Khấu trừ thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, giảm thuế

PHƯƠNG PHÁP THIẾT LẬP CHÍNH SÁCH THUẾ TNCN

6.4.4 Khấu trừ thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, giảm thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của đối tượng nộp thuế trước khi trả thu nhập.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

302 Ch.6 : THUẾ THU NHẬP CÁ NHÀN

Các loại thu nhập phải khấu trừ : - Thu nhập của cá nhân không cư trú.

- Thu nhập của cá nhân cư trú : Thu nhập từ tiền lương, tiền công; từ đầu tư vốn; từ chuyên nhượng vốn, chuyên nhượng chứng khoán; từ các hình thức trúng thường; từ bản quyền; từ nhượng quyền thương mại.

Một sô' trường hợp cụ t h ể :

a) Khấu trừ thuế đôi với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân có ký hợp đồng lao động, được tuyển dụng làm việc lâu dài, ổn định được thực hiện hàng tháng. Cơ quan trả thu nhập căn cứ vào tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công thực trả cho người lao động, thực hiện tạm giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế, người phụ thuộc theo đăng ký của đối tượng nộp thuế. Trên cơ sở thu nhập còn lại và biểu thuế lũy tiến từng phần, cơ quan trả tính thuế và khấu trừ số thuế đã tính để nộp vào NSNN.

Ví dụ 6.14 : Ông L là cá nhân cư trú làm việc tại công ty X có thư nhập thường xuyên từ tiền lương hàng tháng ]à 12 triệu đồng (đà trừ phần nộp bảo hiểm bắt buộc) và phải nuôi 2 con nhò.

Hàng tháng công ty X thực hiện khấu trừ thuế của ông L như sau :

Thu nhập _ Thu nhập Các khoan tính thuè chịu thuế giảm trừ Thu nhập tính thuế :

12 t r .đ - [4 t r .đ + (2 X 1 ,6 tr .đ )] = 4 ,8 t r iệ u đ ồ n g Số thuê TNCN phải khấu trừ là :

4,8 triệu đồng X 5% = 0,24 triệu đồng/tháng Vậy : Công ty X chỉ chi cho Ông L số tiền hàng tháng là :

12 triệu đồng - 0,24 triệu đồng = 11,76 triệu đồng.

Còn 0,24 triệu đồng công ty X sẽ nộp vào NSNN.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

Ch.6 : THUẾ THU NHẬP CÁ NHẢN 303

b) Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân thực hiện các dịch vụ mà không ký hợp đồng lao động như tiền nhuận bút; tiền dịch sách; tiền giảng dạy; tiền tham gia các Hiệp hội, Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban quản lý; tiền thực hiện các dịch vụ khoa học kỹ thuật; dịch vụ văn hóa; thể dục thể thao;

các dịch vụ tư vấn thiết kế xây dựng, dịch vụ pháp lý có tổng mức trả thu nhập từ 500.000 đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế trước khi trả cho cá nhân như sau : Khâu trừ 10% trên thu nhập áp dụng đối với các cá nhân đã có mâ số thuế; khấu trừ 20% trên thu nhập áp dụng đối VỚI các cá nhân không có m ã số thuế.

Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế ở trên phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ.

Cơ quan thuế có trách nhiệm cung cấp cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chứng từ khấu trừ thuế theo đơn đề nghị (theo mẫu số 17/TNCN - TT84/2008 ngày 30/9/2008) (Đĩa đính kèm).

6.4.4.2 Quyết toán thuê

a) Nguyên tắc quyết toán thuê

- Quyết toán thuê đôi với thu nhập từ kinh doanh; từ tiền lương, tiền công; và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán (nếu có đãng ký nộp thuê theo thuê suất 20% từ đầu năm).

- Quyết toán th u ế được thực hiện theo năm dương lịch. Cuối năm hoặc sau khi hết hạn hợp đồng, cơ quan chi trả thu nhập, cá nhân tổng hợp tất cả các nguồn thu nhập, thu nhập chịu thuê trong năm thực hiện kê khai thuế thu nhập và nộp tờ khai quyết toán thuế.

- Quyết toán thuê thu nhập tại cơ quan chi trả thu nhập áp dụng đối với cá nhân trong năm chỉ có thu nhập duy nhất tại một nơi.

- Quyết toán thuê tại cơ quan thuê áp dụng đối với cá nhân trong năm có thu nhập từ hai nơi trở lên, cá nhân đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế và các trường hợp khác.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

304 Ch.6 : THUẾ THU NHÁP CÁ NHÂN

b) Nội dung quyết toán thuê

b l) Trường hợp cá nhản làm việc và có thu nhập chì ở Việt Nam Cá nhân tống hợp toàn bộ thu nhập chịu thuê các tháng trong năm (kê cả tháng không có thu nhập), sau đó xác định các khoản giảm trừ, tính thu nhập tính thuế của cả năm đê làm căn cứ xác định sỏ thuê phái nộp cả năm; đối chiếu với sô đã nộp hàng tháng (hoặc hàng quý, hoặc từng lần), xác định số thuê còn thiếu phải nộp thêm (hoặc số nộp thừa được thoái trả).

Ví dụ 6.15 : Ông Nguyễn Mạnh Cường là công dân Việt Nam làm việc tại Công ty Xuất nhập khấu R. Trong năm 20xx, Õng có thu nhập từ lương (đã trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc) như sau : Từ tháng 01 đến tháng 06 là 20.000.000 đồng/tháng; từ tháng 07 đến tháng 12 là 5.000.000 đồng/tháng.

Biết rằng : ông Cường nuôi 2 con nhỏ dưới 18 tuổi, Ỏng không tham gia đóng góp các khoản từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Mỗi tháng Ông Cường đã tạm nộp thuế TNCN theo quy định.

Quyết toán thuế TNCN năm 20xx như sau :

+ Tổng thu nhập chịu thuế cả năm của Ông Cường là : ( 2 0 .0 0 0 .0 0 0 X 6 ) + ( 5 .0 0 0 .0 0 0 X 6 ) = 1 5 0 .0 0 0 .0 0 0 (đ ồ n g ) + Các khoản giảm trừ :

( 4 .0 0 0 .0 0 0 X 1 2 ) + ( 1 .6 0 0 .0 0 0 X 2 X 1 2 ) = 8 6 .4 0 0 .0 0 0 (đồng) + Tổng thu nhập tính thuế cả năm là :

150.000.000 - 86.400.000 = 63.600.000 (đồng)

+ Sô thuê phải nộp cho cả năm 20xx áp dụng theo biểu thuê lũy tiến từng p hần là :

( 6 0 .0 0 0 .0 0 0 X 5 % ) + [ ( 6 3 .6 0 0 .0 0 0 - 6 0 .0 0 0 .0 0 0 ) X 1 0 ^ ] =

= 3 . 3 6 0 .0 0 0 (dồng) + Sô thuế TNCN mà ông Cường đã nộp hàng tháng trong năm 20xx như sau :

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

Ch.6 :THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 305

• Từ tháng 01 đến tháng 06, mỗi tháng thu nhập 20.000.000 đ ồn g, th u n h ậ p tín h th u ê là ( 2 0 .0 0 0 .0 0 0 - 7 .2 0 0 .0 0 0 ) = 12.800.000 đồng, Ông Cường đã nộp thuế mỗi tháng là :

( 5 .0 0 0 .0 0 0 X 5 % ) + [ ( 1 0 .0 0 0 .0 0 0 - 5 .0 0 0 .0 0 0 ) X 10% ] + + [ ( 1 2 .8 0 0 .0 0 0 - 1 0 .0 0 0 .0 0 0 ) X 15% ] = 1 .1 7 0 .0 0 0 (đ ồ n g)

• Từ tháng 07 đến tháng 12, mỗi tháng thu nhập 5.000.000 đồng, thu nhập tính thuế là : (5.000.000 - 7.200.000) = -2.200.000 đồng nên không phải nộp thuế.

• Vậy : Trong năm 20xx, Ông Cưởng đã nộp số thuế là : 1 .1 7 0 .0 0 0 X 6 = 7 .0 2 0 .0 0 0 (đ ồ n g )

+ Quyết toán thuế TNCN năm 20xx, ông Cường có số nộp thừa được thoái trả là :

7 .0 2 0 .0 0 0 - 3 .3 6 0 .0 0 0 = 3 .6 6 0 .0 0 0 (đ ồ n g )

b2) Trường hợp cá nhản làm việc, có thu nhập ở Việt Nam và ở nước ngoài

b2.1) X á c đ ịn h cá n h â n CƯ trú

Cá nhân cư trú là cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; hoặc cá nhân có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú tại Việt Nam; hoặc cá nhân có nhà thuê dể ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế.

