- Chức năng phân phối
2.3.3. Quá trình phân phối tài chính trong Công ty Poongchin Vina
-Phân phối tài chính trong Công ty là một vòng tròn lưu chuyển tiền tệ khép kín, đảm bảo sự tồn tại và phát triển của Công ty. Để tiến hành hoạt động kinh doanh, Công ty cần phải có những yếu tố cần thiết là tư liệu lao động, đối tượng lao động và sức lao động,điều đầu tiên đòi hỏi Công ty phải có một lượng vốn nhất định.
-Quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty cũng là quá trình hình thành, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ của Công ty. Trong quá trình đó, phát sinh và hình thành các luồng tiền tệ đi vào và đi ra khỏi, gắn liền với các hoạt động đầu tư và hoạt động kinh doanh thường xuyên của Công ty.
+ Luồng tiền tệ đi vào đó chính là kết quả của hoạt động kinh doanh mà Công ty đạt được, là Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; doanh thu từ hoạt động tài chính, ...
+ Luồng tiền tệ đi ra khỏi Công ty đó chính là các khoản Phải trả người bán, phải trả thuế và các khoản phải nộp Nhà nước; phải trả vay nợ tín dụng từ các ngân hàng thương mại và các chi phí khác như chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp.... Ngoài ra Công ty cần phải có trích lập các quỹ khác nhau (quỹ khen thưởng phúc lợi, quỹ dự phòng tài chính, quỹ phát triển sản xuất, quỹ dự phòng trợ cấp mất việc , quỹ dự phòng phải thu khó đòi, quỹ
dự phòng giảm giá hàng tồn kho...và các loại quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu). Cơ cấu hoạt động, quy mô, nguồn vốn và nguyên tắc sử dụng từng quỹ do Tổng Giám đốc Công ty quyết định trên cơ sở lợi nhuận thu được, phù hợp với quy định của pháp luật Việt Nam.
•Các quỹ được trích lập theo quy định của pháp luật như sau:
+ Quỹ khen thưởng phúc lợi được trích bằng 03 tháng lương thực hiện cho các trường hợp doanh nghiệp có tỷ suất lợi nhuận nói trên năm nay bằng hoặc cao hơn năm trước, hoặc doanh nghiệp đầu tư đổi mới công nghệ, đầu tư mở rộng kinh doanh đang trong thời gian được miễn thuế thu nhập theo luật khuyến khích đầu tư trong nước nếu có tỷ suất lợi nhuận thấp hơn năm trước khi đầu tư.Được trích bằng 02 tháng lương thực hiện nếu tỷ suất lợi nhuận năm nay thấp hơn năm trước[3].
+ Quỹ dự phòng tài chính được trích lập từ lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp) [3].
+ Quỹ đầu tư phát triển được trích lập từ lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp và được sử dụng vào việc đầu tư mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh hoặc đầu tư chiều sâu của doanh nghiệp) [3].
+Mức trích Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm từ 1% - 3% trên quỹ tiền lương làm cơ sở đóng bảo hiểm xã hội của doanh nghiệp ( trích từ 1-3% tổng lương đóng BHXH vào qũy dự phòng trợ cấp mất việc) [2].
+ Quỹ dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi nói trên. Trong đó:
- Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau: + 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 tháng đến dưới 1 năm. + 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. + 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm.
- Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp.
- Đối với những khoản nợ quá hạn từ 3 năm trở lên Công ty Poongchin Vina đã thuê một tổ chức có tư cách pháp nhân chuyên đòi các khoản nợ khó đòi này. Công ty trích trả cho công ty đòi nợ 28%/tổng giá trị được trả. Theo Công ty Poongchin Vina hình thức đòi nợ này khá hiệu quả. Phần lớn Công ty thu hồi được các khoản nợ khó đòi.
+ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: là dự phòng phần giá trị bị tổn thất do giá vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho bị hư hỏng, kém mất phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển
Mức trích lập dự phòng tính [3]. Mức dự phòng
giảm giá vật tư hàng hóa
=
Lượng vật tư hàng hóa thực tế tồn kho tại thời điểm lập báo
cáo tài chính x Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán - Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác
Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho (giá trị dự kiến ) Bảng kê là căn cứ để hạch toán vào giá vốn hàng bán (giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hoá tiêu thụ trong kỳ) của doanh nghiệp.
