5. Kết cấu của đề tài
3.3.Thực trạng công tác quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh
Trong phần này chúng tôi đi sâu phân tích thực trang công tác quản lý thuế với các sắc thuế đƣợc lựa chọn trong nghiên cứu. Nội dung phân tích bao gồm các vấn đề nhƣ công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, kê khai nộp thuế, công tác thanh kiểm tra thuế, quản lý thu nợ, quản lý thu nợ và xử lý miễn giảm.
3.3.1. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế
a. Công tác tuyên truyền
Toàn ngành đã tích cực phối hợp với cơ quan tuyên giáo, cơ quan thông tấn, báo chí ở địa phƣơng để đẩy mạnh công tác tuyên truyền về thuế với mục tiêu nâng cao sự hiểu biết về chính sách pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, nâng cao tính chủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế của ngƣời nộp thuế.
Kết quả Năm 2012 hệ thống tuyên truyền, hỗ trợ của Cục Thuế đã tiếp nhận 33.503 hồ sơ thuế các loại; thực hiện đăng 189 tin, bài trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng; sữa chữa, làm mới 18 panô tuyên truyền về thuế; cấp, phát miễn phí cho ngƣời nộp thuế 14.240 tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền về thuế.
Năm 2013 đã thực hiện cấp phát 400 tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền cho NNT; đăng 223 tin, bài tuyên truyền trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng. Một số Chi cục Thuế thực hiện tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ nhƣ: Cơ quan Cục Thuế, Chi cục thuế Móng Cái, Cẩm Phả, Hạ Long, Hoành Bồ, Quảng Yên....
[9]. Đặc biệt là tổ chức các cuộc đối thoại trực tiếp với ngƣời nộp thuế, từ đó đã kịp thời tháo gỡ những khó khăn, vƣớng mắc tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế trong việc kê khai và nộp thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Hàng năm, các Hội nghị tuyên dƣơng doanh nghiệp, doanh nhân thực hiện tốt chính sách, pháp luật thuế nhằm biểu dƣơng NNT điển hình, tiên tiến trong thực hiện nghĩa vụ thuế, các hội nghị tuyên dƣơng đƣợc các doanh nghiệp doanh nhân đánh giá cao, ủng hộ và sẵn sàng phối hợp với cơ quan thuế.
Năm 2012, Cục Thuế đã tổ chức Hội nghị tôn vinh 149 tổ chức, cá nhân đã có thành tích xuất sắc trong việc chấp hành tốt chính sách nghĩa vụ thuế năm 2011.
Năm 2013, Cục Thuế đã tổ chức Hội nghị khen thƣởng 160 tổ chức, cá nhân đã có thành tích xuất sắc trong việc chấp hành tốt chính sách nghĩa vụ thuế năm 2012.
b. Về công tác hỗ trợ
Kết quả nổi bật quan trọng của công tác hỗ trợ là đã tổ chức tiếp nhận và giải quyết các thủ tục hành chính thuế cho NNT theo cơ chế “một cửa”. Từ năm 2007, theo Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 18/9/2007 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính cơ chế “một cửa” đã chính thức đƣợc triển khai thực hiện thống nhất tại bộ phận tuyên truyền hỗ trợ của Cục Thuế và Chi cục Thuế trong việc giải quyết các thủ tục hành chính thuế của NNT. Theo đó, NNT chỉ phải đến một nơi để thực hiện toàn bộ các thủ tục hành chính thuế từ khi nộp hồ sơ đến khi nhận kết quả, thời gian giải quyết đúng hạn theo giấy hẹn. Bên cạnh việc triển khai thực hiện cơ chế “một cửa’ để giải quyết các thủ tục hành chính thuế, cơ quan thế còn phối hợp với cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan công an tổ chức thực hiện cơ chế “một cửa liên thông” trong việc cấp đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, chứng nhận con dấu cho doanh nghiệp.
Công tác hỗ trợ ngƣời nộp thuế đã có bƣớc tiến về tổ chức thực hiện và chất lƣợng hoạt động phục vụ ngƣời nộp thuế. Cục Thuế đã thực hiện đa dạng các hình thức và các kênh hỗ trợ NNT, giúp cho NNT nắm bắt đƣợc chính sách thuế; đồng thời giải đáp kịp thời các vƣớng mắc thông qua nhiều hình thức đa dạng nhƣ hỗ trợ trực tiếp tại văn phòng cơ quan thế, hỗ trợ qua điện thoại, bằng văn bản, tổ chức đối thoại, tập huấn cho NNT.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Năm 2012, toàn ngành Thuế đã thực hiện hỗ trợ cho 4.507 lƣợt ngƣời nộp thuế (trong đó: tại cơ quan thuế 2.013 lƣợt; qua điện thoại 2.494 lƣợt); ban hành 331 văn bản trả lời chính sách thuế, đảm bảo 100% văn bản trả lời đúng thời gian quy định; tổ chức 115 lớp tập huấn cho 10.511 ngƣời nộp thuế; tổ chức 9 buổi đối thoại với ngƣời nộp thuế với 746 tổ chức cá nhân tham dự; biên soạn và cấp phát 2.489 tài liệu hỗ trợ ngƣời nộp thuế; hỗ trợ qua email cho 20.624 lƣợt.
Năm 2013 đã thực hiện hỗ trợ tại cơ quan thuế cho 1.494 lƣợt NNT, hỗ trợ qua điện thoại cho 1.981 lƣợt ngƣời; ban hành 185 văn bản hƣớng dẫn; tổ chức 19 lớp tập huấn cho 1.4.84 lƣợt ngƣời tham dự, hỗ trợ qua email cho 61.654 lƣợt NNT.
Qua đó, nâng cao ý thức trách nhiệm, tính tự giác và mức độ tuân thủ pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế. Hàng năm, Cục Thuế đã tổ chức Hội nghị tôn vinh các tổ chức, cá nhân đã có thành tích xuất sắc trong việc chấp hành tốt chính sách nghĩa vụ thuế.
3.3.2.Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và kế toán thuế
Việc thực hiện quy trình quản lý đăng ký thuế, Quy trình quản lý kê khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế, Quy trình hoàn thuế và Quy trình miễn, giảm thuế đƣợc Tổng cục Thuế ban hành đã đảm bảo công chức thuế thực thi đúng nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định Luật Quản lý thuế, thống nhất trong toàn ngành trong việc theo dõi, quản lý NNT thực hiện các thủ tục hành chính thuế về đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế và kế toán thuế.
- Về đăng ký thuế: thực hiện cơ chế một cửa liên thông, phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tƣ trong việc cấp đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế; thống nhất mã số kinh doanh và đăng ký thuế thành còn 1 mã số doanh nghiệp duy nhất. Thời gian cấp mã số thuế đã đƣợc rút ngắn xuống còn 5 ngày, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Tính đến 31/12/2013, tổng số NNT đã đƣợc cấp MST là 74.839, trong đó số NNT đang hoạt động là 57.067, số NNT ngừng hoạt động là 15.527 (xem bảng 3.8).
