3.2.2.1. Các công việc cần chuẩn bị trước khi đi thực tế
• Liên hệ với bên khách hàng
- Gửi thư xác nhận thời gian kiểm toán tại đơn vị - Yêu cầu khách hàng cung cấp thông tin kiểm toán - Gửi mẫu thư xác nhận công nợ phải thu cho khách hàng
(xem phuù luùc 3.3)
- Xác nhận từ các bên có liên quan.
Mức trọng yếu được lập bởi trưởng nhóm kiểm toán.
- Trợ lý kiểm toán sẽ fax yêu cầu doanh nghiệp gửi những giấy tờ cần thiết cho một cuộc kiểm toán:
1. Bảng Cân đối kế toán.
2. Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2008, 2009.
3. Bảng báo cáo kiểm toán năm 2008.
4. Bảng Tổng hợp cân đối số phát sinh.
5. Sổ phụ ngân hàng vào ngày 31/12/2009.
6. Sổ chi tiết các tài khoản phát sinh.
SVTH: Trần Khánh Trúc - 30
7. Bảng theo dõi công nợ.
8. Bảng theo dõi phân bổ chi phí trả trước.
9. Bảng tăng giảm TSCĐ và tính chi phí khấu hao.
10. Bảng kê khai thuế GTGT.
11. Bảng tính tiền lương, thưởng và trợ cấp thôi việc.
12. Các chứng từ liên quan đến việc thu chi.
13. Các chừng văn bản khác có liên quan.
• Phân tích sơ bộ BCTC và soạn thảo chiến lược kiểm toán
Sau khi có các giấy tờ của khách hàng cung cấp, KTV tiến hành phân tích BCTC:
- Đối chiếu số liệu giữa SDDK, BCTC năm nay.
- Xem xét những nguyên nhân xảy ra chênh lệch các số liệu.
3.2.2.2. Cách thức tổ chức Hồ sơ kiểm toán tại công ty KTVN Giấy làm việc của công ty
File hoà sô bao goàm:
Chương A: Quản trị chất lượng kiểm toán bao gồm: chiến lược kiểm toán, bảng phân công công việc và mức độ hoàn thành,..
Chương B: Nguồn gốc các thông tin: BCTC giữa niên độ chưa được kiểm toán, giấy làm việc và mẫu biểu. Khi khách hàng cung cấp những thông tin gì thì KTV sẽ ghi vào Chương B.
Các phần hành được ghi theo thứ tự chữ cái thể hiện một khoản mục trên bảng Cân đối Kế toán
PHẦN E. Nợ phải thu.
Trang 1 : Biểu chỉ đạo Trang 2 : Tổng hợp lỗi
Trang 3 : Chương trình kiểm toán
SVTH: Trần Khánh Trúc - 31
Trang 4… : Giấy làm việc
BCTC và BCĐKT cũng được lưu giữ tại Hồ sơ làm việc, những ghi chú và những dấu hiệu sẽ được áp dụng trên giấy làm việc mẫu và được lưu giữ như chứng từ đối chiếu.
Cách đánh tham chiếu: mã số tham chiếu sẽ được ghi bên phải số cần tham chiếu của trang tham chiếu và mã số của trang tham chiếu sẽ được ghi bên trái số cần tham chiếu, ví dụ: E4-1/1.
3.2.3. Áp dụng thực tế tại công ty Cổ phần thủy sản Cà Mau 3.2.3.1. Các công việc cần thực hiện
Được thực hiện như mục 3.2.2.1. tuy nhiên, các chứng từ cần thiết cho cuộc kiểm toán khoản mục NPT tại Công ty Cổ phần Thủy sản Cà Mau (gọi tắt là Seaprimexco) bao gồm:
1. Bảng chi tiết công nợ phải thu khách hàng, trả trước người bán VNĐ, USD vào ngày 31/12/2009.
2. Biên bản đối chiếu Công nợ phải thu, có số dư vào ngày 31/12/2009.
3. Hồ sơ hải quan, chứng từ xuất nhập khẩu.
4. Biên bản gia công hàng hóa.
5. Danh sách trích lập dự phòng công nợ phải thu.
Công ty Kiểm toán KTVN kiểm BCTC cho Công ty Seaprimexco nên ngoài những giấy tờ trên, KTV còn phải sử dụng thông tin bên ngoài như: BCKT của các đơn vị kiểm toán khác kiểm toán các bên có liên quan, BCTC công ty con (Cổ phần Thủy Sản An Phước) của Seaprimexco, BCKT năm 2008 (do công ty kiểm toán AFC thực hiện).
3.2.3.2. Hồ sơ Kiểm toán Nợ phải thu của Công ty Cổ phần Thủy sản Cà Mau - Phần A: Hồ sơ kiểm toán (xem phụ lục 3.5A).
- Phaàn B: Tỡm hieồu nguoàn goỏc thoõng tin (xem phuù luùc 3.5B )
SVTH: Trần Khánh Trúc - 32
3.2.4. Nhận xét
Vì quy mô của công ty Seaprimexco tương đối lớn nên các khoản mục đa số mang tính trọng yếu vì thế KTV soạn thảo chiến lược kiểm toán, thêm vào đó, công ty này có nhiều chi nhánh liên quan trực tiếp đến các khoản phải thu nên việc KTV tính trung thực bằng chứng Các bên có liên quan phụ thuộc nhiều vào hệ thống KSNB của công ty và bên ngoài. Vì thế KTV cần quan tâm đến những vấn đề sau:
- Theo VSA 600 – Sử dụng tư liệu của kiểm toán viên khác- đoạn 10
“Kiểm toán viên chính cần phải thực hiện các thủ tục cần thiết để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp chứng minh rằng các công việc do kiểm toán viên khác thực hiện là phù hợp với công việc kiểm toán và mục đích của kiểm toán viên chính trong từng cuộc kiểm toán cụ thể”.
- Đây là năm đầu tiên Công ty kiểm toán Việt Nhất thực hiện kiểm toán tại Seaprimexco nên việc thu thập những thông tin cần thiết và đầy đủ cũng giúp KTV giảm thiểu công việc cho những năm kiểm toán tiếp theo.