¾ Hạn chế trong thiết kế kiểm sốt nội bộ
Quy trình kiểm tốn được thiết kế tại cơng ty được xây dựng tuy khá chặt chẽ nhưng riêng về khoản mục 136 và 138 vẫn chưa thiết kế cảc thử nghiệm kiểm sốt riêng rẽ. Trong tương lai, khi cơng ty mở rộng kiểm các BCTC hợp nhất thì việc đánh giá hệ thống KSNB đối với các khoản mục phát sinh với các bên cĩ liên quan cũng là một quy trình nhằm giảm thiểu những rủi ro phát sinh.
¾ Đánh giá mức trọng yếu
KTV chính là người đưa ra những xét đốn và áp dụng những mức rủi ro và một khoản mục trọng yếu thiết lập mẫu và đánh giá tổng thể một quy trình kiểm tốn vì thế việc mang tính chủ quan trong giai đoạn đánh giá mức trọng yếu là điều khơng tránh khỏi.
Dựa vào kinh nghiệm và xét đốn của mình, KTV cĩ thể phân tích các tỷ số nhanh chĩng tuy nhiên nhiều KTV đều nhận định rằng, việc sử dụng những phân tích tỷ số đều khơng thể nĩi lên được những khía cạnh trọng yếu. Đa số KTV khơng áp dụng hoặc áp dụng rất sơ sài những chỉ số phân tích, bản chất của những con số giúp KTV cĩ thể phát hiện ra những sai phạm, và việc KTV áp dụng và áp dụng như thế nào tùy thuộc rất nhiều vào xét đốn và kinh nghiệm của mỗi người.
¾ Cách thức thu thập bằng chứng
• Giải trình về sự chênh lệch
Khi cĩ sự chênh lệch về các số liệu, KTV thường yêu cầu giải trình về sự chênh lệch. Đa số KTV thường hỏi trực tiếp Kế tốn; cĩ thể bằng
chứng này nhanh nhưng khơng đáng tin cậy vì bằng chứng phỏng vấn bao giờ cũng cĩ rủi ro rất cao, khơng đủ sức thuyết phục cho sự sai lệch về số liệu.
Bằng chứng phỏng vấn khơng thích hợp cho việc tìm hiểu hệ thống KSNB nhưng vì hạn chế của quá trình kiểm tốn nên các KTV khơng áp dụng các biện pháp thay thế khác.
Chưa xây dựng một hệ thống kiểm tốn tin học bởi vì hiện nay việc sử dụng những phần mềm trong cơng tác kế tốn đều được các cơng ty hiện nay áp dụng, những rủi ro sai sĩt do hệ thống thơng tin mang lại rất khĩ phát hiện, và sự đánh giá của KTV sẽ bị hạn chế rất nhiều nếu như khơng am hiểu rõ cách thức doanh nghiệp hoạt động, sổ sách, chứng từ nếu thơng qua hệ thống máy tính.
• Thư xác nhận
Đa số cơng ty sử dụng những thư xác nhận từ các cơng ty kiểm tốn khác, việc này làm giảm thời gian và chi phí gửi thư xác nhận, tuy nhiên việc này làm giảm đi tính chủ động của KTV trong việc chọn mẫu gửi thư xác nhận.
• Hồn thành Kiểm tốn
Trong giai đoạn này, KTV chính sẽ sốt xét hết tổng thể từng phần hành và sẽ cho phát hành BCKT, tuy nhiên, vì thời gian bị hạn chế, nên việc áp dụng những thủ tục để kiểm tra lại hết những sai sĩt. Áp dụng quy trình phân tích cũng khơng được chú trọng trong giai đoạn hồn thành kiểm tốn, điều này cũng gĩp phần làm tăng rủi ro Kiểm tốn.