- Một là, chỉ tiờu về khả năng thanh toỏn
13 Lợi nhuận kế toỏn trước thuế 898 938 3.028 2.280
2.2.3 Quản lý vốn của CTCP vật tư nụng nghiệp Thỏi Nguyờn
Quản lý vốn của CTCP vật tư nụng nghiệp Thỏi Nguyờn được thực hiện theo quyết định tại “Quy chế quản lý tài chớnh của cụng ty nhà nước và quản lý vốn đầu tư vào cỏc doanh nghiệp khỏc” ban hành theo Nghị định 199/2004/NĐ- CP của Chớnh phủ và Quy chế tài chớnh CTCP vật tư nụng nghiệp Thỏi Nguyờn. Cụng ty được sử dụng vốn phục vụ nhu cầu kinh doanh theo nguyờn tắc bảo toàn và phỏt triển vốn. Cụng ty được thay đổi cơ cấu vốn, tài sản phục vụ cho việc phỏt triển sản xuất kinh doanh. Cụng ty được thực hiện việc điều chuyển tài sản giữa cỏc đơn vị thành viờn phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh.
Vốn cố định là giỏ trị bằng tiền của toàn bộ tài sản cố định của Cụng ty, tài sản cố định của Cụng ty là những tư liệu lao động chủ yếu của Cụng ty mà đặc điểm của chỳng là cú giỏ trị lớn và thời gian sử dụng dài được sử dụng trong quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty. Tài sản cố định của Cụng ty gồm tài sản cố định hữu hỡnh và tài sản cố định vụ hỡnh. Tài sản cố định vụ hỡnh như quyền sử dụng đất. Tài sản cố định hữu hỡnh gồm nhà cửa, vật kiến trỳc, mỏy múc thiết bị, phương tiện vận tải và dụng cụ quản lý. Nguyờn tắc đỏnh giỏ tài sản cố định: Tài sản cố định của Cụng ty được đỏnh giỏ theo nguyờn giỏ và giỏ trị hao mũn luỹ kế.
- Cho thuờ, cầm cố, thế chấp tài sản. CTCP vật tư nụng nghiệp Thỏi
Nguyờn cú quyền cho thuờ, thế chấp, cầm cố tài sản thuộc quyền quản lý của cụng ty để phục vụ cho việc phỏt triển kinh doanh(trừ tài sản đi thuờ, mượn, giữ hộ, nhận thế chấp. Thẩm quyền quyết định việc thế chấp, cầm cố được qui định như ở mục vay vốn.
- Thanh lý, nhượng bỏn tài sản
Nhằm tỏi đầu tư đổi mới cụng nghệ, CTCP vật tư nụng nghiệp Thỏi Nguyờn được chủ động thanh lý, nhượng bỏn những tài sản kộm chất lượng, lạc hậu về kỹ thuật, khụng cũn nhu cầu sử dụng, tài sản hư hỏng khụng thể phục hồi, tài sản hết thời hạn sử dụng, theo cơ chế sau:
+ Tổng giỏm đốc quyết định việc thanh lý, nhượng bỏn những khoản đầu tư dài hạn, tài sản cố định do tổng giỏm đốc quyết định đầu tư, mua sắm và chịu trỏch nhiệm trước ĐHĐCĐ về quyết định của mỡnh.
+ HĐQT quyết định việc thanh lý, nhượng bỏn những khoản đầu tư dài hạn, tài sản cố định do HĐQT quyết định đầu tư, mua sắm và chịu trỏch nhiệm trước Chủ sở hữu về quyết định của mỡnh.
+ Những tài sản khi thanh lý, nhượng bỏn nằm ngoài mức trờn do Chủ sở hữu quyết định.
ở trờn quyết định và phự hợp với qui định của phỏp luật. - Đỏnh giỏ, xử lý tổn thất tài sản
Hàng năm, cỏc đơn vị thành viờn của cụng ty thực hiện kiểm kờ hiện vật và giỏ trị tất cả cỏc loại tài sản đang quản lý, sử dụng. Kết thỳc kiểm kờ phải lập biờn bản, đối chiếu so sỏnh với sổ sỏch kế toỏn. Mọi thay đổi về tài sản giữa thực tế kiểm kờ với hồ sơ theo dừi tài sản đều phải được xỏc minh rừ nguyờn nhõn và qui trỏch nhiệm.
Tài sản phỏt hiện thiếu khi kiểm kờ hoặc thất thoỏt tài sản trong quỏ trỡnh kinh doanh đều phải được xỏc định nguyờn nhõn, lập phương ỏn xử lý và quy trỏch nhiệm. Nếu tổn thất tài sản do nguyờn nhõn chủ quan phải qui trỏch nhiệm bồi thường bằng vật chất và xử lý hành chớnh. Hỡnh thức xử lý hành chớnh do Tổng giỏm đốc quyết định tuỳ theo mức độ tổn thất và tớnh chất vụ việc.
