5. Kết cấu của luận văn
3.4.1.Những nhân tố khách quan
3.4.1.1. Hệ thống các văn bản của Nhà nước về quản lý đầu tư XDCB, kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN, Quy trình nghiệp vụ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
Như đã trình bày ở phần trên, với phạm vi của đề tài là nghiên cứu quá trình quản lý kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Lâm Bình( bao gồm vốn đầu tư XDCB Ngân sách tỉnh, ngân sách huyện, nguồn vốn Trung ương hỗ trợ có mục tiêu cho tỉnh, nguồn vốn TPCP) thì việc kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Lâm Bình đòi hỏi cần phải dựa vào các văn bản của nhà nước quy định trông lĩnh vực này. Trên cơ sở hệ thống các văn bản của Nhà nước như: Luật Xây dựng, Luật đấu thầu, Luật NSNN, trong giai đoạn 2011-2013 cùng các văn bản dưới luật điểu chỉnh trong lĩnh vực quản lý đầu tư và xây dựng. quản lý chi đầu tư XDCB từ NSNN...Công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Lâm Bình chịu ảnh hưởng bởi những nhóm văn bản sau:
- Ảnh hưởng của hệ thống văn bản quy định của Bộ Tài chính hướng dẫn quản lý, thanh toán quyết toán vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước. Hệ thống các văn bản này có ảnh hưởng trưc tiếp đến quá trình kiểm soát thanh toán vốn, bởi
72
nó là căn cứ, là "cây gậy" mà dựa vào đó cán bộ kiểm soát chi có thể thực hiện tốt nhiệm vụ của mình. Trong giai đoạn 2011-2013, hoạt động kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB bị điểu chỉnh bởi các Thông tư hướng dẫn về Kiểm soát số 27/2007/TT-BTC ngày 03/4/2007; số 130/2007/TT-BTC ngày 02/11/2007; số 88/2009/TT-BTC ngày 29/4/2009; số 209/2009/TT-BTC ngày 5/11/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước; Về quản lý thanh, quyết toán vốn đối với các dự án sử dụng nguồn TPCP chịu sự điều chỉnh của 07 thông tư của Bộ tài chính. Chỉ đến tháng 8/2012 Bộ tài chính mới ban hành Thông tư 231/2012/TT- BTC ngày 28/12/2012 cơ bản thay thế được các văn bản trên, thông nhất chung 1 cơ chế quản lý thanh quyết toán. Ngoài ra, đối với một số chương trình của chính phủ như chương trình 135, chương chình mục tiêu giảm nghèo và một số chương trình có sự tham gia của nguồn vốn ngoài nước cũng có những cơ chế riêng để điều chỉnh việc quản lý thanh toán, quyết toán.
Các văn bản có thay đổi bổ sung đáp ứng được yêu cầu về quản lý theo từng thời kỳ, từng đối tượng sử dụng vốn. Tuy nhiên, chính sự thay đổi bổ sung quá nhiều gây ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý thanh quyết toán vốn đầu tư XDCB nói chung, cũng như công tác kiểm soát thanh toán vốn của KBNN, điều đang xảy ra tại huyện Lâm Bình - một huyện miền núi nghèo đang được hưởng một số chính sách về đầu của Nhà nước. Việc chỉ trong 3 năm có tới 5 lần thay đổi bổ sung, điều chỉnh cơ chế về quản lý thanh toán vốn đầu tư cùng với việc trong cùng 1 thời gian, dẫn đến tồn tại việc một dự án ( công trình) được đầu tư bởi nhiều nguồn vốn, lại chịu sự quản lý và điều chỉnh bởi nhiều cơ chế quản lý thanh toán vốn khác nhau, ảnh hưởng không nhỏ đến công tác kiểm soát thanh toán vốn, đòi hỏi không chỉ cán bộ kiểm soát chi mà còn cả với lãnh đạo đơn vị trong việc cân nhắc vận dụng, đồng thời phải giải thích hướng dẫn các chủ đầu tư trong quá trình thực hiện.
- Ảnh hưởng của hê thống các văn bản pháp luật điều chỉnh các hoạt động đầu tư XDCB có liên quan đến công tác quản lý thanh, quyết toán vốn đầu tư như Luật xây dựng, Luật đấu thầu; các văn bản dưới luật như Nghị định 48/ND-CP về hợp đồng xây dựng, các thông tư của Bộ tài chính điều chỉnh về lĩnh vực thuế
73
(Thông tư 28/2011 ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chínhHướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ; Thong tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chínhSửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế).. Các văn bản này tuy không trực tiếp điều chỉnh cơ chế trong quản lý thanh toán vốn, nhưng lại là những văn bản ảnh hưởng rất lớn đến quá trình quản lý kiểm soát thanh toán vốn, bởi lẽ nó là cơ sở, là chế độ, là định mức bắt buộc các đối tượng tham gia trong hoạt động đầu tư XDCB phải tuân thủ. Những thay đổi đó đem lại những lợi ích nhất định trong công tác quản lý điều hành, tuy nhiên với mỗi lần thay đổi sẽ kéo theo những vướng mắc trong quá trình tổ chức thực hiện. Chưa kể có một số văn bản không rõ ràng, gây nên việc mỗi đơn vị hiểu một cách khấc nhau khó khăn trong việc phối hợp giải quyết công việc.
- Sự bất cập trong việc hướng dẫn cách lập bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành. Nhăm tạo điều thuận lợi cho quá trình thanh toán. tại Thông tư 86/2012/TT-BTC, Bộ tài chính đã ban hành hệ thống mẫu biểu trong đó có mẫu số 03a xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng. Về cơ bản mẫu 03a phát huy được tác dụng, đáp ứng được yêu cầu về công khai và minh bạch hóa thủ tục hành chính, giúp cho các đơn vị thống nhất cách sử dụng. Giúp cho các chủ đầu tư và nhà thầu có thể ứng dụng công nghê thông tin trong việc lập hồ sơ thanh toán, hạn chế kéo dài thời gian nhưng lại đảm bảo tính chính xác. Tuy nhiên trong thực tế, hợp đồng xây dựng có rát nhiều hình thức (trọn gói, theo đơn giá, theo tỷ lệ phần trăm...) nhưng mẫu biểu được ban hành thì chỉ có 01 loại. Thực tế trong quá trình kiểm soát thanh toán vốn cho thấy, mẫu biểu 03 hiên tại phù hợp để thanh
74
toán đối với các loại hợp đồng xây dựng theo hình thức Hợp đồng theo đơn giá mà ko phù hợp với các loại hợp đồng theo tỷ lệ phần trăm hay hợp đồng trọn gói, hoặc đối với những hợp đồng cho công tác tư vấn được xác định theo tỷ lệ phần trăm so với giá trị chi phi xây dựng.
Mặt khác, tại phụ lục ban hành kèm theo quyết định 282/QD-KBNN ngày 20/4/2012 của Tổng giám đốc KBNN có nội dung hướng dẫn lập bảng 03, thông tư 86/2012/TT-BTC, hướng dẫn cách điền thông tin tại nôi dung " đề nghị thanh toán của kỳ thanh toán " lại ràng buộc bởi số kế hoạch bố trí trong năm của cấp thẩm quyền mà không phải là giá trị khối lượng thực hiện đủ điều kiện thanh toán. Điều này gây rất nhiều những thắc mắc từ phía chủ đầu tư, cũng như những bất cập trong quá trình thanh toán đói với những khối lượng thực hiện đã được thanh toán bởi giá trị Kế hoạch vốn đầu năm, nhưng đến cuối năm được bổ sung. khi đó Chủ đầu tư , nhà thầu và đơn vị tư vấn lại phải tiếp tục lập thêm 01 bảng đề nghị vẫn như cũ, nhưng chỉ khác đúng 1 dòng thông tin về giá trị đề nghị thanh toán. Điều này dễ gây ức chế cho chủ đầu tư
3.4.1.2. Năng lực tổ chức thực hiện của các đơn vị tham gia vào hoạt động đầu tư XDCB(Chủ đầu tư, các đơn vị tư vấn, các cơ quan quản lý nhà nước về lĩnh vực đầu tư XDCB)
Đây cũng là một nhân tố khách quan ảnh hưởng tới kiểm soát chi đầu tư. Thực tế cho thấy năng lực, trình độ của các chủ đầu tư, BQLDA còn hạn chế, đặc biệt đối với dự án do xã làm chủ đầu tư. Có rất nhiều thành viên thuộc các Ban QLDA chưa từng hoặc không thường xuyên làm công tác đầu tư, chưa có kiến thức và kinh nghiệm trong lính vực này. Vì vậy, việc triển khai thực hiện nhiệm vụ từ khâu lập, trình duyệt dự án cho đến việc làm các thủ tục thanh, quyết toán vốn đầu tư theo quy định bị chậm; không đảm bảo tiến độ thực hiện kế hoạch vốn năm cũng như kế hoạch khối lượng. ảnh hưởng đến công tác quản lý và điều hành ngân sách của cấp thẩm quyền, ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát thanh toán vốn đầu tư của Kho bạc Lâm Bình. Có những bộ chứng từ khi chủ đầu tư mang lên giao dịch KBNN phải trả về vì những lỗi sai rất không đáng có như sai lỗi chính tả, sai niên độ ngân sách, sai số tiền bằng số bằng chữ,...những sai sót này đều là do năng lực
75
của chủ đầu tư còn hạn chế, chủ đầu tư chưa thật sự tập trung, tỉ mỉ cho công việc. Ngoài ra, ý thức chấp hành của một số chủ đầu tư chưa cao, vẫn còn hiện tượng ỷ lại vào cấp trên, ỷ lại vào các nhà thầu, gây nên sự bê trễ trong công việc.
3.4.1.3. Ảnh hưởng của trình độ phát triển kinh tế xã hội của địa phương
Trình độ phát triển Kinh tế -xã hội của địa phương cũng là một trong những nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB. Ngay sau khi thành lập, huyện Lâm Bình đã nhận được rất nhiều sự quan tâm của Đảng bộ, chính quyền tỉnh cùng sự hỗ trợ của các cấp các ngành, sau 3 năm thành lập bộ mặt kinh tế xã hội huyện Lâm Bình đã có sự chuyển biến. Tuy nhiên, do vị trí địa lý của huyện không được thuận lợi, hệ thống giao thông đường xá đi lại khó khăn ảnh hưởng nhiều đến phát triển kinh tế. Mặc dù có rất nhiều nỗ lực nhưng nguồn thu ngân sách trên địa bàn không cao. Như đã trình bày ở phần trên, tổng ngân sách thu trong 3 năm của huyện đạt 15.514 triệu trong khi thực chi ngân sách của huyện trong 3 năm là 581.171 cho thấy sự lệ thuộc rất lớn của ngân sách huyện vào ngân sách cấp trên. Điều này ảnh hưởng rất lớn đến tính chủ động trong việc quản lý sử dụng các nguồn lực tài chính, tác động và ảnh hưởng dến công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư.