5. Kết cấu của đề tài
1.4.3. Bài học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Quảng Ninh
Qua các năm thực hiện, Chiến lƣợc nâng cao chất lƣợng hệ thống thuế đến năm 2010 về cơ bản đã hoàn thành các mục tiêu đề ra, việc nâng cao chất lƣợng chính sách thuế, phí và lệ phí đến năm 2010 đã thực hiện tƣơng đối kịp thời theo tiến độ, cơ bản đạt đƣợc các mục tiêu, yêu cầu đề ra; bảo đảm chính sách thuế, phí, lệ phí là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của Nhà nƣớc đối với nền kinh tế, động
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
viên đƣợc các nguồn lực, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển nhanh; khuyến khích xuất khẩu, đầu tƣ, đổi mới công nghệ, chuyển dịch cơ cấu kinh tế; góp phần quan trọng đảm bảo cho nền kinh tế, tăng trƣởng cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân.
Đối với ngành thuế Quảng Ninh đã thực hiện thành công cải cách và nâng cao chất lƣợng công tác thuế giai đoạn 2005-2010, công tác quản lý thuế đƣợc nâng lên đáp ứng đƣợc yêu cầu hiện đại hoá của ngành; số thu của ngành thuế luôn tăng cao, năm sau cao hơn năm trƣớc, tăng trƣởng từ 18% đến 20. Tuy nhiên, còn một số tồn tại trong việc thực hiện Luật thuế còn nhiều vƣớng mắc, triển khai thực hiện công tác quản lý thuế của một số bộ phận còn chậm so, trình độ của một số cán bộ thuế chƣa đáp ứng đƣợc so với yêu cầu đề ra, ... Do vậy, việc triển khai thực hiện nghiêm túc chiến lƣợc cải cách, nâng cao chất lƣợng hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015 sẽ tạo nền tảng, tiền đề vững chắc cho ngành Thuế triển khai thực hiện thành công Chiến lƣợc nâng cao chất lƣợng hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
Quản lý thuế là hoạt động tất yếu của nhà nƣớc nhằm thực hiện việc thu thuế vào NSNN và giải quyết các vấn đề liên quan đến thu thuế. Với phƣơng châm là: Lấy ngƣời nộp thuế làm trung tâm, coi ngƣời nộp thuế là khách hàng, cơ quan quản lý thuế là ngƣời phục vụ, ngƣời giám sát và đảm bảo sự tuân thủ pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế, phƣơng thức quản lý thuế chuyển từ quản lý thu thuế sang quản lý tự khai, tự nộp của ngƣời nộp thuế. Mục tiêu chiến lƣợc của quản lý thuế là hƣớng đến việc tăng cƣờng sự tuân thủ pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế, các biện pháp quản lý thuế áp dụng đều phải hƣớng tới thực hiện mục tiêu chiến lƣợc này.
Qua nghiên cứu lý luận công tác quản lý thuế. Tác giả nhận thấy, việc nâng cao chất lƣợng công tác quản lý thuế là rất cần thiết. Để đƣa ra các giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao chất lƣợng công tác quản lý, trƣớc tiên cần tìm hiểu rõ hơn vấn đề này. Do vậy, cần phải đánh giá đƣợc thực trạng công tác quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 2
PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
- Thực trạng công tác quản lý thuế trên địa bàn Quảng Ninh trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đang diễn ra nhƣ thế nào?
- Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh.
- Những giải pháp nào đƣợc đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh?
2.2. Phƣơng pháp thu thập thông tin
Để nghiên cứu luận văn này, chúng tôi sử dụng phƣơng pháp thu thập thông tin thứ cấp để phân tích.
- Đề tài thu thập các thông tin thứ cấp và tài liệu liên quan đến công tác quản lý thuế từ năm 2011 – 2013 từ các nguồn dữ liệu khác nhau nhƣ:
- Các báo cáo tài liệu của Chính phủ, Bộ tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh.
- Các báo cáo tổng kết công tác hàng năm của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh về công tác quản lý thuế và công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
- Các sách, báo, tạp chí chuyên Ngành Thuế, Tài chính, chƣơng trình nghiên cứu đã đƣợc xuất bản, kết quả nghiên cứu đã công bố của các cơ quan nghiên cứu, các nhà khoa học trong và ngoài nƣớc, các tài liệu trên mạng internet...
- Tài liệu, số liệu đã đƣợc công bố về tình hình kinh tế, xã hội của tỉnh Quảng Ninh, số liệu này thu thập từ Sở Kế hoạch và Đầu tƣ và các Sở, ban, ngành có liên quan. Trên cơ sở đó tiến hành tổng hợp các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác nghiên cứu
- Kế thừa số liệu từ các công trình nghiên cứu khoa học đã có liên quan đến đề tài luận văn.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
2.3. Phƣơng pháp chuyên gia, chuyên khảo
* Phương pháp chuyên gia
- Phỏng vấn những ngƣời có am hiểu hoặc có liên quan đến thông tin về công tác quản lý thuế, về các sắc thuế.
- Thảo luận dƣới các hình thức thảo luận nhóm.
- Phƣơng pháp thu thập dựa trên cơ sở thu thập ý kiến của các chuyên gia trong từng lĩnh vực, các nhà lãnh đạo, các cán bộ các cán bộ quản lý, hoặc trao đổi trực tiếp với họ để ta có kết luận chính xác.
2.4. Phƣơng pháp xử lý dữ liệu
- Toàn bộ số liệu thu thập đƣợc x ằng chƣơng trình Excel trên máy tính để phục vụ cho phân tích về hoàn thiện công tác quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh.
- Đối với những thông tin là số liệu định lƣợng thì tiến hành tính toán các chỉ tiêu cần thiết nhƣ số tuyệt đối, số tƣơng đối, số trung bình và lập thành các bảng biểu, đồ thị.
Để thực hiện đề tài, chúng tôi đã sử dụng một số các phƣơng pháp phân tích sau: - Phân tích tổng hợp: Dự toán ngân sách do UBND tỉnh giao, kết quả thu ngân sách, trình độ cán bộ công chức, số lƣợng công chức toàn ngành thuế Quảng Ninh, trang thiết bị quản lý thu thuế của ngành thuế Quảng Ninh.
- Phƣơng pháp phân tích so sánh: So sánh các chỉ tiêu ngân sách giữa các năm, so sánh giữa dự toán ngân sách UBND tỉnh giao với kết quả thu ngân sách ..dùng để so sánh công tác quản lý thuế của Ngành thuế Quảng Ninh.
- So sánh là việc đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tƣợng kinh tế, xã hội đã đƣợc lƣợng hoá có cùng một nội dung, tính chất tƣơng tự nhau:
- Biểu hiện bằng số: Số lần hay phần trăm. - Phƣơng pháp so sánh gồm các dạng + So sánh các nhiệm vụ kế hoạch + So sánh qua các giai đoạn khác nhau + So sánh các đối tƣợng tƣơng tự
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
2.5. Chỉ tiêu phân tích
+ Kết quả thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh + Số thu về các sắc thuế
+ Số cuộc thực hiện thanh tra, kiểm tra giai đoạn 2011-2013 + Tình hình thu thuế qua công tác thanh tra, kiểm tra
+ Tình hình nợ đọng thuế
+ Trình độ cán bộ công chức ngành thuế Quảng Ninh
- So sánh theo thời gian, theo chỉ tiêu, tính toán, đánh giá kết quả thực thi chính sách thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH
3.1. Giới thiệu khái quát về đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh
Quảng Ninh là một tỉnh ở địa đầu phía đông bắc Việt Nam, Quảng Ninh có biên giới quốc gia, trên đất liền, phía Bắc của tỉnh (có các huyện Bình Liêu, Hải Hà và thị xã Móng Cái) giáp huyện Phoòng Thành và thị trấn Đông Hƣng, tỉnh Quảng Tây, Trung Quốc với 132,8 km đƣờng biên giới; phía Đông là Vịnh Bắc Bộ; phía Tây giáp các tỉnh Lạng Sơn, Bắc Giang, Hải Dƣơng; phía Nam giáp Hải Phòng.
Quảng Ninh có khả năng phát triển kinh tế, chính trị, xã hội về mọi mặt: công nghiệp khai khoáng (than, đá...); du lịch với những điểm nổi tiếng trong và ngoài nƣớc (Vịnh Hạ Long, bãi biển Trà Cổ, Vân Đồn...); là cửa ngõ lƣu thông hàng hoá qua các cửa khẩu đƣờng bộ, đƣờng biển; hiện có gần 7.000 doanh nghiệp và 23.000 hộ kinh doanh đang hoạt động với các loại hình, lĩnh vực đa dạng nên công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thu thuế TNDN nói riêng tƣơng đối phức tạp.
Kinh tế duy trì mức tăng trƣởng phù hợp với xu thế phát triển chung của cả nƣớc, cơ cấu kinh tế chuyển dịch tích cực. Tổng sản phẩm trong tỉnh (GDP, giá so sánh 1994) ƣớc đạt 14.920 tỷ đồng, tăng 12,1% so với cùng kỳ. Tốc độ tăng trƣởng kinh tế tuy chƣa đạt kế hoạch đề ra (kế hoạch tăng 13%), song đây cũng là mức tăng cao so với nhiều tỉnh, thành phố khác, Cụ thể: Ngành nông lâm nghiệp và thủy sản tăng 4,1% ( kế hoạch tăng 3,4%), ngành công nghiệp và xây dựng tăng 12,9% ( kế hoạch tăng 13,5%), các ngành dịch vụ giá so sánh 1994 tăng 12,1% (kế hoạch tăng 14,4%). GDP bình quân đầu ngƣời ƣớc đạt 1.587 USD (cao hơn mức bình quân cả nƣớc khoảng 1.000 USD) (Nguồn Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh).
Tổng vốn đầu tƣ toàn xã hội năm 2013 đạt 41.195 tỷ đồng, tăng 10% so cùng kỳ, đạt kế hoạch đề ra; trong bối cảnh lạm phát cao, đây là mức tăng khá của Tỉnh, cụ thể: vốn ngân sách tập trung 6.336 tỷ đồng, chiếm 15,4%; vốn tín dụng đầu tƣ phát triển của Nhà nƣớc 288 tỷ chiếm 0,7%; vốn các doanh nghiệp nhà nƣớc (bao gồm vốn tự có và vốn vay, vốn huy động) 21.841 tỷ, chiếm 53,3%; vốn dân cƣ và doanh nghiệp ngoài quốc doanh chiếm 19,7%; vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngoài
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
chiếm 8,1%. Năm 2012, cấp mới Giấy chứng nhận đầu tƣ cho 3 dự án, nâng tổng số dự án FDI trên địa bàn tỉnh lên 89 dự án FDI còn hiệu lực với tổng vốn đầu tƣ đăng ký đạt 3,729 tỷ USD. Số doanh nghiệp thành lập mới năm 2012 là 1.154 doanh nghiệp, bằng 85,48% so với năm 2011, tổng vốn đăng ký kinh doanh đạt 9.380 tỷ đồng, giảm 15,9% so với cùng kỳ. Đến nay, trên địa bàn tỉnh có 7.698 doanh nghiệp đăng ký kinh doanh, tổng số vốn đăng ký 84.366 tỷ đồng. (Nguồn Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh, năm 2013).
3.2. Giới thiệu chung về Cục Thuế tỉnh Quảng ninh
3.2.1. Vị trí và chức năng
Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh cùng với Cục Thuế các tỉnh, thành phố trong cả nƣớc đƣợc thành lập ngày 21/8/1990 trên cơ sở sáp nhập ba tổ chức: thu quốc doanh, thuế công thƣơng nghiệp, thuế nông nghiệp. Từ ngày 01/10/1990, Cục Thuế chính thức hoạt động trong hệ thống ngành Thuế thống nhất từ Trung ƣơng đến địa phƣơng (lúc đầu thành lập có 10 phòng và 12 Chi cục Thuế; 450 cán bộ, công chức; Trong đó: 17,7% trình độ đại học; 46,1% trình độ trung học chuyên nghiệp và 36% sơ cấp).
Từ ngày thành lập đến nay, toàn thể Lãnh đạo, công chức và lao động của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã luôn nỗ lực phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đƣợc giao. Cục Thuế đã có nhiều đề xuất, sáng kiến, cải tiến đƣợc Tỉnh và Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính đánh giá cao, đƣợc các Cục Thuế bạn học tập. Kết quả thu Ngân sách Nhà nƣớc của Cục Thuế năm sau cao hơn năm trƣớc. Quá trình xây dựng và trƣởng thành của Cục Thuế có thể thông qua các con số và sự kiện sau:
Năm 2000, Cục Thuế đƣợc phong danh hiệu Anh hùng lao động vì đã có thành tích đặc biệt xuất sắc trong thời kỳ đổi mới, góp phần vào sự nghiệp xây dựng chủ nghĩa xã hội và bảo vệ Tổ quốc (từ 1990 đến 2000) - Là đơn vị đầu tiên trong ngành Thuế cả nƣớc đƣợc phong tặng danh hiệu Anh hùng lao động (Quyết định của Chủ tịch nƣớc số 553 KT/CTN ngày 07/11/2000).
Cục Thuế Quảng Ninh là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, có chức năng thực hiện công tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nƣớc (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
3.2.2. Nhiệm vụ và quyền hạn
Cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác và 22 nhiệm vụ quyền hạn cụ thể đƣợc quy định tại Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, bao gồm:
(1) Tổ chức, chỉ đạo, hƣớng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn tỉnh, thành phố;
(2) Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mƣu với cấp uỷ, chính quyền địa phƣơng về lập dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao;
(3) Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế;
(4) Quản lý thông tin về NNT; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin vê NNT; (5) Thực hiện nhiệm vụ nâng cao chất lƣợng hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lƣợng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho NNT thực hiện chính sách, pháp luật thuế;
(6) Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn giải thích chính sách thuế của nhà nƣớc; hỗ trợ NNT trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật;
(7) Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm đƣợc giao, các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế, trực tiếp thực hiện việc quản lý thuế đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế theo quy định của pháp luật và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế;
(8) Hƣớng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế;
(9) Trực tiếp thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật về thuế đối
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
với NNT, tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, tổ chức đƣợc uỷ nhiệm thu thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trƣởng Cục Thuế;
(10) Tổ chức thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế, của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trƣởng Cục Thuế;
(11) Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành trách nhiệm công vụ của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc quyền quản lý của Cục trƣởng Cục Thuế theo quy định của pháp luật; xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế;
(12) Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo điều hành của cơ quan cấp trên, của UBND đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Cục Thuế;
(13) Kiến nghị với Tổng cục trƣởng TCT những vấn đề vƣớng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy định của TCT về chuyên môn