Ví dụ 6.16 : Ong X là người nước ngoài vào Việt Nam lần đầu tiên và làm việc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam từ 01/5/2009. Năm tính thuế đầu tiên của ông X là 01/5/2009 đến 30/4/2010. Giả sử từ 01/5/2009 đến 31/12/2010 ông có mặt tại Việt Nam là 150 ngày, từ 01/01/2010 đến 30/4/2010 ông có mặt tại Việt Nam là 32 ngày. Trong năm tính thuế đầu tiên ông X có thời gian ở tại Việt Nam là 182 (150 ngày + 32 ngày) nên thuộc đối tượng không cư trú tại Việt Nam, vậy ông X nộp thuê' thu nhập theo thuế suất của người không cư trú tại Việt Nam.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

306 Ch.6 : THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Năm tính thuế thứ 2 được tính theo năm dương lịch, giả sử từ 01/5/2010 đến 31/12/2010 ông X có mặt tại Việt Nam là 160 ngày, tổng số ngày có mặt tại Việt Nam trong năm thứ 2 là 32 ngày + 1 6 0 ngày = 192 ngày, như vậy ông X thuộc đối tượng cư trú tại Việt Nam, thực hiện kê khai nộp thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần. Thu nhập của 32 ngày đã áp dụng thuế suất đối với người không cư trú tại Việt Nam, ông X có thể đề nghị được quyết toán lại theo Biêu thuế lũy tiến từng phần.

b 2 .2 ) Xác đ ịn h s ố t h u ế p h ả i n ộ p

Cá nhân là đối tượng cư trú tại Việt Nam : Kê khai tổng số thu nhập chịu thuê phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuê phát sinh ngoài Việt Nam trong năm tính thuế để tính tông thu nhập chịu thuế trong năm, sau đó trừ các khoản giảm trừ để tính thu nhập tính thuê trong năm. Đẻ có cơ sở xác định đúng thu nhập chịu thuế ờ nước ngoài, cá nhân phải xuất trình chứng từ chi trả thu nhập ờ nước ngoài, kèm theo thư xác nhận thu nhập hàng năm; trường hợp cá nhân kê khai không chính xác thu nhập phát sinh tại nước ngoài, cơ quan thuê phối hợp với cơ quan thuế nước ngoài nơi chi trả thu nhập để xác minh thu nhập của cá nhân ở nước ngoài.

Trường hợp cá nhân là đối tượng cư trú tại Việt Nam trong năm tính thuế có thu nhập tại nước ngoài và đã nộp thuế tại nước ngoài thì được trừ số thuê đã nộp ờ nước ngoài. Số thuế được trừ không vượt quá sô thuế phải nộp theo biêu thuế của Việt Nam tính phân bô cho phần thu nhập phát sinh tại nước ngoài. Tỷ lệ phân bổ được xác định bằng tỷ lệ giữa sô thu nhập phát sinh tại nước ngoài và tổng thu nhập chịu thuế.

Ví dụ 6 .1 7 : Trong năm 20xx, ông A là đối tượng cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ tiền làm công trong 8 tháng tại Việt Nam là 70.000.000 đồng (trong đó 30.000.000 đồng nhận ở Việt Nam và 40.000.000 đồng nhận ờ nước ngoài) và 4 tháng tại nước X là 50.000.000 đồng. Ông A phải nộp thuê tại nước X đối với thu nhập có được từ nước X với mức thuế suất theo quy định của Luật thuế nước X là 20%. Trong trường hợp này, việc kê khai nộp thuế và khâu trừ sô thuê đã nộp tại nước X cùa Ong A ở Việt Nam như sau : (Ong A không có người phụ phải nuôi dưỡng).

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

Ch.6 :THUẾ THU NHẬP C Á NHẢN 3 0 7

+ Thu nhập chịu thuế trong năm của ông A (theo pháp luật về thuế của Việt Nam) là :

70.000.000 đồng + 50.000.000 đồng = 120.000.000 đồng + Thu nhập tính thuế trong năm của ông A (theo pháp luật về thuê của Việt Nam) là :

120.000.000 đồng - 48.000.000 đồng = 72.000.000 đồng + S ố th u ế p h ả i n ộ p ch o n ăm 2 0 XX là :

( 6 0 .0 0 0 .0 0 0 X 5 % ) + [ ( 7 2 .0 0 0 .0 0 0 - 6 0 .0 0 0 .0 0 0 ) X 1 0 % ] =

= 4.200.000 đồng + Số thuế thu nhập đã nộp tại nước X trong năm 20xx đối với phần thu nhập phát sinh tại nước X (theo Luật thuế của nước X) là :

50.000.000 đồng X 20% = 10.000.000 đồng

+ Số thuế được trừ tính phàn bổ cho phần thu nhập phát sinh d nước ngoài theo tỷ lệ phân bổ giữa thu nhập phát sinh tại nước ngoài và tổng thu nhập chịu thuế tại Việt Nam là :

(50.000.OOOd / 120.000.000đ) X 4.200.000 đ = 1.750.000 dồng Như vậy sô thuế được tính khấu trừ tối đa tại Việt Nam đối với thu nhập phát sinh ở nước ngoài là 1.750.000 đồng (mặc dù ở nước ngoài ông A đã nộp thuế là 10.000.000 đồng).

+ Sô thuế thu nhập thực tế ông A phải nộp tại Việt Nam là : 4.200.000 đồng - 1.750.000 đồng = 2.450.000 đồng Giả sử ông A đã nộp thuế ở nước ngoài không phải là 10.000.000 đồng mà là 500.000 đồng (thuế suất 1%), số thuế ông A phải nộp tại Việt Nam là :

4.200.000 đồng - 500.000 đồng = 3.700.000 đồng 6.4.4.3 Hoàn thu ế

Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau :

- Sô' tiền thuế TNCN đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

308 C h .6 : T H U Ế T H U N H Á P C Á NHÂN

- Cá nhân đã nộp thuê TNCN nhưng có thu nhập tính thuế chua đến mức phải nộp thuế.

- Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

- Việc hoàn thuế TNCN chỉ áp dụng đối với nhừng cá nhân đà đăng ký thuế và có mã số thuê.

6.4.4.4 Giảm thuê

Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuê thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá sô thuê phải nộp.

Phẩn đăng ký thuế; nộp thuế; khai thuế theo tháng, theo quý, theo

từng lẩn ph át sinh và khai quyết toán thu ế được trình b ày ờ chưong 9 :

Quản lý thuế và x ử lý vi phạm pháp luật về thuế.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

Ch.6 : THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 309

Phu luc 6.1 :

BẢNG Q U Y ĐỔI THU NHẬP SAU TH U Ế RA THU NHẬP TRƯỚC THUẾ (THU NHẬP TÍNH TH U Ế)

Đơn vị tính : Triệu đồng

B ả ng 6.1.1 : B Ả N G Q U Y Đ ổ l TH U N H Ậ P T R Ư Ớ C T H U Ê R A T H U N H Ậ P SA U T H U Ê

(Trường hợp không giảm trừ gia cảnh) (Đối với tiền lương, tiền công)

STT

Thu nhập sau thuê

Thu nhập trưđc thuế Thu nhập

theo năm

Thu nhập theo tháng (NET)

1 0 0 0

2 Trên 0 đến 57 Trên 0 đến 4,75 NET/0,95

3 Trên 57 đến 111 Trên 4,75 đến 9,25 (N E T - 0,25)/0,9 4 Trên 111 đến 192,6 Trên 9,25 đến 16,05 (NET - 0,75)/0,85

5 Trèn 192,6 đến 327 Trên 16,05 đến 27,25 (N E T - l,65)/0,8 6 Trên 327 đến 507 Trên 27,25 đến 42,25 (N E T - 3,25)/0,75 7 Trên 507 đến 742,2 Trên 42,25 đến 61,85 ( N E T - 5,85)/0,7

8 Trên 742,2 Trên 61,85 (NET - 9,85)70,65

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

310 Ch.6 : THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

B ả n g 6.1.2 ; B Ả N G Q U Y Đ ổ l T H U N H Ậ P T R Ư Ớ C T H U Ế R A T H U N H Ậ P S A U T H U Ế

(Trường hợp chỉ giảm trừ gia cảnh cho bản thân, không có người phụ thuộc)

(Đối với tiền lương, tiền công)

STT

Thu nhập sau thuế

Thu nhập trước thuế Thu nhập

theo năm

Thu nhập theo tháng (NET)

1 Đến 48 Đến 4 N E T

2 Trèn 48 đến 105 Trên 4 đến 8,75 ( N E T - 0,2)/0,95 3 Trên 105 đến 159 Trên 8,75 đến 13,25 (N E T - 0,65)/0,9 4 Trên 159 đến 240,6 Trên 13,25 đến 20,05 (N E T - l,35)/0,85 5 Trên 240,6 đến 375 Trên 20,05 đến 31,25 ( N E T - 2,45)/0,8 6 Trên 375 đến 555 Trên 31,25 đến 46,25 (N E T - 4,25)/0,75 7 Trên 555 đến 790,2 Trên 46,25 đến 65,85 (N E T - 7,05)/0,7

8 Trên 790,2 Trên 65,85 ( N E T - ll,25)/0,65

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

Ch.6 .-THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 311

B ả n g 6.1.3 : B Ả N G Q U Y Đ ổ l TH U N H Ậ P T R Ư Ớ C T H U Ế R A T H U N H Ậ P S A U T H U Ê

(Trường hợp giảm trừ gia cảnh cho bản thân và 1 người phụ thuộc)

(Đối với tiền lương, tiền công)

STT

Thu nhập sau thuế

Thu nhập trước thuế Thu nhập

theo năm

Thu nhập theo tháng (NET)

1 Đến 67,2 Đến 5,6 N E T

2 Trên 67,2 đến 124,2 Trên 5,6 đến 10,35 (NET - 0,28)/0,95

3 Trên 124,2 đến 178,2 Trên 10,35 đến 14,85 (N E T - 0,81)/0,9 4 Trên 178,2 đến 259,8 Trên 14,85 đến 21,65 (N E T - l,59)/0,85 5 Trên 259,8 đến 394,2 Trên 21,65 đến 32,85 (N E T - 2,77)/0,8 6 Trên 394,2 đến 574,2 Trên 32,85 đến 47,85 (N E T - 4,65)/0,75 7 Trên 574,2 đến 809,4 Trên 47,85 đến 67,45 (N E T - 7,53)/0,7 8 Trên 809,4 Trên 67,45 ( N E T - 11,81 )/0,65

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

312 Ch.6 : THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

B ả n g 6.1.4 : B Ả N G Q U Y Đ ổ l T H U N H Ậ P T R Ư Ớ C T H U Ê R A T H U N H Ậ P S A U T H U Ê

(Trường hợp giảm trừ gia cảnh cho bản thân và 2 người phụ thuộc) (Đối với tiền lương, tiền cóng)

STT

Thu nhập sau thuế

Thu nhập trước thuế Thu nhập

theo năm

Thu nhập theo tháng (NET)

1 Đến 86,4 Đến 7,2 N E T

2 Trên 86,4 đến 143,4 Trên 7,2 đến 11,95 (NET - 0,36)/0,95

3 Trên 143,4 đến 197,4 Trên 11,95 đến 16,45 (N E T - 0,97)/0,9 4 Trên 197,4 đến 279 Trên 16,45 đến 23,25 (NET - l,83)/0,85

5 Trên 279 đến 413,4 Trèn 23,25 đến 34,45 ( N E T - 3,09)/0,8 6 Trên 413,4 đến 593,4 Trên 34,45 đến 49,45 ( N E T - 5,05)/0,75 7 Trên 593,4 đến 828,6 Trên 49,45 đến 69,05 (N E T - 8,01 )/0,7

8 Trên 828,6 Trên 69,05 (N E T - 12.37V0.65

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

Ch.fi : THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 313

B ả n g 6.1.5 : B Ả N G Q U Y Đ ổ l T H U N H Ậ P T R Ư Ớ C T H U Ê R A T H U N H Ậ P S A U T H U Ế

(Trường hợp giảm trừ gia cảnh cho bản thân và 3 người phụ thuộc)

(Đối với tiền lương, tiền công)

STT

Thu nhập sau thuế

Thu nhập trước thuế Thu nhập

theo năm

Thu nhập theo tháng (NET)

1 Đến 105,6 Đến 8,8 N E T

2 Trên 105,6 đến 162,6 Trên 8,8 đến 13,55 (NET - 0,44)/0,95

3 Trên 162,6 đến 216,6 Trên 13,55 đến 18,05 (N E T - l,13)/0,9 4 Trên 216,6 đến 298,2 Trên 18,05 đến 24,85 (N E T - 2,07)/0,85 5 Trên 298,2 đến 432,6 Trên 24,85 đến 36,05 (N E T - 3,41 )/0,8 6 Trên 432,6 đến 612,6 Trên 36,05 đến 51,05 (N E T - 5,45)/0,75 7 Trên 612,6 đến 847,8 Trên 51,05 đến 70,65 (N E T - 8,49)/0,7

8 Trên 847,8 Trên 70,65 (N E T - 12,93)/0,65

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

314 Ch.6 : THUẾ THU NHẬP CÁ NHẢN

B ả n g 6.1.6 : B Ả N G Q U Y Đ ổ l T H U N H Ậ P T R Ư Ớ C THUÊ' R A T H U N H Ậ P S A U T H U Ế

(Trường hợp giảm trừ gia cảnh cho bản thân và 4 người phụ thuộc)

(Đối với tiền lương, tiền công)

STT

Thu nhập sau thuế

Thu nhập trước thuế Thu nhập

theo năm

Thu nhập theo tháng (NET)

1 Đến 124,8 Đến 10,4 N E T

2 Trên 124,8 đến 181,8 Trên 10,4 đến 15,15 (N E T - 0,52)/0,95 3 Trên 181,8 đến 235,8 Trên 15,15 đến 19,65 (N E T - l,29)/0,9 4 Trên 235,8 đến 317,4 Trên 19,65 đến 26,45 (N E T - 2,31)/0,85 5 Trên 317,4 đến 451,8 Trên 26,45 đến 37,65 (N E T - 3,73)/0,8 6 Trên 451,8 đến 631,8 Trên 37,65 đến 52,65 ( N E T - 5,85)/0,75 7 Trên 631,8 đến 867 Trên 52,65 đến 72,25 ( N E T - 8,97)/0,7

8 Trên 867 Trên 72,25 ( N E T - 13,49)/0,65

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

Ch.6 : THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 315

B ả n g 6.1.7 : B Ả N G Q U Y Đ ổ l T H U N H Ậ P T R Ư Ớ C T H U Ê R A T H U N H Ậ P S A U T H U Ê

(Trường hợp giảm trừ gia cảnh cho bản thân và 5 người phụ thuộc)

(Đối với tiền lương, tiền công)

STT

Thu nhập sau thuế

Thu nhập trước thuế Thu nhập

theo năm

Thu nhập theo tháng (NET)

1 Đến 144,0 Đến 12 N E T

2 Trên 144,0 đến 201 Trên 12 đến 16,75 (N E T - 0,6)/0,95 3 Trên 201,0 đến 255 Trên 16,75 đến 21,25 (N E T - l,45)/0,9 4 Trên 255,0 đến 336,6 Trên 21,25 đến 28,05 (N E T - 2,55)/0,85 5 Trên 336,6 đến 471 Trên 28,05 đẽn 39,25 (N E T - 4,05)/0,8 6 Trên 471,0 đến 651 Trên 39,25 đến 54,25 (N E T - 6,25)/0,75 7 Trên 651,0 đến 886,2 Trên 54,25 đến 73,85 (N E T - 9,45)/0,7

8 Trên 886,2 Trên 73,85 (NET - 14,05)/0,65

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

316 Ch.6 : THUẾ THU NHÁP CÁ NHÂN

B ả n g 6.1.8 : B Ả N G Q U Y Đ ổ l T H U N H Ậ P T R Ư Ớ C T H U Ế R A T H U N H Ậ P S A U T H U Ê

(Trường hợp giảm trừ gia cảnh cho bản thán và 6 người phụ thuộc)

(Đối với tiền lương, tiền công)

STT

Thu nhập sau thuế

Thu nhập trước thuế Thu nhập

theo nãm

Thu nhập theo tháng (NET)

1 Đến 163,2 Đến 13,6 N E T

2 Trên 163,2 đến 220,2 Trên 13,6 đến 18,35 (NET - 0,68)/0,95

3 Trên 220,2 đến 274,2 Trên 18,35 đến 22,85 (N E T - l,61)/0,9 4 Trên 274,2 đến 355,8 Trên 22,85 đến 29,65 (N E T - 2,79)/0,85 5 Trên 355,8 đến 490,2 Trên 29,65 đến 40,85 (N E T - 4,37)/0,8 6 Trên 490,2 đến 670,2 Trên 40,85 đến 55,85 (N E T - 6,65)/0,75 7 Trên 670,2 đến 905,4 Trẽn 55,85 đến 75,45 (N E T - 9,93)/0,7

8 Trên 905,4 Trên 75,45 (NET - 14.61V0.65

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

Ch.6 : THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 317

B ả n g 6.1.9 : B Ả N G Q U Y Đ ổ l T H U N H Ậ P T R Ư Ớ C T H U Ê R A TH U N H Ậ P S A U T H U Ê

(Trường hợp giảm trừ gia cảnh cho bản thân và 7 người phụ thuộc)

(Đối với tiền lương, tiền công)

STT

Thu nhập sau thuế

Thu nhập trước thuế Thu nhập

theo năm

Thu nhập theo tháng (NET)

1 Đến 182,4 Đến 15,2 N E T

2 Trên 182,4 đến 239,4 Trên 15,2 đến 19,95 (N E T - 0,76)/0,95 3 Trên 239,4 đến 293,4 Trên 19,95 đến 24,45 (N E T - 1.77)/0,9 4 Trên 293,4 đến 375 Trên 24,45 đến 31,25 (N E T - 3,03)/0,85 5 Trên 375 đến 509,4 Trên 31,25 đến 42,45 (N E T - 4,69)/0,8 6 Trén 509,4 đến 689,4 Trên 42,45 đến 57,45 (N E T - 7,05)/0,75 7 Trên 689,4 đến 924,6 Trên 57,45 đến 77,05 (N E T - 10,41)/0,7 8 Trén 924,6 Trên 77,05 (N E T - 15,17)/0,65

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

318 Ch.6 : THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

B ả n g 6.1.10 : B Ả N G Q U Y Đ ổ l T H U N H Ậ P T R Ư Ớ C T H U Ê R A T H U N H Ậ P S A U T H U Ê

(Trường hợp giảm trừ gia cảnh cho bản thân và 8 người phụ thuộc)

(Đối với tiền lương, tiền công)

STT

Thu nhập sau thuê'

Thu nhập trước thuế Thu nhập

theo năm

Thu nhập theo tháng (NET)

1 Đến 201,6 Đến 16,8 NET

2 Trên 201,6 đến 258,6 Trên 16,8 đến 21,55 (NET - 0,84)/0,95 3 Trên 258,6 đến 312,6 Trên 21,55 đến 26,05 (N E T - l,93)/0,9

4 Trên 312,6 đến 394,2 Trên 26,05 đến 32,85 (N E T - 3,27)/0,85

5 Trên 394,2 đến 528,6 Trên 32,85 đến 44,05 (NET - 5,01)/0,8 6 Trên 528,6 đến 708,6 Trên 44,05 đến 59,05 (NET - 7,45)/0,75 7 Trên 708,6 đến 943,8 Trên 59,05 đến 78,65 (NET - 10,89)/0,7

8 Trên 943,8 Trên 78,65 (NET - 15,73)/0,65

Ví dụ 6.18 : (Theo ví dụ 6,4) Ông X là cá nhân cư trú, trong tháng có thu nhập từ tiền lương, tiền công sau khi đơn vị chi trả thu nhập đả khâu trừ thuê TNCN là 77,37 triệu đồng (thu nhập sau thuế), Biết ràng ông X nuôi 02 con dưới 18 tuổi, Vậy :

Thu nhập chịu thuê (trước khi trừ các khoản giám trừ) của ông X là :

(77,37 - 12,37)/0,65 = 100 (triệu đồng)

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn