CHƯƠNG 3. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK
3.2. NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ
3.2.2. Hoàn thiện quy trình thanh tra, kiểm tra thuế GTGT
ðể thực hiện tốt yêu cầu thanh, kiểm tra Cục thuế tỉnh ðắk Lắk cần thực hiện các biện pháp kiểm soát theo chiều dọc như sau:
+ Kiểm soát chất lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra .
90
+ Kiểm soát khâu thanh tra, kiểm tra của cán bộ trong lĩnh vực thuế GTGT.
Các biện pháp kiểm soát theo chiều ngang:
+ Hoàn thiện quy trỡnh kiểm soỏt thuế ủể giảm bớt cụng việc trong quỏ trình thanh, kiểm tra.
+ Xõy dựng quy trỡnh thanh tra cỏc DN cú vốn ủầu từ nước ngoài cú số lỗ kéo dài.
+ Xõy dựng quy trỡnh ủối chiếu giữa quản lý thuế GTGT và quản lý cỏc sắc thuế có liên quan (thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu,...) .
Cục thuế tỉnh ðắk Lắk cần thành lập bộ phận phõn tớch, ủỏnh giỏ việc chấp hành phỏp luật của người nộp thuế. Trờn cơ sở ủú ủưa ra quy ủịnh lựa chọn theo ngành nghề, quy mụ, ủịa bàn ủể kiểm tra; hoặc xỏc ủịnh ủược trường hợp DN cú dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tỏn kho hàng, tài sản… Quy ủịnh này nhằm nõng cao trỏch nhiệm của ngành thuế ủể ngành thuế triển khai cỏc chương trỡnh kiểm tra sự tuõn thủ hàng năm khi ủó phõn tớch, ủỏnh giỏ chung về hành vi tuõn thủ phỏp luật của từng nhúm người nộp thuế trước ủú; ủồng thời ủảm bảo kiểm soỏt ủược mục ủớch kiểm tra, trỏnh lạm dụng, tiờu cực hoặc gõy phiền hà NNT. Từ ủú cú cỏc bước hoàn thiện quy trỡnh thanh kiểm tra như sau:
91
Không có Có dấu hiệu dấu hiệu vi phạm vi phạm
Sơ ủồ 3.1. Quy trỡnh thanh kiểm tra thuế GTGT
Thu thập thông tin
Kờ khai thuế, hoàn thuế cú dấu hiệu vi phạm…ủể phõn tớch rủi ro
Xỏc ủịnh nội dung thanh tra, kiểm tra: Toàn diện, hạn chế, HS
khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế GTGT…
Xỏc ủịnh mục tiờu, phạm vi thanh tra, kiểm tra: Số lượng NNT, phạm vi thanh tra, kiểm
tra, thời gian thực hiện
Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra
kiểm tra tại CQT (chủ yếu): Phân tích rủi ro, xỏc ủịnh nội dung, phạm vi cần thanh tra, thành
lập đồn thanh tra ðiều tra thuế
Không kiểm tra tại trụ sở NNT
Thanh tra tại DN: Công bố quyết ủịnh; lập nhật ký thanh tra, kiểm tra
HS chi tiết, số liệu tổng hợp (theo các bước thanh tra, sổ tay nghiệp vụ)
Xác minh số liệu,
tài liệu
Xử lý kết quả thanh tra, kiểm tra:
- Không xử lý nếu không vi phạm - Phạt hành chớnh theo quy ủịnh của
Luật thuế.
- Chuyển ủiều tra thuế nếu hành vi có dấu hiệu vi phạm luật hình sự
Kết luận thanh tra, kiểm tra: Chấp hành pháp
luật thuế, chế ủộ kế toán, hành vi vi phạm
khác
Báo cáo kết quả cuộc thanh
tra, kiểm tra
Lưu trữ HS
Theo dõi quyết ủịnh
xử lý
Báo cáo thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra, tổng
kết rút kinh nghiệm
92
Nội dung của quy trỡnh này là xỏc ủịnh trỡnh tự, thời gian thực hiện cỏc bước từ lúc thu thập thông tin, lập kế hoạch thanh tra, rà soát tại CQT, thanh tra tại DN, hoặc chuyển sang ủiều tra, xử lý kết quả sau thanh tra, lưu trữ HS cho ủến khi tổng kết rỳt kinh nghiệm cụng tỏc thanh tra.
Quy trỡnh thanh tra thuế GTGT là quy tŕnh xuyờn suốt trong hoạt ủộng kiểm soỏt thuế GTGT, ủể cụng tỏc thanh tra thuế GTGT ủạt hiệu quả thỡ cần phải hoàn thiện quy trình thanh kiểm tra thuế GTGT theo quy trình trên.
Lý do: quy trỡnh thanh tra, kiểm tra ủang ỏp dụng phải trải qua 4 bước như ủó phõn tớch ở chương 2. Cũn ủối với quy trỡnh hoàn thiện này thỡ chủ yếu thực hiện thanh tra, kiểm tra tại CQT và thông qua 2 bước chính:
- Thu thập thông tin, phân tích thông tin về dấu hiệu vi phạm của NNT rồi mới lập kế hoạch thanh tra chi tiết.
- Thực hiện thanh tra thuế tại CQT trên cơ sở phân tích rủi ro các thông tin dữ liệu trờn HS ủăng ký thuế, HS khai thuế, hoàn thuế. Xỏc ủịnh nội dung, phạm vi cần thanh tra, nếu xỏc ủịnh NNT cú dấu hiệu vi phạm về thuế GTGT thì mới tiến hành thành lập đồn thanh tra, kiểm tra tại DN.
Thực hiện quy trỡnh theo mụ hỡnh mới này cú nhiều ưu ủiểm so với quy trình hiện tại:
- Việc phân tích rủi ro về NNT là tại CQT, trên cơ sở tài liệu về lưu trữ về NNT, nhằm ủảm bảo cụng tỏc thanh tra, kiểm tra tại DN ủạt mục tiờu ủề ra.
- Nhằm tránh sự chồng chéo về chức năng, nhiệm vụ giữa các bộ phận thanh tra và kiểm tra qua việc xỏc ủịnh mối quan hệ giữa thanh tra thuế và ủiều tra thuế.
- Căn cứ vào kết quả thanh tra, CQT có thể tổng hợp rút ra những kinh nghiệm ủể phục vụ tốt cụng tỏc ủiều tra hành chớnh về thuế, phõn tớch và lập kế hoạch thanh tra cho năm sau, từ ủú nõng cao hiệu quả của cụng tỏc kiểm soát thuế GTGT.
93
- Tạo thuận lợi cho NNT cú thể ủiều chỉnh bổ sung HSKT kịp thời trước khi ủược CQT tiến hành thanh kiểm tra xử lý vi phạm.