Mọi tổn thất tài sản sau khi trừ tiền đền bự, được bự đắp bằng quỹ dự phũng tài chớnh. Nếu quỹ dự phũng khụng đủ bự đắp thỡ phần thiếu được hạch toỏn vào chi phớ kinh doanh phự hợp với chuẩn mực kế toỏn. Trường hợp giỏ trị tổn thất lớn làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của cụng ty, thỡ Tổng giỏm đốc bỏo cỏo để HĐQT trỡnh Chủ sở hữu quyết định phương ỏn xử lý.
- Quản lý khấu hao tài sản cố định
Tài sản cố định của cụng ty phải được trớch khấu hao theo quy định của Nhà nước. Toàn bộ khấu hao tài sản cố định thuộc nguồn vốn Nhà nước được để lại tỏi đầu tư, thay thế đổi mới tài sản cố định và sử dụng cho sản xuất kinh doanh.
Đối với tài sản cố định do cụng ty đầu tư xõy dựng đó hoàn thành đưa vào sử dụng nhưng chưa quyết toỏn xõy dựng cụng trỡnh thỡ cụng ty tạm xỏc định nguyờn giỏ trị tài sản để trớch khấu hao. Sau khi cú quyết toỏn chớnh thức, chờnh lệch tăng hoặc giảm so với nguyờn giỏ tạm tớnh sẽ được điều chỉnh.
Nguyờn, giai đoạn 2006 - 2010 Đơn vị tớnh: Triệu đồng Chỉ tiờu 2006 2007 2008 2009 2010 Nguyờn giỏ TSCĐ - TSCĐ hữu hỡnh - TSCĐ vụ hỡnh - TSCĐ vốn gúp - Chi phớ XD CB dở dang 8.385 4.426 0 273 198 16.777 15.507 0 243 235 23.228 19.501 0 205 1.064 29.789 27.502 10 62 2.286 35.886 34.206 0 10 1.680 Khấu hao TSCĐ - TSCĐ hữu hỡnh - TSCĐ vụ hỡnh 3.958 0 5.774 0 8.197 0 12.403 0 18.091 0
(Nguồn: Bỏo cỏo tài chớnh năm của CTCP vật tư nụng nghiệp Thỏi Nguyờn)
Cụng ty thực hiện chế độ trớch khấu hao tài sản theo qui định của Nhà nước. Đối với những tài sản đặc thự, cụng ty xõy dựng tỷ lệ khấu hao cụ thể cho từng loại tài sản phự hợp với đặc thự và lĩnh vực hoạt động của cụng ty trỡnh Bộ Tài chớnh phờ duyệt.
2.2.3.2 Quản lý vốn lưu động
Vốn lưu động là giỏ trị bằng tiền của toàn bộ tài sản lưu động của Cụng ty. Tài sản lưu động là một nguồn tài sản của Cụng ty thường cú sự quay vũng nhanh hơn so với tài sản cố định. Việc quản lý tài sản lưu động cú vai trũ rất quan trọng đối với Cụng ty. Vốn lưu động khụng sử dụng nhiều lần và khụng cú khấu hao mà toàn bộ giỏ trị của nú được chuyển vào sản phẩm sau mỗi chu kỳ sản xuất, kinh doanh của Cụng ty. Cụng ty tiến hành quản lý vốn lưu động cú hiệu quả tức là vũng quay vốn của Cụng ty nhanh. Quỏ trỡnh quản lý vốn lưu động của Cụng ty tập trung vào những nội dung chớnh sau:
- Xỏc định lượng vốn lưu động cần dựng trong một kỳ kinh doanh của Cụng ty. Cụng ty tiến hành xỏc định một cỏch chớnh xỏc để đảm bảo cho quỏ trỡnh sản xuất diễn ra thuận lợi, trỏnh xảy ra tỡnh trạng thiếu vốn làm sản xuất ngưng trệ hay thừa vốn gậy ra tỡnh trạng ứ đọng vốn khụng cú hiệu quả.
hiệu quả. Đõy là cỏc khoản tài trợ trong ngắn hạn và bị hạn chế về thời gian nờn đảm bảo sử dụng một cỏch hợp lý là yờu cầu quan trọng đối với Cụng ty.
- Đẩy mạnh hiệu quả trong khõu tiờu thụ sản phẩm, xử lý hàng hoỏ, bỏn thành phẩm bị ứ đọng và ỏp dụng cỏc hỡnh thức tớn dụng thương mại nhằm bảo toàn và phỏt triển vốn lưu động của Cụng ty.
- Cụng ty thường xuyờn tiến hành phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng vốn lưu động thụng qua việc xem xột và đỏnh giỏ cỏc chỉ số tài chớnh cú liờn quan. Qua đú, lónh đạo Cụng ty cú thể cú những đỏnh giỏ chớnh xỏc về tỡnh hỡnh vốn lưu động của Cụng ty, và cú thể đưa ra những giải phỏp nõng cao hiệu quả huy động và sử dụng vốn lưu động cho cỏc kỳ sản xuất kinh doanh tiếp theo.
Cỏc nhà quản lý Cụng ty luụn chỳ ý đến những thay đổi trong vốn lưu chuyển, nguyờn nhõn dẫn đến sự thay đổi và ảnh hưởng của sự thay đổi đú đối với tỡnh hỡnh hoạt động của Cụng ty. Khi quản lý nguồn vốn lưu chuyển trong Cụng ty, cỏc nhà quản lý xem xột cỏc bộ phận cấu thành sau:
- Cỏc khoản phải thu: Nhà quản lý của Cụng ty phải luụn quan tõm đến những khỏch hàng nào thường hay trả chậm và đưa ra cỏc biện phỏp cần thiết để đối phú với những khỏch hàng đú, nhờ vậy trong những năm gần đõy, cỏc khoản phải thu ngắn hạn giảm đỏng kể.
Bảng 2.8 Cỏc khoản phải thu ngắn hạn
Chỉ tiờu 2008 2009 VND
2010VND VND
1.Phải thu khỏch hàng
2.Trả trước cho người bỏn
3.Phải thu nội bộ
4.Phải thu khỏc
5.Dự phũng khoản phải thu khú đũi
33.424.575.494391.932.396 391.932.396 105.588.343 6.995.699.383 422.567.622 66.136.428.096 954.583.187 2.268.838.995 12.477.134.296 (359.193.763) 33.756.457.494 391.932.396 184.490.629 7.143.932.806 (422.567.622) Cộng 40.495.327.994 81.836.984.574 41.476.813.325
(Nguồn: Bỏo cỏo tài chớnh năm của CTCP vật tư nụng nghiệp Thỏi Nguyờn)
Bảng số liệu trờn cho thấy, trong những năm gần đõy cụng ty đó cú nhiều biện phỏp đẩy nhanh khả năng thanh toỏn của khỏch hàng làm cho vốn
khụng bị tồn đọng, giỳp nõng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động.
- Cỏc khoản vay phải trả bao gồm cỏc khoản vay từ ngõn hàng và cỏc nhà cho vay khỏc. Nhà quản lý Cụng ty quan tõm đến cỏc vấn đề như: lượng vốn đi vay cú phự hợp với tỡnh hỡnh phỏt triển của Cụng ty hay khụng? Khi nào thỡ lói suất cho vay đến hạn trả?..
Bảng 2.9 Nợ phải trả của Cụng ty Chỉ tiờu 2008 VND 2009 VND 2010 VND 1.Nợ ngắn hạn 117.298666.888 131.329.443.002 114.369.166.282 2.Nợ dài hạn 6.089.840.614 23.120.335.363 1.483.966.525 Tổng cộng 123.388.507.502 154.449.778.365 115.853.132.807
(Nguồn: Bỏo cỏo tài chớnh năm của CTCP vật tư nụng nghiệp Thỏi Nguyờn)
Bảng 2.10 cho thấy, vốn vay của cụng ty cú chiều hướng giảm đó phần nào phản ỏnh được việc đẩy nhanh vũng quay vốn trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh và đõy là một trong những nhõn tố giỳp nõng cao hiệu quả hoạt động của cụng ty.
2.2.4 Phõn tớch tài chớnh
2.2.4.1 Tài liệu phõn tớch
Tài liệu sử dụng để phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh cũng như tỡnh hỡnh quản lý tài chớnh của Cụng ty là Bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp đó được kiểm toỏn của CTCP vật tư nụng nghiệp Thỏi Nguyờn năm 2009-2010. Đõy là những tài liệu cụ thể và chi tiết thể hiện được tỡnh hỡnh hoạt động tài chớnh của Cụng ty, giỳp đưa ra cỏi nhỡn tổng thể về hoạt động tài chớnh núi riờng và sự phỏt triển chung của Cụng ty.
Bảng 2.10 Bảng cõn đối kế toỏn Tại ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Đơn vị tớnh:VND
TÀI SẢN Mó
số
Số cuối năm Số đầu năm
1 2 3 4