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bảng 3.3. Thống kê tình trạng hoạt động của NNT đã đƣợc cấp MST tình đến 31/12/2013 Chỉ tiêu Số lƣợng Tỷ trọng (%) Tổng số NNT đã đƣợc cấp MST 74.839 100 Số NNT đang hoạt động 57.067 76 Số NNT tạm nghỉ kinh doanh 2.245 3 Số NNT ngừng hoạt động 15.527 21
(Nguồn: Cục Thuế Quảng Ninh)
- Về khai thuế, nộp thuế: thực hiện cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp đã tạo điều kiện tốt nhất cho NNT thực hiện nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế; đồng thời cập nhật thƣờng xuyên, kịp thời dữ liệu hồ sơ khai thuế, hình thành nguồn dữ liệu thông tin cơ bản về NNT phục vụ cho công tác quản lý thuế. Đến hết năm 2013, toàn ngành thực hiện áp dụng công nghệ mã vạch 2 chiều trong việc nhập tờ khai thuế. Nhờ đó, chất lƣợng tờ khai đã đƣợc nâng cao, tỷ lệ số tờ khai đã nộp/số tờ khai phải nộp và tỷ lệ số tờ khai nộp đúng hạn/số tờ khai đã nộp tăng lên. Đồng thời, qua rà soát kiểm tra thƣờng xuyên hồ sơ khai thuế, ngành thuế đã phát hiện và ngăn chặn kịp thời việc mua bán hoá đơn bất hợp pháp, không hoạt động kinh doanh, không kê khai nộp thuế. (Bảng 3.9)
Bảng 3.4. Thống kê tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế của hai sắc thuế GTGT và TNDN năm 2013
Đơn vị tính: % Chỉ tiêu Tờ khai thuế GTGT Tờ khai Thuế TNDN tạm tính quý Quyết toán thuế TNDN Số TK đã nộp/Số TK phải nộp 95 92 87 Số TK chƣa nộp/Số TK phải nộp 5 8 13 Số TK nộp đúng hạn/Số TK đã nộp 98 94 82 Số TK chậm nộp/Số TK đã nộp 2 6 18 Số TK có lỗi số học/Số TK đã nộp 4 2 5
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Để tạo thuận lợi, giảm thiểu thời gian, chi phí và thủ tục nộp tiền thuế vào NSNN cho NNT, năm 2013 Cục Thuế đã phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh thực hiện thu NSNN qua hệ thống Ngân hàng thƣơng mại. Theo đó, NNT đƣợc nộp tiền tại nhiều địa điểm khác nhau, nơi có chi nhánh hoặc các điểm giao dịch của ngân hàng thƣơng mại; nộp tiền ngoài giờ hành chính, nộp vào các ngày nghỉ, sử dụng thẻ ATM, ... Từ năm 2012, Cục Thuế còn phối hợp với Kho bạc nhà nƣớc tỉnh Quảng Ninh thực hiện cơ chế thu thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng cơ bản của các doanh nghiệp tỉnh ngoài trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh.
- Về công tác hoàn thuế GTGT: đã đƣợc thực hiện theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế và quy trình hoàn thuế, góp phần giải quyết khó khăn về vốn kinh doanh cho doanh nghiệp. Sau khi hoàn thuế nhiều doanh nghiệp đã phát sinh số thuế đầu ra phải nộp, tăng thu cho NSNN.
3.3.3.Công tác thanh tra, kiểm tra thuế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thực hiện cơ chế quản lý tự khai tự nộp, đối tƣợng nộp thuế tự chịu trách nhiệm và tự giác trong việc khai thuế, tính thuế và nộp thuế. Tuy nhiên, vẫn còn một bộ phận đối tƣợng nộp thuế cố tình gian lận, trốn thuế. Ngoài việc khuyến khích đối tƣợng nộp thuế tuân thủ tự nguyện và hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế, cơ quan thuế phải nâng cao chất lƣợng và hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế.
Công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế với NSNN của ngƣời nộp thuế đƣợc Cục Thuế chú trọng và thực hiện theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế. Công tác thanh tra đƣợc thực hiện trên cơ sở phân tích, đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật thuế của từng doanh nghiệp, và phân loại doanh nghiệp để lựa chọn đúng những đối tƣợng có dấu hiệu khai thiếu thuế, gian lận thuế. Tập trung thanh tra, kiểm tra những địa bàn còn thất thu, các doanh nghiệp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp nhằm chiếm đoạt tiền thuế GTGT và trốn thuế. Kết hợp kiểm tra thuế với kiểm tra giá nhằm chống thất thu ngân sách, thực hiện nghiêm pháp luật thuế, góp phần bình ổn giá và kiềm chế lạm phát theo chỉ đạo của UBND tỉnh, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế. Kết quả thanh tra, kiểm tra qua các năm đƣợc thể hiện tại bảng 3.3 và bảng 3.4.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bảng 3.5. Số cuộc thực hiện thanh tra, kiểm tra giai đoạn 2011-2013
ĐVT: số cuộc thanh tra, kiểm tra
TT Cơ quan thuế 2011 2012 2013 2012/2011 So sánh (%) 2013/2012
Tổng cộng 696 630 1.082 1 VP Cục Thuế 152 126 495 82,89 392,85 2 CCT thành phố Hạ Long 120 118 150 98,33 127,11 3 CCT thành phố Cẩm Phả 128 119 132 92,97 110,9 4 CCT thành phố Móng Cái 87 79 96 90,80 121,51 5 CCT thành phố Uông Bí 31 27 28 87,10 103,7
6 CCT huyện Đông Triều 43 39 62 90,70 158,97
7 CCT thị xã Quảng Yên 38 34 34 89,47 100
8 CCT huyện Hoành Bồ 34 31 21 91,18 67,74
9 CCT huyện Tiên Yên 10 10 10 100,00 100
10 CCT huyện Bình Liêu 6 5 5 83,33 100
11 CCT Huyện Đầm Hà 6 6 7 100,00 116,6
12 CCT huyện Hải Hà 19 17 20 89,47 117,64
13 CCT huyện Vân Đồn 20 17 20 85,00 117,64
14 CCT huyện Cô Tô 1 1 1 100,00 100
15 CCT huyện Ba Chẽ 1 1 1 100,00 100
(Nguồn: Cục Thuế Quảng Ninh)
Bảng 3.6. Tình hình thu thuế qua công tác thanh tra, kiểm tra giai đoạn 2011-2013
ĐVT: triệu đồng
TT Cơ quan thuế 2011 2012 2013 So sánh (%)
2012/2011 2013/2012 Tổng cộng 88.567,91 98.292,85 302.195,68 1 VP Cục Thuế 58.325,70 65.738,97 252.542,04 112,71 384,15 2 CCT thành phố Hạ Long 8.825,23 9.322,80 12.316,25 105,64 132,11 3 CCT thành phố Cẩm Phả 3.916,02 3.643,29 12.806,79 93,04 351,51 4 CCT thành phố Móng Cái 4.211,03 4.223,85 10.563,95 100,30 250,11 5 CCT thành phố Uông Bí 4.503,26 4.941,23 3.461,97 109,73 70,06
6 CCT huyện Đông Triều 2.395,15 2.491,52 2.315,37 104,02 92,93
7 CCT thị xã Quảng Yên 1.568,36 1.966,05 2.605,43 125,36 132,52
8 CCT huyện Hoành Bồ 1.852,02 1.752,41 1.555,36 94,62 88,75
9 CCT huyện Tiên Yên 4,21 661,39 1.137,72 186,72 172,01
10 CCT huyện Bình Liêu 327,60 486,41 338,31 148,48 69,55
11 CCT Huyện Đầm Hà 251,03 283,11 398,23 112,78 140,66
12 CCT huyện Hải Hà 1.367,20 1.785,34 485,56 130,58 27,19
13 CCT huyện Vân Đồn 627,50 823,66 864,58 131,26 104,96 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
14 CCT huyện Cô Tô 6,80 10,86 11,24 159,71 103,49
15 CCT huyện Ba Chẽ 36,80 161,96 793,06 440,11 489,66
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Qua công tác thanh tra, kiểm tra từ năm 2011 đến hết năm 2013 toàn ngành Thuế Quảng Ninh thực hiện đƣợc 2.408 cuộc thanh tra, kiểm tra tại trụ sở các doanh nghiệp (riêng năm 2013 thực hiện đƣợc 1.082 cuộc). Trên cơ sở phân tích tờ khai tại cơ quan thuế, đánh giá mức độ rủi ro của các doanh nghiệp để Cục Thuế lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp hàng năm. Nhƣ vậy, hàng năm Cục Thuế mới thanh tra, kiểm tra chƣa đạt 15% số lƣợng doanh nghiệp hiện có trên địa bàn tỉnh. Kết quả kiểm tra thấp do số lƣợng doanh nghiệp nhiều, cán bộ còn thiếu. Nếu chỉ tập trung cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thì các chức năng chuyên môn khác sẽ thiếu cán bộ, ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu của ngành. Cơ chế quản lý hiện nay là ngƣời nộp thuế tự khai tự nộp, để quản lý, kiểm soát chặt chẽ NNT trong việc kê khai nộp thuế cơ quan thuế phải tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra, nhƣng tỷ lệ thanh tra kiểm tra trên tổng số doanh nghiệp hiện có đạt thấp, chƣa đạt đƣợc mức quy định của Tổng cục Thuế là hàng năm phải thực hiện, thanh tra kiểm tra đạt 25% số lƣợng doanh nghiệp hiện đang quản lý. Đây cũng là một vấn đề đặt ra không chỉ riêng đối với Cục Thuế Quảng Ninh mà các Cục Thuế khác cũng gặp phải tình trạng nhƣ trên.
3.3.4. Công tác xử lý hoàn thuế và kiểm tra, thanh tra thuế
* Kết quả thanh tra, kiểm tra hoàn thuế năm 2011
Năm 2011 đã giải quyết hoàn thuế GTGT cho 123 doanh nghiệp, số tiền 1.493 tỷ đồng. Chủ yếu là hoàn thuế đối với trƣờng hợp xuất khẩu 580,7 tỷ đồng, chiếm 41%; đầu tƣ mới, đầu tƣ mở rộng của các doanh nghiệp thực hiện Dự án điện, xi măng, số tiền hoàn 640 tỷ đồng chiếm 45% tổng số thuế hoàn.
* Kết quả thanh tra, kiểm tra hoàn thuế năm 2012
Năm 2012, đã xét, giải quyết 360 hồ sơ thuế GTGT, số tiền 2.580 tỷ đồng; Các trƣờng hợp hoàn chủ yếu là do đầu tƣ mới các Dự án điện, xi măng: 41 hồ sơ, số thuế hoàn 1.123 tỷ đồng; hoàn do xuất khẩu (cao su, thuốc lá, tinh bột sắn, bánh kẹo các loại, nƣớc giải khát): 251 hồ sơ, số thuế hoàn 896 tỷ đồng; hoàn trong trƣờng hợp âm 3 tháng liên tục: 55 hồ sơ, số thuế hoàn 557 tỷ đồng...
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
* Kết quả thanh tra, kiểm tra hoàn thuế năm 2013
Tổng số hồ sơ phải kiểm tra (bao gồm cả hồ sơ chƣa kiểm tra tồn năm trƣớc chuyển sang): 438 hồ sơ; đã thanh tra, kiểm tra: 276 hồ sơ, bằng 63%. So với năm 2012, tỷ lệ hồ sơ đƣợc kiểm tra đạt thấp (tỷ lệ năm 2012 là 82%).
Trong đó:
- Hồ sơ thanh tra, kiểm tra trƣớc hoàn: 118/141 hồ sơ, bằng 83,7% số hồ sơ phải kiểm tra. Qua thanh tra, kiểm tra có 53 hồ sơ có số thuế không đủ điều kiện hoàn là 34,8 tỷ đồng;
- Hồ sơ thanh tra, kiểm tra sau hoàn: 158/297 hồ sơ, bằng 53,2% số hồ sơ phải kiểm tra. Qua thanh tra, kiểm tra có 53 hồ sơ có số thuế phải truy hoàn là 1,78 tỷ đồng.
3.3.5. Công tác quản lý thu nợ thuế