CHƯƠNG 1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GTGT
1.3. NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ GTGT
1.3.4. Quản lý thông tin về người nộp thuế
Thụng tin về người nộp thuế là yếu tố quan trọng và quyết ủịnh trong
26
quản lý thuế theo mụ hỡnh chức năng. Thụng tin ủược thu thập từ nhiều nguồn khỏc nhau. Trong ủú, DN cú trỏch nhiệm cung cấp ủầy ủủ thụng tin theo HS khai thuế và cỏc thụng tin liờn quan ủến việc xỏc ủịnh nghĩa vụ thuế GTGT;
Các cơ quan chức năng tùy theo lĩnh vực công việc của mình mà có trách nhiệm cung cấp cỏc thụng tin liờn quan ủến ðTNT và việc xỏc ủịnh nghĩa vụ thuế của DN.
Thông tin về người nộp thuế là tài sản của CQT, CQT có trách nhiệm bảo quản, bảo mật và sử dụng vào mục ủớch quản lý thuế. CQT ủược cụng khai các thông tin vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế trên phương tiện thụng tin ủại chỳng trong một số trường hợp, cụ thể :
+ Trốn thuế, gian lận thuế, chõy ỳ khụng nộp tiền thuế ủỳng thời hạn;
+ Vi phạm phỏp luật về thuế làm ảnh hưởng ủến quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế của tổ chức, cá nhân khác;
+ Khụng thực hiện cỏc yờu cầu của cơ quan lý thuế theo quy ủịnh của pháp luật.
1.3.5. Xử lý vi phạm về thuế
Xử lý vi phạm về thuế là một khâu của quá trình kiểm soát thuế. Mọi hành vi vi phạm về thuế ủều phải ủược phỏt hiện và xử lý nghiờm khắc. Tuy vào tớnh chất, mức ủộ của hành vi vi phạm mà NNT vi phạm phải chịu phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền. Mỗi hành vi vi phạm chỉ bị xử phạt một l lần với một mức phạt nhất ủịnh. Vi phạm về thuế cú thể chia làm 4 loại:
+ Vi phạm thủ tục về thuế: kờ khai, ủăng ký thuế, nộp HS khai thuế...
+ Chậm nộp tiền thuế;
+ Kờ khai sai dẫn ủến thiếu số tiền thuế phải nộp;
+ Trốn thuế, gian lận thuế;
Người nộp thuế vi phạm các thủ tục về thuế có thể bị phạt cảnh cảo hoặc phạt tiền theo một mức quy ủịnh.
27
Người nộp thuế bị xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế khi nộp tiền thuế chậm so với thời hạn quy ủịnh, thời hạn ủược gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong quyết ủịnh xử lý vi phạm phỏp luật về thuế của CQT; Nộp thiếu tiền thuế do khai sai số thuế phải nộp cỏc kỳ trước nhưng NNT ủó phỏt hiện sai sút và tự giỏc kờ khai bổ sung nộp ủủ số tiền thuế thiếu. ðõy cú thể xem là NNT ủó chiếm dụng tiền thuế nhà nước ủể kinh doanh do vậy họ phải chịu một khoản chi phớ sử dụng vốn thay vỡ trả lói vay ngõn hàng khi họ ủi vay. Khoản chi phớ này gọi là tiền phạt chậm nộp, ủược tớnh trờn số tiền chậm nộp, số ngày chậm nộp và theo một tỷ lệ nhất ủịnh.
Khai sai thuế là việc NNT ủó ghi chộp, phản ỏnh ủầy ủủ kịp thời, trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm phát sinh nghĩa vụ thuế trên sổ sách kế toỏn, húa ủơn, chứng từ khi lập bỏo cỏo tài chớnh nhưng xỏc ủịnh số thuế phải nộp thấp hơn so với quy ủịnh. ðối với hành vi này, ngoài việc phải nộp ủầy ủủ số tiền kờ khai thiếu (truy thu thuế), NNT cũn bị phạt chậm nộp và phạt hành chớnh theo một tỷ lệ nhất ủịnh trờn số tiền thuế kờ khai thiếu.
