1 5 .0 0 0 c h a i X 2 X 1 6 .0 0 0 X 2 % = 9 ,6 ( tr iệ u đ ồng) - Thuê NK được hoàn ở khâu NK nguyên liệu :
( 5 2 ,6 5 X 1 5 .0 0 0 ) / 6 0 .0 0 0 = 1 3 ,1 6 5 2 5 ( tr iệ u đồng) - Thuế TTĐB được hoàn ở khâu NK nguyên liệu :
( 8 6 ,8 7 2 5 X 1 5 .0 0 0 ) / 6 0 .0 0 0 = 2 1 ,7 1 8 1 2 5 ( tr iệ u đồng) 5) Thuế G TG T phải nộp cuối kỳ :
Thuê GTGT phải nộp = 39 - 50,2 = - 11,2 (triệu đồng) (T hu ế G TGT dầu vào : 50,2 (triệu đồng).
(T hu ế G TGT đầu ra : 39 (triệu đồng)).
6) Tính thuế TTĐ B Công ty Anpha phải nộp cuối kỳ : Tính thuế TTĐB phải nộp cuối kỳ :
90 - (43,43625 + 14,47875 + 21,718125) = 10,366875 (tr.đồng)
Bài 1 3 :
Công ty A chuyên sản xuất nước giải khát. Hai sản phẩm chủ yếu của Công ty là nước ngọt và rượu nhẹ, trong tháng 01/20xx có một số nghiệp vụ và hoạt động kinh tế sau đây phát sinh tại Công ty.
l ẽ Mua hàng :
(1) Nhập khẩu hệ thống diệt khuẩn, giá CIF là 5 tỷ đồng, thuế suất của thuế nhập khẩu 1%.
(2) Mua màu thực phẩm từ doanh nghiệp chê xuất đê sản xuất nước ngọt với giá 3 tỷ đồng; thuế suất của thuê nhập khẩu 2 0% .
(3) Nhập khẩu rượu trên 40ỗ để làm nguyên liệu sản xuất rượu;
sô lượng nhập : 20.000 lít, giá CIF : 25.000 đ/lít; thuê suất của thuế nhào khẩu 65%.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn
BÀI TẬP 463
(4) Mua hương liệu trong nước để sản xuất nước ngọt và rượu nhẹ;
tổng giá mua : 15 tỷ đồng, thuế GTGT : 1,5 tỷ đồng. Tỷ lệ hương liệu dùng sản xuất nước ngọt là 70%.
(5) Mua nguyên liệu trong nước dùng sản xuất rượu; tổng giá mua : 5 tỷ đồng, thuế GTGT : 0,5 tỷ đồng.
2. Sản xuất :
Từ những nguyên, vật liệu nói trên, Công ty sản xuất ra 440.000 két nước ngọt và 280.000 chai rượu 24°.
3. Tiêu thụ :
(1)Bán cho doanh nghiệp chế xuất 220.000 két nước ngọt giá 3 5 .0 0 0 đ /k é t v à 7 0 .0 0 0 ch a i rượu g iá 1 5 0 .0 0 0 đ /c h a i.
(2) Xuất ra nước ngoài 55.000 két nước ngọt và 35.000 chai rượu.
Nước ngọt xuất theo điều kiện FOB là 34.000 đ/két. Rượu xuất điều kiện CIF : 153.000 đ/chai, trong đó phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế 3.000 đ/chai.
(3) Bán cho công ty thương nghiệp nội địa 35.000 chai rượu với đơn giá bán ghi trên hóa đơn là 97.500 đ/chai.
Hãy tính các thuế phải nộp ở khâu nhập khẩu, thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, các thuế được hoàn (nếu có).
Biết rằng thuế suất của thuế GTGT là 10%, thuế xuất khẩu là 2%, thuế TTĐB rượu 40° là 65% và rượu 24° là 30%. Giá tính thuế nhập khâu được xác định theo phương pháp thứ nhất.
B à i g i ả i :
1. Khâu mua hàng :
(1) Nhập khẩu hệ thống diệt khuẩn : Thuế NK phải nộp :
5.000 triệu đồng X 1% = 50 (triệu đồng)
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn
464 BÀI TẬP
Thuế GTGT hàng nhập khẩu :
(5.000 + 50) X 10% = 505 (triệu dồng) (2) Mua màu thực phẩm từ doanh nghiệp chế xuất : Thuế NK phải nộp :
3 .0 0 0 tr iệ u đ ồ n g X 2 0 % = 6 0 0 ( tr iệ u đ ồn g ) Thuế GTGT phải nộp ở khâu NK :
(3.000 + 600) X 10% = 360 (triệu đồng) (3) Nhập khẩu rượu trên 40° để làm nguyên liệu : Thuế NK phải nộp :
2 0 .0 0 0 l ít X 2 5 .0 0 0 đ /lít X 6 5 % = 3 2 5 ( tr iệ u đ ồn g ) Thuế TTĐB phải nộp :
(500 + 325) X 65% = 536,25 (triệu đồng) Thuế GTGT phải nộp ở khâu NK :
(500 + 325 + 536,25) X 10% = 136,125 (triệu đồng) (4) Mua nguyên liệu trong nước dùng sản xuất rượu : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ : 1.500 (triệu đồng) (5) Mua nguyên liệu trong nước dùng sản xuất rượu : Thuê GTGT đầu vào được khấu trừ : 500 (triệu đồng) 2. Sản xuâ't :
- 440.000 két nước ngọt.
- 280.000 chai rượu 24°.
3. Tiêu thụ :
(1) Bán cho doanh nghiệp chế xuất : Thuế XK của nước ngọt phải nộp :
( 2 2 0 .0 0 0 đ X 3 5 .0 0 0 đ /k é t) X 2 % = 1 5 4 ( tr iệ u đ ồ n g )
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn
BÀI T Ậ P 465
Thuế XK của rượu nhẹ phải nộp :
( 7 0 .0 0 0 đ X 1 5 0 .0 0 0 đ /ch ai) X 2 % = 2 1 0 ( tr iệ u đ ồng) Thuế NK và thuế TTĐB được (hoàn) khấu trừ như sau : + Đối với nước ngọt :
- Thuế NK đã nộp để sản xuất 440.000 két nước ngọt là : 600 (triệu đồng).
- Suy ra Thuế NK đã nộp để sản xuất 220.000 két nước ngọt đã XK là : 300 (triệu đồng).
Vậy : Công ty A được hoàn thuế NK đối với số két nước ngọt XK là 300 (triệu đồng).
+ Đối với rượu nhẹ :
- Thuế NK đã nộp để sản xuất 280.000 chai rượu 24° là : 325 (triệu đồng).
- Thuế NK đă nộp để sản xuất 70.000 chai rượu 24° là : 81,25 (triệu đồng).
- Thuế TTĐB đã nộp để sản xuất 280.000 chai rượu 24° là : 536,25 (triệu đồng).
- Thuế TTĐB đã nộp để sản xuất 70.000 chai rượu 24° là : 134,0625 (triệu đồng).
Vậy : Công ty A được hoàn thuế NK đối với số chai rượu 24° là 81,25 (triệu đổng); và hoàn thuế TTĐB là 134,0625 (triệu đồng).
(2) Xuất ra nước ngoài :
Thuê XK của nước ngọt phải nộp :
( 5 5 .0 0 0 k é t X 3 4 .0 0 0 đ /k é t) X 2% = 3 7 ,4 ( tr iệ u đ ồng) Thuê XK của rượu nhẹ phải nộp :
( 3 5 .0 0 0 c h a i X 1 5 0 .0 0 0 đ /c h a i) X 2 % = 1 0 5 ( tr iệ u đ ồn g ) (Vì : Giá FOB = CIF - 3.000 = 153.000 - 3.000 = 150.000 đ/chai) Thuế NK và thuế TTĐB được khấu trừ như sau :
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn
466 BÀI TẬP
+ Đối với nước ngọt :
- Thuế NK đã nộp để sản xuất 440.000 két nước ngọt là : 600 (triệu đồng).
- Suy ra Thuế NK đã nộp để sản xuất 55.000 két nước ngọt là : 75 (triệu đồng).
Vậy : Công ty A được hoàn thuế NK đối với số két nước ngọt XK là 75 (triệu đồng).
+ Đối với rượu nhẹ :
- Thuế NK đã nộp để sản xuất 280.000 chai rượu 24° là : 325 (triệu đồng).
- Thuê NK đã nộp để sản xuất 35.000 chai rượu 24° là : 40,625 (triệu đồng).
- Thuế TTĐB đã nộp để sản xuất 280.000 chai rượu 24° là : 536,25 (triệu đồng).
- Thuê TTĐB đã nộp để sản xuất 35.000 chai rượu 24° là : 67,03125 (triệu đồng).
Vậy : Công ty A được hoàn thuế NK đối với số chai rượu 24° là 40,625 (triệu đổng); và hoàn thuế TTĐB là 67,03125 (triệu đồng).
(3) Bán cho công ty thương nghiệp nội địa : Giá tính thuê TTĐB phải nộp :
[(97.500 đồng) / 1 + 30%] = 75.000 (đồng) Thuế TTĐB phải nộp ở khâu bán hàng :
3 5 .0 0 0 c h a i X 7 5 .0 0 0 đ /c h a i X 3 0 % = 7 8 7 ,5 ( tr iệ u đ ồng) Thuế TTĐB đã nộp để sản xuất 280.000 chai rượu 24° là : 536,25 (triệu đồng).
Thuê TTĐB đã nộp để sản xuất 35.000 chai rượu 24° là : 67,03125 (triệu đồng).
V ậy : C ông ty A được khấu trừ thuê T T Đ B là 6 7 ,0 3 1 2 5 (triệu đồng).
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn
BÀI TẬP 467
Thuế GTGT phải nộp :
3 5 .0 0 0 c h a i X 9 7 .5 0 0 đ /ch ai X 10 % = 3 4 1 ,2 5 ( tr iệ u đồng) Vậy :
- Các thuê phải nộp ở khâu nhập khẩu : Thuế nhập khẩu phải nộp :
50 + 600 + 325 = 975 (triệu đồng) Thuế TTĐB ở khâu NK : 536,25 (triệu đồng) Thuế GTGT ở khâu NK :
505 + 360 + 136,125 = 1.001,125 (triệu đồng) - Thuế xuất khẩu phải nộp :
154 + 210 + 37,4 + 105 = 506,4 (triệu đồng) - Thuế TTĐB phải nộp :
787,5 - 268,125 = 519,375 (triệu đồng) Vì :
Thuế TTĐB phải nộp ở khâu bán hàng : 787,5 (triệu đồng) Thuế TTĐB được khấu trừ :
134,0625 + 67,03125 + 67,03125 = 268,125 (triệu đồng) - Thuê GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Thuế GTGT đầu ra = 341,25 (triệu đồng) Thuê GTGT đầu vào được khấu trừ :
505 + 360 + 136,125 + 1.500 + 500 = 3.001,125 (triệu đồng) Thuê GTGT phải nộp :
341,25 - 3.001,125 = - 2.659,875 (triệu đồng) - Thuế nhập khẩu được hoàn :
300 + 81,25 + 75 + 40,625 = 496,875 (triệu đồng)
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn
468 BÀI TẬP
CHƯƠNG 5
THUẾ THU NHẬP DOANH NG HIỆP
Bài 14 :
Tại Công ty Sản xuất - Thương mại ABC trong kỳ tính thuế có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau :
(1) Bán cho Công ty thương mại X tại TP. Hồ Chí Minh 100.000 sản phẩm, với giá chưa thuế GTGT là 220.000 đồng/sản phẩm.
(2) Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài 50.000 sản phẩm theo điều kiện CIF với giá 240.000 đồng/sản phẩm, phí vận chuyển (F) và bảo hiểm quốc tế (I) là 2% giá CIF.
(3) Bán cho Doanh nghiệp Y thuộc Khu chế xuất Linh Trung 150.000 sản phẩm với giá 15 USD/sản phẩm, tỷ giá tính thuế là 16.000 đồng/USD.
(4) Bán cho Siêu thị z tại TP.HỒ Chí Minh 80.000 sàn phẩm với giá bao gồm thuế GTGT là 231.000 đồng/sản phẩm
(5) Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài 20.000 sản phẩm theo điều kiện FOB với giá 230.000 đồng/sản phẩm.
(6) Nhận gia công trực tiếp cho nước ngoài 100.000 sản phẩm, giá gia công 10.000 đồng/sản phẩm, trong kỳ công ty chỉ hoàn thành 80% và thành phẩm đã xuất trả cho nước ngoài.
Yêu cầu :
a) Tính các thuế Công ty ABC phải nộp ở từng nghiệp vụ nêu trêft
b) Tính thuế GTGT Công ty ABC phải nộp cuối kỳ.
c) Tính thuế TNDN Công ty ABC phải nộp cuối kỳ.
B iết rằng :
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn
BÀI TẬP 469
- Các sản phẩm trên không chịu thuê TTĐB.
- Thuế xuất khẩu là 2%.
- Thuế GTGT của các mặt hàng đều 10%.
- Thuế TNDN 25%.
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ là 3.260 triệu đồng.
- Khoản lỗ kết chuyển vào thu nhập chịu thuế năm nay là 100 triệu đồng.
- Công ty không trích lập Quỹ khoa học công nghệ.
Tổng chi phí được trừ trong kỳ (chưa kể thuê XK, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế) là 80.268 triệu đồng.
Bài g i ả i :
a) Tính các thuế phải nộp ồ từng nghiệp vụ nêu trên : (1) Thuế GTGT đầu ra :
1 0 0 .0 0 0 sp X 2 2 0 .0 0 0 đ /sp X 1 0 % = 2 .2 0 0 ( tr iệ u đ ồng) (2) Thuế XK :
50.000 sp X 235.200 đ/sp X 2% = 235,2 (triệu đồng) (Giá FOB = [240.000 - (240.000 X 2%)] = 235.200 đồn g/sp).
(3) Thuế XK :
150.000 sp X 15 USD/sp X 16.000 đ/USD X 2% = 720 (tr.đ).
(4) Thuế GTGT đầu ra :
8 0 .0 0 0 sp X ( 2 3 1 .0 0 0 /1 ,1 ) X 10 % = 1 .6 8 0 ( tr iệ u đ ồng ) (5) Thuế XK :
2 0 .0 0 0 sp X 2 3 0 .0 0 0 đ /sp X 2 % = 9 2 ( tr iệ u đ ồng ) (6) Không thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn
470 BÀI TẬP
b) Tính thuế GTGT Công ty ABC phải nộp cuối kỳ : T h u ế GTG T đầu ra = 2.200 + 1.680 = 3.880 (triệu đồng).
T h u ế G TGT đầu vào đựac khấu trừ - 3.260 (triệu dồng).
Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ = 3.880 - 3.260 = 620 (triệu đồng).
c) Tính thuế TNDN Công ty ABC phải nộp cuối kỳ :
Thuế TNDN ị Thu nhập Phần trích lập Thuê suất phải nộp [ tính thuế quỹ KH&CN x thuế TNDN Thu nhập _ Thu nhập Thu nhập được Các khoản lỗ được kết tính thuê chịu thuê miễn thuê chuyển theo quy định
c l) Doanh thu :
Doanh thu= (100.000 X 220.000) + (50.000 X 240.000) +
+ (150.000 X 15 X 16.000) + [80.000 X (231.000 / 1,1)]
+ (20.000 X 230.000) + (100.000 X 1 0 .0 0 0 X 8 0 % )
= 9 2 .2 0 0 ( tr iệ u đ ồng) c2) Chi p h í được trừ :
Thuế XK :
235,2 + 720 + 92 = 1047,2 (triệu đồng ' Phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế :
240.000 X 2% X 50.000 = 240 ( tr iệ u đ ồn g ) Chi phí được trừ :
80.268 + 1047,2 + 240 = 81.555,2 (triệu đồng) c3) Thu n hập chịu th u ế :
92.200 - r.1.555,2 = 10.644,8 (triệu đồng) Doanh Chi phí 1 Các khoản
— +
thu được trừ 1 thu nhập khác
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn
BÀI TẬP 471
c4) Thu nhập tính th u ế :
10.644.8 - 100 = 10.544,8 (triệu đồng) c5) T h u ế TNDN p h ả i nộp :
1 0 .5 4 4 .8 X X 2 5 % = 2 .6 3 6 ,2 (tr iệ u đ ồng)
Bài 1 5 :
Tại Công ty Sản xuất - Thương mại XYZ trong kỳ tính thuế có các n g h iệ p v ạ k in h t ế p h á t s in h n h ư sau :
(1) Xuất cho đại lý bán lẻ A tại Vũng Tàu 50.000 sản phẩm, vói giá theo hợp đồng đại lý chưa thuế GTGT là 150.000 đồng/sản phẩm. Trong kỳ đại lý đã bán hết 50.000 sản phẩm trên.
(2) Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài 100.000 sản phẩm thpo điều kiện FOB với giá 170.000 dồng/sản phẩm
(3) Bán cho Doanh nghiệp B thuộc Khu chế xuất Linh frung 80 000 sản phẩm với giá 10 USD/sản phẩm, tỷ giá tính thuế )à 16.000 đồng/USD.
(4) Bán cho Công ty Thương mại c tại Bình Dương 20.000 sin phẩm với giá bao gồm thuế GTGT là 154.000 đồng/sản phẩm.
(5) Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài 50.000 sản phẩm theo 'ỉiồu kiện CIF với giá 10 USD/sản phẩm, phí vận chuyển (F) và bảo hiếm quốc tế (I) là 2% giá CIF, tỷ giá tính thuế là 16.200 đồng/USD.
(6) Nhận gia công trực tiếp cho Doanh nghiệp D thuộc khư chế xuất Tân Thuận 150.000 sản phẩm, giá gia công 10.000 đồng/sản phẩm, trong kỳ công ty chỉ hoàn thành 70% và thành phẩm đã xuất trả.
Yêu cẩu :
a) Tính các thuế Công ty XYZ phải nộp ở từng nghiệp vụ nêu trên.
b) Tính thuê GTGT Công ty XYZ phải nộp cuối kỳ.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn
472 BÀI TẬP
c) Tính thuế TNDN Công ty XYZ phải nộp cuối kỳ.
Biết rằng :
- Các sản phẩm trên không chịu thuế TTĐB.
- Thuế xuất khẩu là 2%.
- Thuế GTGT của các mặt hàng đều 10%.
- Thuê' TNDN 25%.
- Thuế GTGT dầu vào được khấu trừ trong kỳ là 1.180 triệu đồng.
- Công ty trích lập Quỹ khoa học công nghệ theo quy định (10%
thu nhập tính thuế).
- Tổng chi phí được trừ trong kỳ (chưa kể thuế XK, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế) là 39.980 triệu đồng.
B ài g i ả i :
a) Tính các thuế phải nộp ở từng nghiệp vụ nêu trên : (1) Thuế GTGT dầu ra :
5 0 .0 0 0 sp X 1 5 0 .0 0 0 đ/sp X 1 0 % = 7 5 0 ( tr iệ u đ ồng) (2) Thuế XK :
1 0 0 .0 0 0 sp X 1 7 0 .0 0 0 đ /sp X 2% = 3 4 0 ( tr iệ u đ ồng) (3) Thuế XK :
80.000 sp X 10 ƯSD/sp X 16.000 đ/USD X 2% = 256 (tr.đồng) (4) Thuê GTGT đầu ra :
2 0 .0 0 0 sp X ( 1 5 4 .0 0 0 /1 ,1 ) X 10 % = 2 8 0 ( tr iệ u đ ồn g) (5) Thuế XK :
50.000 sp X 9,8 USD/sp X 16.200 X 2% = 158,76 (triệu đồng) (Giá FO B = 10 - (10 X 2%) = 9,8 USD)
(6) Không thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn
BÀI TẬP 473
b) Tính thuế GTGT Công ty XYZ phải nộp cuối kỳ : T h u ế G TGT dầu ra = 750 + 280 = 1.030 (triệu đồng) T hu ế GTGT đầu vào đựơc khấu trừ = 1.180 (triệu đồng) Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ = 1.030 - 1.180 = - 150 (triệu đồng).
c) Tính thuế TNDN Công ty XYZ phải nộp cuối kỳ
Thuế TNDN _ ị Thu nhập Phần trích lập ' ị Thuế suất phải nộp ~ [ tính thuê' quỹ KH&CN J x thuế TNDN Thu nhập _ Thu nhập Thu nhập được Các khoản lỗ đươc kết tính thuê chịu thuê miễn thuê chuyển theo quy định
c l) Doanh tha
Doanh thu= (50.000 X 150.000) + (100.000 X 170.000) +
+ (80.000 X 10 X 16.000) + [20.000 X (154.000 / 1,1)]
+ (50.000 X 10 X 16.200) + (150.000 X 10.000 X 70%)
= 49.250 (triệu đồng).
c2) Chi p h í được trừ : Thuế XK :
340+ 256 + 158,76 = 754,76 (triệu đồng) Phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế :
(2% X 10 X 16.200) X 50.000 = 162 (tr iệ u đ ồn g ) Chi phí được trừ :
39.980 + 754,76 + 162 = 40.896,76 (triệu đồng) Doanh Chi phí Ị Các khoản
thu được trừ 1 thu nhập khác
c3) Thu n hập chịu th u ế :
49.250 - 40.896,76 = 8.353,24 (triệu đồng) c4) Thu nhập tính thuế = 8.353,24 (triệu đồng)
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn
474 BÀI TẬP
c5) T h u ế TNDN p h ả i nộp :
[ 8 .3 5 3 ,2 4 - ( 1 0 % X 8 .3 5 3 ,2 4 ) ] X 2 5 % = 1 .8 7 9 ,4 7 9 ( tr iệ u đồng)
Bài 1 6 :
Xác định thuế xuất khẩu, GTGT và thuế TNDN phải nộp trong năm của một DN với các tài liệu :