4.2.1. Những ưu điểm
Theo như quy trình phân tích cơ bản trong kế hoạch của cơng ty thì KTV chính sau khi thiết lập những thơng số cần thiết sau đĩ sẽ do các KTV khác đi thực tế và thực hiện các phần hành cụ thể. Việc các KTV làm nhiều phần hành khác nhau sẽ làm hạn chế những sai sĩt trong từng khoản mục riêng rẽ vì khi kiểm tra khoản mục NPT cĩ xảy ra sai sĩt thì việc kiểm tra phần doanh thu sẽ phát hiện được sai sĩt. Việc kiểm tra chéo các khoản mục cũng giúp KTV giảm thiểu được rủi ro và đơi khi giúp KTV phát hiện ra những sai lệch mà chính kế tốn cũng khơng giải trình được.
Những KTV tại cơng ty là đội ngũ KTV cĩ trình độ chuyên mơn cao, nhiều kinh nghiệm. Trước khi một bản BCKT được phát hành, thì các KTV sẽ nêu lên những ý kiến xét đốn cho những trường hợp mà cĩ thể một KTV chưa nhận ra được, đây cũng là điểm mạnh của cơng ty KTVN.
Cách làm việc linh động, các KTV hỗ trợ lẫn nhau về mặt chuyên mơn và khuyến khích nhau phát triển. Các KTV làm việc trên tinh thần lắng nghe và học hỏi.
Trước khi thực hiện kiểm tốn khách hàng, KTV thường đề ra mục tiêu kiểm tốn cụ thể và việc xây dựng cỡ mẫu được tiến hành dựa theo kinh nghiệm của KTV, mặc dù quy trình đã xây dựng, nhưng KTV vẫn cĩ thể linh động trong việc xác định cỡ mẫu và gửi thư xác nhận nếu thấy các dấu hiệu bất thường.
4.2.2. Những hạn chế trong quy trình kiểm Nợ phải thu
¾ Hạn chế trong thiết kế kiểm sốt nội bộ
Quy trình kiểm tốn được thiết kế tại cơng ty được xây dựng tuy khá chặt chẽ nhưng riêng về khoản mục 136 và 138 vẫn chưa thiết kế cảc thử nghiệm kiểm sốt riêng rẽ. Trong tương lai, khi cơng ty mở rộng kiểm các BCTC hợp nhất thì việc đánh giá hệ thống KSNB đối với các khoản mục phát sinh với các bên cĩ liên quan cũng là một quy trình nhằm giảm thiểu những rủi ro phát sinh.
¾ Đánh giá mức trọng yếu
KTV chính là người đưa ra những xét đốn và áp dụng những mức rủi ro và một khoản mục trọng yếu thiết lập mẫu và đánh giá tổng thể một quy trình kiểm tốn vì thế việc mang tính chủ quan trong giai đoạn đánh giá mức trọng yếu là điều khơng tránh khỏi.
Dựa vào kinh nghiệm và xét đốn của mình, KTV cĩ thể phân tích các tỷ số nhanh chĩng tuy nhiên nhiều KTV đều nhận định rằng, việc sử dụng những phân tích tỷ số đều khơng thể nĩi lên được những khía cạnh trọng yếu. Đa số KTV khơng áp dụng hoặc áp dụng rất sơ sài những chỉ số phân tích, bản chất của những con số giúp KTV cĩ thể phát hiện ra những sai phạm, và việc KTV áp dụng và áp dụng như thế nào tùy thuộc rất nhiều vào xét đốn và kinh nghiệm của mỗi người.
¾ Cách thức thu thập bằng chứng
• Giải trình về sự chênh lệch
Khi cĩ sự chênh lệch về các số liệu, KTV thường yêu cầu giải trình về sự chênh lệch. Đa số KTV thường hỏi trực tiếp Kế tốn; cĩ thể bằng
chứng này nhanh nhưng khơng đáng tin cậy vì bằng chứng phỏng vấn bao giờ cũng cĩ rủi ro rất cao, khơng đủ sức thuyết phục cho sự sai lệch về số liệu.
Bằng chứng phỏng vấn khơng thích hợp cho việc tìm hiểu hệ thống KSNB nhưng vì hạn chế của quá trình kiểm tốn nên các KTV khơng áp dụng các biện pháp thay thế khác.
Chưa xây dựng một hệ thống kiểm tốn tin học bởi vì hiện nay việc sử dụng những phần mềm trong cơng tác kế tốn đều được các cơng ty hiện nay áp dụng, những rủi ro sai sĩt do hệ thống thơng tin mang lại rất khĩ phát hiện, và sự đánh giá của KTV sẽ bị hạn chế rất nhiều nếu như khơng am hiểu rõ cách thức doanh nghiệp hoạt động, sổ sách, chứng từ nếu thơng qua hệ thống máy tính.
• Thư xác nhận
Đa số cơng ty sử dụng những thư xác nhận từ các cơng ty kiểm tốn khác, việc này làm giảm thời gian và chi phí gửi thư xác nhận, tuy nhiên việc này làm giảm đi tính chủ động của KTV trong việc chọn mẫu gửi thư xác nhận.
• Hồn thành Kiểm tốn
Trong giai đoạn này, KTV chính sẽ sốt xét hết tổng thể từng phần hành và sẽ cho phát hành BCKT, tuy nhiên, vì thời gian bị hạn chế, nên việc áp dụng những thủ tục để kiểm tra lại hết những sai sĩt. Áp dụng quy trình phân tích cũng khơng được chú trọng trong giai đoạn hồn thành kiểm tốn, điều này cũng gĩp phần làm tăng rủi ro Kiểm tốn.
4.3. KIẾN NGHỊ 4.3.1. Kiến nghị chung 4.3.1. Kiến nghị chung
4.3.1.1.Kiến nghị cho doanh nghiệp hiện nay
Doanh nghiệp nên xây dựng hệ thống KSNB
Đối với những cơng ty vừa và nhỏ thì những gian lận và sai sĩt trong NPT chủ yếu thường thấy là những gian lận do nhân viên lợi dụng hệ thống kiểm sốt nội bộ của doanh nghiệp lỏng lẽo hay chính vì xây dựng 1 hệ thống KSNB quá tốn kém nên các doanh nghiệp thường bỏ qua, chính vì điều này cũng ít nhiều ảnh hưởng đến tính trung thực và hợp lý của BCTC. Những vấn đề trên cịn dẫn đến hành vi khơng tuân thủ của doanh nghiệp đối với các cơ quan chức năng khác như: cục thuế, hải quan, ngân hàng cho vay… KTV, người đứng trên bản chất là một người dị xét và tìm ra những sai lệch của một BCTC chỉ cĩ thể đảm bảo một phần nào tính hợp lý, trung thực của BCTC, trong khi đĩ, hệ thống KSNB được xây dựng tốt mới cĩ thể đảm bảo việc hoạt động kinh doanh hữu hiệu, các kết quả cơng bố trên BCTC cĩ thể tránh những sai sĩt trọng yếu.
4.3.1.2.Kiến nghị cho Cơng ty kiểm tốn
Hồ sơ kiểm tốn
Hiện nay, nhìn chung các cơng ty vừa và nhỏ vẫn cịn xử lý những thơng tin bằng tay hoặc bằng chương trình Excel và việc xử lý những khoản mục khác nhau cho nhiều đối tượng khác nhau và thường thì kiểm tốn làm việc theo nhĩm, việc này gây khĩ khăn là khi tập hợp các dữ liệu cĩ thể cĩ những thiếu sĩt. Vì thế để cĩ thể tránh tình trạng này, các cơng ty kiểm tốn nên thiết kế một phần mềm chuyên dụng, lưu giữ tài liệu và cĩ thể tổng hợp kết quả kiểm tốn nhanh chĩng.
SVTH: Trần Khánh Trúc - 67
Chương trình kiểm tốn
Việc hiểu biết hệ thống KSNB của doanh nghiệp giúp KTV cĩ thể thu thập bằng chứng và đưa ra những ý kiến chính xác. Nhất là trong bối cảnh hiện nay, khi mà nền kinh tế khủng hoảng khiến cho doanh nghiệp cĩ xu hướng làm sai lệch báo cáo tài chính như: thổi phồng doanh thu, che giấu chi phí,…Đối với các khoản phải thu của doanh nghiệp xuất khẩu cĩ sử dụng cơng cụ tài chính thì việc kiểm tốn cần phải chú trọng đến giá tri hợp lý của các cơng cụ tài chính này. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nâng cao chất lượng Kiểm tốn
Để BCKT cĩ thể trờ thành cơng cụ mang lại niềm tin cho cơng chúng, nhất là những đối tượng sử dụng trực tiếp BCTC thì những cá nhân hành nghề kiểm tốn phải đạt được những phẩm chất cơ bản của nghề Kiểm tốn như: độc lập, trung thực, cĩ chuyên mơn…và phải nâng cao kiến thức, khơng ngừng học hỏi để cĩ thể đưa ra xét đốn đúng đắn.
Đồng thời, phải đổi mới nội dung, chương trình, phương thức nâng cao chất lượng đào tạo kiểm tốn ở mọi cấp độ, chương trình kiểm tốn phải thống nhất nội dung với ngành Kiểm tốn trong khu vực ASEAN. Hồn thiện các chuẩn mực và tính chất pháp lý để đảm bảo một khuơn khổ thống nhất cho hệ thống Kế tốn – Kiểm tốn hiện nay.
TỔNG KẾT
Kiểm tốn Việt Nam ngày nay khơng chỉ là cơng cụ quản lý kinh tế - tài chính và cung cấp thơng tin hữu ích, tin cậy phục vụ các quyết định quản lý và kinh doanh, mà đã trở thành một ngành một lĩnh vực dịch vụ- dịch vụ hỗ trợ quản lý kinh doanh quan trọng trong phạm vi từng quốc gia, trong khu vực và thế giới. Lộ trình tương lai của ngành kiểm tốn Việt Nam là sẽ cho phép các cơng ty Kiểm tốn nước ngồi hoạt động trong nước và các cơng ty Kiểm tốn Việt Nam sẽ cĩ cơ hội phát huy ra nước ngồi.
Tuy nhiên, trong sự khác biệt giữa chuẩn mực của Kiểm tốn trong và ngồi nước, thì việc Kiểm tốn Việt Nam phải thay đổi khơng chỉ riêng về hệ thống chuẩn mực Kế tốn – Kiểm tốn mà chính bản thân người hành nghề Kiểm tốn cũng phải nâng cao trình độ của mình để cĩ thể nâng tầm Kiểm tốn cạnh tranh với khu vực trong và ngồi nước.
Đối với cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Việt Nhất (KTVN) – hiện đang là một thành viên trong Hiệp hội Kiểm tốn Đơng Nam Á - với đội ngũ KTV chuyên mơn cao, tận tâm với khách hàng và khơng ngừng hồn thiện mình thì đây chính là một cơ hội cùng với thách thức để chứng tỏ vị thế của cơng ty ra ngồi xã hội. Quá trình thực tập tại Cơng ty KTVN tuy với thời gian thực tập cịn hạn chế nên khơng thể nghiên cứu và hiểu hết những xét đốn và những chỉ dẫn của anh chị trong cơng ty, nhưng với sự giúp đỡ của các anh chị mà tơi cĩ thể hồn thành xong đề tài “Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu”. Tơi rất mong sự đĩng gĩp của thầy cơ và anh chị để để tài được hồn thiện hơn.
• Tài liệu
1. Kiểm tốn – Lý thuyết và Thực hành.
Tác giả: Th.S Phan Trung Kiên, khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Đại học kinh tế quốc dân, Nhà Xuất bản Tài chính.
2. Kiểm tốn.
Nhĩm tập thể tác giả trường Đại học kinh tế, khoa Kế tốn – kiểm tốn, Nhà xuất bản Lao động – Xã hội (2007).
3. Bộ tài chính – Chế độ kế tốn Việt Nam.
Ban hành theo quyết định 15/QĐ – BTC, Thơng Tư 20/TT – BTC, thơng tư 21/ TT ban hành vào ngày 20/03/2006 BTC, NXB Lao động – Xã hội.
4. 26 Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam
Nhà xuất bản Tài chính – BTC (2001- 2006)
5. Các chuẩn mực Kiểm tốn và thơng tư khác cĩ liên quan
• Các Website:
1. Kiemtoan.com.vn 2. Ketoan.com
• Các luận văn mẫu lưu trữ tại cơng ty và các tài liệu khác…