5. Kết cấu nội dung đề
1.2.5.1. Hình thức nhật ký chung
- Đặc trưng của hình thức:
Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh hàng ngày đều phải được ghi vào các sổ nhật ký mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế phát sinh của nghiệp vụ. Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký để ghi vào các sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.
- Các loại sổ kế toán chủ yếu:
+ Sổ nhật ký: sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt (sổ nhật ký thu tiền, số nhật ký chi tiền, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng).
+ Sổ cái
+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Chứng từ kế toán NHẬT KÝ CHUNG
Nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh Sổ tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính - Trình tự luân chuyển chứng từ:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Sơ đồ 1.6: Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật ký chung
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra và dùng làm căn cứ ghi sổ. Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung các nghiệp vụ phát sinh ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt có liên quan. Định kỳ tùy theo khối lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản kế toán trên sổ cái.
Cuối tháng, cuối quý, cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Số liệu trên sổ cái được dùng để đối chiếu với số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết (bảng tổng hợp được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan). Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu đó được dùng để lập báo cáo tài chính.