giá như sau: