Chửụng 4 Nhận xét và kiến nghị
4.2. Nhận xét về Quy trình kiểm toán tại công ty KTVN
Theo như quy trình phân tích cơ bản trong kế hoạch của công ty thì KTV chính sau khi thiết lập những thông số cần thiết sau đó sẽ do các KTV khác đi thực tế và thực hiện các phần hành cụ thể. Việc các KTV làm nhiều phần hành khác nhau sẽ làm hạn chế những sai sót trong từng khoản mục riêng rẽ vì khi kiểm tra khoản mục NPT có xảy ra sai sót thì việc kiểm tra phần doanh thu sẽ phát hiện được sai sót. Việc kiểm tra chéo các khoản mục cũng giúp KTV giảm thiểu được rủi ro và đôi khi giúp KTV phát hiện ra những sai lệch mà chính kế toán cũng không giải trình được.
Những KTV tại công ty là đội ngũ KTV có trình độ chuyên môn cao, nhiều kinh nghiệm. Trước khi một bản BCKT được phát hành, thì các KTV sẽ nêu lên những ý kiến xét đoán cho những trường hợp mà có thể một KTV chưa nhận ra được, đây cũng là điểm mạnh của công ty KTVN.
Cách làm việc linh động, các KTV hỗ trợ lẫn nhau về mặt chuyên môn và khuyến khích nhau phát triển. Các KTV làm việc trên tinh thần lắng nghe và học hỏi.
Trước khi thực hiện kiểm toán khách hàng, KTV thường đề ra mục tiêu kiểm toán cụ thể và việc xây dựng cỡ mẫu được tiến hành dựa theo kinh nghiệm của KTV, mặc dù quy trình đã xây dựng, nhưng KTV vẫn có thể linh động trong việc xác định cỡ mẫu và gửi thư xác nhận nếu thấy các dấu hiệu bất thường.
SVTH: Trần Khánh Trúc - 63
4.2.2. Những hạn chế trong quy trình kiểm Nợ phải thu
ắ Hạn chế trong thiết kế kiểm soỏt nội bộ
Quy trình kiểm toán được thiết kế tại công ty được xây dựng tuy khá chặt chẽ nhưng riêng về khoản mục 136 và 138 vẫn chưa thiết kế cảc thử nghiệm kiểm soát riêng rẽ. Trong tương lai, khi công ty mở rộng kiểm các BCTC hợp nhất thì việc đánh giá hệ thống KSNB đối với các khoản mục phát sinh với các bên có liên quan cũng là một quy trình nhằm giảm thiểu những rủi ro phát sinh.
ắ Đỏnh giỏ mức trọng yếu
KTV chính là người đưa ra những xét đoán và áp dụng những mức rủi ro và một khoản mục trọng yếu thiết lập mẫu và đánh giá tổng thể một quy trình kiểm toán vì thế việc mang tính chủ quan trong giai đoạn đánh giá mức trọng yếu là điều không tránh khỏi.
Dựa vào kinh nghiệm và xét đoán của mình, KTV có thể phân tích các tỷ số nhanh chóng tuy nhiên nhiều KTV đều nhận định rằng, việc sử dụng những phân tích tỷ số đều không thể nói lên được những khía cạnh trọng yếu. Đa số KTV không áp dụng hoặc áp dụng rất sơ sài những chỉ số phân tích, bản chất của những con số giúp KTV có thể phát hiện ra những sai phạm, và việc KTV áp dụng và áp dụng như thế nào tùy thuộc rất nhiều vào xét đoán và kinh nghiệm của mỗi người.
ắ Cỏch thức thu thập bằng chứng
• Giải trình về sự chênh lệch
Khi có sự chênh lệch về các số liệu, KTV thường yêu cầu giải trình về sự chênh lệch. Đa số KTV thường hỏi trực tiếp Kế toán; có thể bằng
SVTH: Trần Khánh Trúc - 64
chứng này nhanh nhưng không đáng tin cậy vì bằng chứng phỏng vấn bao giờ cũng có rủi ro rất cao, không đủ sức thuyết phục cho sự sai lệch veà soỏ lieọu.
Bằng chứng phỏng vấn không thích hợp cho việc tìm hiểu hệ thống KSNB nhưng vì hạn chế của quá trình kiểm toán nên các KTV không áp dụng các biện pháp thay thế khác.
Chưa xây dựng một hệ thống kiểm toán tin học bởi vì hiện nay việc sử dụng những phần mềm trong công tác kế toán đều được các công ty hiện nay áp dụng, những rủi ro sai sót do hệ thống thông tin mang lại rất khó phát hiện, và sự đánh giá của KTV sẽ bị hạn chế rất nhiều nếu như không am hiểu rõ cách thức doanh nghiệp hoạt động, sổ sách, chứng từ nếu thông qua hệ thống máy tính.
• Thư xác nhận
Đa số công ty sử dụng những thư xác nhận từ các công ty kiểm toán khác, việc này làm giảm thời gian và chi phí gửi thư xác nhận, tuy nhiên việc này làm giảm đi tính chủ động của KTV trong việc chọn mẫu gửi thư xác nhận.
• Hoàn thành Kiểm toán
Trong giai đoạn này, KTV chính sẽ soát xét hết tổng thể từng phần hành và sẽ cho phát hành BCKT, tuy nhiên, vì thời gian bị hạn chế, nên việc áp dụng những thủ tục để kiểm tra lại hết những sai sót. Áp dụng quy trình phân tích cũng không được chú trọng trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán, điều này cũng góp phần làm tăng rủi ro Kiểm toán.
SVTH: Trần Khánh Trúc - 65