-Phân phối tài chính được chia thành 3 nhóm:
+ Phân phối có hoàn lại có thời hạn. Ví dụ: Tín dụng
Ví dụ: Công ty Poongchin Vina vay vốn techcombank qua hợp đồng tín dụng với kỳ hạn 6 tháng. Hàng tháng Công ty phải trả lãi vay theo lãi suất hiện hành của Techcombank, đến hết 6 tháng tính từ thời điểm bắt đầu vay vốn, Công ty phải trả cả vốn và lãi vào ngày đáo hạn của khoản vay.
+ Phân phối không hoàn lại. Ví dụ: Ngân sách nhà nước
Các khoản thuế phải nộp không hoàn lại như thuế thu nhập cá nhân(TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN).
Công ty Poongchin phải nộp thuế TNCN khoảng 350.000.000vnđ/năm và thuế TNDNphải nộp tuỳ thuộc vào lợi nhuận trước thuế mà doanh nghiệp đạt được tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán 31 tháng 12 hàng năm.
+ Phân phối hoàn lại có điều kiện. Ví dụ: Bảo hiểm( Bảo hiểm xã hộ(BHXH), Bảo hiểm y tế(BHYT), Bảo hiểm thất nghiệp(BHTN)).
Từ ngày 01/01/2011 tỷ lệ tiền lương, tiền công đóng BHXH bắt buộc,
BHYT, BHTN như sau:[theo Quyết định số 1111/QĐ-BHXH]
1. BHXH: bằng 24%, trong đó người lao động đóng 7%, đơn vị đóng 17%. 2. BHYT: bằng 4,5%, trong đó người lao động đóng 1,5%, đơn vị đóng 3%. 3. BHTN: bằng 3%, trong đó người lao động đóng 1%, đơn vị đóng 1%, ngân sách nhà nước hổ trợ 1%.
Quyết định của Tổng giám đốc Công ty Poongchin đóng bảo hiểm cho người lao động dựa trên cơ sở mức lương chính của người lao động(không thấp hơn mức lương tối thiểu do Nhà nước Việt Nam quy định).
Ví dụ: Nguyễn Văn A mức lương chính là 4.600.000vnđ. Nguyễn Văn A phải đóng số tiền bảo hiểm là:
4,600,000 vnđ x 9,5% = 437,000vnđ/tháng (bao gồm BHXH+BHYT+BHTN) Công ty Poongchin Vina phải đóng :
4.600.000vnđ x 21% = 966.000vnđ/tháng (bao gồm BHXH+BHYT+BHTN) Công ty có 500 người lao động và số người được đóng bảo hiểm chiếm tới 80%. Công ty phải đóng khoảng 155.000.000vnđ/tháng (BHXH+BHYT+BHTN), và một năm Công ty phải đóng khoảng 1.900.000.000vnđ tiền bảo hiểm cho người lao động. Phần chi phí này Công ty có sẽ đưa vào chi phí sản xuất chung (đối với khối lao động trực tiếp-công nhân dưới xưởng) và đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp (đối với khối lao
động gián tiếp - khối văn phòng). - Giám sát phân phối tài chính:
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, Giám đốc tài chính luôn luôn giám sát chặt chẽ quá trình phân phối và sử dụng tài chính trong doanh nghiệp, kiểm tra xem việc sử dụng dòng tiền có đúng mục đích không, có mang lại hiệu quả cao không. Và đồng thời cần mạnh dạn loại bỏ những chi phí không cần thiết, không mang lại hiệu quả kinh doanh cao. Đồng thời, giám đốc tài chính cũng luân phải đưa ra các biện pháp khắc phục cũng như các phương pháp hữu hiệu nhằm mang lại tối đa hoá lợi nhuận sau khi bỏ ra một đồng chi phí.
- Kết quả phân phối tài chính:
Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty tạo ra doanh thu. Công ty sử dụng doanh thu để trừ đi các chi phí như giá vốn hàng bán, chi phí quản lý, chi phí bán hàng,chi phí nộp thếu (thuế TNCN, TNDN) và các khoản phải nộp khác cho Nhà nước, chi phí tài chính (lãi vay tín dụng ngân hàng), chi phí trích lập các quỹ dự phòng.... Công ty sử dụng các quỹ tiền tệ nhất định cho các mục đích khác nhau. Doanh thu trừ đi các chi phí, lợi nhuận còn lại được sử dụng làm tái đầu tư sản xuất.
2.3.4 Chỉ tiêu đánh giá hoạt động tài chính trong Công ty