Trốn thuế, gian lận thuế là việc NNT khụng ghi chộp, phản ỏnh ủầy ủủ kịp thời, trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm phát sinh nghĩa vụ thuế trờn sổ sỏch kế toỏn, hoỏ ủơn, chứng từ khi lập bỏo cỏo tài chớnh, từ ủú xỏc ủịnh số thuế phải nộp thấp hơn số thuế theo quy ủịnh. Người nộp thuế cú hành vi trốn thuế, gian lận về thuế ngoài việc phải nộp số tiền thuế trốn, gian lận (truy thu thuế) còn bị xử phạt theo số lần thuế trốn (phạt thuế).
Kiểm soát thuế nói chung và kiểm soát thuế GTGT là một chức năng cơ bản của quỏ trỡnh quản lý thuế. Việc kiểm soỏt thuế GTGT cần phải ủạt ủược những mục tiờu nhất ủịnh trờn cơ sở tuõn thủ phỏp luật về thuế GTGT và ủược thực hiện thụng qua bộ mỏy kiểm soỏt thống nhất từ trung ương ủến ủịa phương. Kiểm soỏt thuế GTGT ủược thực hiện từ khi DN bắt ủầu hoạt ủộng, tiến hành ðKKD, ủăng ký thuế cho ủến khi tiền thuế ủược nộp vào
28
NSNN, ở mỗi khâu có một nội dung, phương pháp kiểm soát khác nhau, hoạt ủộng kiểm soỏt thuế chịu tỏc ủộng của nhiều yếu tố từ mụi trường bờn ngoài, trong ủú cú yếu tố tớch cực và tiờu cực do vậy hệ thống phỏp luật của Nhà nước cần phải thực sự chặt chẽ và ủiều chỉnh kịp thời hoạt ủộng của ủối tượng kinh doanh. ðể hoạt ủộng kiểm soỏt thuế cú hiệu quả vừa mang lại nguồn thu tối ủa cho Nhà nước, vừa khuyến khớch ủộng viờn cỏc DN thụng qua việc ủỏnh giỏ tớnh tuõn thủ phỏp luật thuế, nhà nước cần phải trang bị cơ sở vật chất cho ngành Thuế, tăng cường ủào tạo và ủào tạo lại, bồi dưỡng nõng cao kiến thức nghiệp vụ chuyờn mụn và giỏo dục ủạo ủức nghề nghiệp, chăm lo ủời sống cho cỏn bộ thuế. Từ ủú tạo ủược một nguồn lực kiểm soỏt thuế hựng hậu ủỏp ứng yờu cầu kiểm soỏt, ngăn ngừa tối ủa vi phạm phỏp luật về thuế trong ủiều kiện nền kinh tế thị trường luụn luụn biến ủộng.
Kết luận Chương 1
Kiểm soát thuế GTGT phải tuân thủ chặt chẽ các quy trình quản lý thuế, ủể thực hiện cú hiệu quả việc kiểm soỏt thuế GTGT một cỏch tốt nhất, CQT cần xây dựng cụ thể các nội dung và qui trình kiểm soát thuế GTGT, hoàn thiện trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật và ủào tạo nõng cao trỡnh ủộ chuyờn mụn cho cỏn bộ cụng chức thuế… mặt khỏc, hoạt ủộng kiểm soỏt thuế GTGT chịu nhiều tỏc ủộng của mụi trường bờn trong cũng như bờn ngoài.
Mỗi CQT cú những ủặc ủiểm, ủiều kiện kiểm soỏt thuế GTGT khỏc nhau.
Song việc áp dụng và thực hiện việc kiểm soát trước hết phải tuân thủ với nguyờn tắc chung của ngành, ủảm bảo tuõn thủ qui ủịnh chớnh sỏch. Vỡ vậy, hoàn thiện kiểm soỏt thuế GTGT là một trong những vấn ủề rất quan trọng của ngành thuế hiện nay.
29
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK