CHƯƠNG 3. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK
3.2. NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ
3.2.1. Hoàn thiện hệ thống kiểm soát thuế GTGT
Sự phỏt triển ủa dạng luụn vận ủộng của nền kinh tế và sự gia tăng khụng ngừng về số lượng của cỏc DN với ủa dạng thành phần kinh tế, ủa dạng về lĩnh vực SXKD ủũi hỏi CQT cần phải thiết kế bộ mỏy quản lý thuế theo mô hình chức năng thích ứng với sự kiểm soát DN trong các chức năng QLT, Vỡ vậy ủể bộ mỏy quản lý hoạt ủộng cú hiệu quả Cục thuế cần thực hiện thường xuyên các công tác:
- Sắp xếp lại ủội ngũ cỏn bộ quản lý thuế theo hướng tập trung tăng cường về nhân lực cho các phòng thanh tra thuế, phòng kiểm tra thuế, phòng kiểm tra nội bộ nhằm ủảm bảo cụng tỏc thanh kiểm tra thuế ủối với DN, cũng như kiểm soát chặt chẽ việc tuân thủ pháp luật của công chức thuế thuộc các bộ phận khi tham gia quy trình kiểm soát thuế.
- Cần phõn ủịnh rừ ràng chức năng, nhiệm vụ của một số phũng trong quy trỡnh quản lý thu cũn cú sự chồng chộo chức năng lẫn nhau ủể trỏnh hiện tượng ủựn ủẩy trỏch nhiệm trong quy trỡnh kiểm soỏt thuế GTGT cụ thể cỏc phòng sau:
Phũng thanh tra thuế và phũng kiểm tra thuế, ủều cú chức năng thanh kiểm tra quyết toán thuế.
Phũng kiểm tra thuế và phũng kờ khai & kế toỏn thuế ủều cú chức năng kiểm tra HSKT của doanh.
Phòng kê khai & kế toán thuế và phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế ủều cú chức năng yờu cầu NNT ủến CQT ủối chiếu số liệu phải thu, ủó nộp của NNT;
Phũng kiểm tra thuế và quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế ủều cú chức năng ủụn ủốc nợ thuế.
84
- Tổ chức bộ máy thanh kiểm tra tương xứng với khối lượng công việc và vai trò của công tác thanh kiểm tra: số lượng làm công tác thanh kiểm tra ủạt từ 30% ủến 40%, cú trỡnh ủộ chuyờn sõu về chớnh sỏch thuế, về kế toỏn DN và có tính chuyên nghiệp cao, sử dụng thành thạo ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế.
- ðịnh kỳ hàng năm tổ chức thi sỏt hạch nghiệp vụ ủể nõng cao trỡnh ủộ chuyờn mụn của cụng chức thuế trong ủú chỳ trọng cỏn bộ làm cụng tỏc thanh kiểm tra thuế ở các lĩnh vực: các văn bản pháp luật về thuế, các quy trình quản lý thuế, kiến thức về phân tích HS khai thuế GTGT và báo cáo tài chính của DN.
- Thực hiện luân chuyển cán bộ và luân phiên công việc trên cơ sở rà soát, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn cán bộ thuế thông qua hệ thống chấm ủiểm ủể làm căn cứ bố trớ nguồn nhõn lực phự hợp.
- Cụng tỏc kiểm tra thuế phải ủược hiện ủại hoỏ về phương thức, quy trỡnh, bộ mỏy hoạt ủộng. Áp dụng rộng rói cụng nghệ tin học, kỹ thuật hiện ủại trờn cơ sở dữ liệu thụng tin chớnh xỏc về ủối tượng nộp thuế ủể kiểm soỏt ủược tất cả cỏc ủối tượng trong diện cần phải kiểm tra về thuế.
- Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ nhằm phát hiện, chấn chỉnh kịp thời các sai phạm trong việc thực hiện các quy trình quản lý thuế; xử lý nghiêm, ngăn ngừa các hành vi gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế, các hành vi thụng ủồng, tiếp tay cho cỏc ủối tượng kinh doanh trốn thuế hoặc vụ lợi, xõm tiờu tiền thuế của nhà nước… làm trong sạch ủội ngũ cỏn bộ thuế.
Sau khi ủó thiết kế hoàn thiện bộ mỏy quản lý thuế theo mụ hỡnh chức năng, ủể cụng tỏc thanh kiểm tra ủược thực hiện tốt hơn, ủạt hiệu quả cao hơn, Cục thuế cần thường xuyờn tổ chức ủào tạo nõng cao và rốn luyện năng lực cỏn bộ làm cụng tỏc kiểm soỏt thuế ủể cỏn bộ làm cụng tỏc thanh kiểm tra cú những kiến thức, kỹ năng và phẩm chất ủạo ủức như sau:
85
Một là, thường xuyờn rốn luyện ủạo ủức cụng chức thuế.
ðể hoàn thành nhiệm vụ ủược giao, vững vàng trước mọi cỏm dỗ, ủiều quan trọng trước tiên là công chức kiểm tra thuế phải thường xuyên rèn luyện đạo đức cơng chức thuế thơng qua các phong trào đồn thể thực hiện những ủiều cần xõy và những ủiều cần chống theo cỏc tiờu chuẩn ban hành kốm theo Quyết ủịnh 2181/Qð-TCT ngày 27/12/2012, Quyết ủịnh 67/Qð-TCT ngày 11/01/2013 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế.
Hai là, phải nắm vững hệ thống chớnh sỏch, phỏp luật về thuế, húa ủơn.
Cụng chức thanh kiểm tra thuế làm nhiệm vụ thanh kiểm tra tớnh ủỳng ủắn của HS khai thuế của người nộp thuế, nờn phải nắm thật vững hệ thống phỏp luật về thuế theo qui ủịnh hiện hành, tối thiểu là phải nắm vững cỏc qui ủịnh của phỏp luật về in, phỏt hành, quản lý, sử dụng húa ủơn; xử phạt vi phạm hành chớnh trong lĩnh vực húa ủơn.
Ba là, phải nắm vững chế ủộ kế toỏn.
ðể thực hiện tốt công tác kiểm tra HS khai quyết toán thuế tại cơ quan quản lý thuế và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, công chức kiểm tra thuế phải cú khả năng ủọc và phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh; nắm vững cỏc kiến thức về tài khoản kế toán, hình thức kế toán, sổ sách kế toán, chứng từ kế toán. Có thể núi, cụng chức làm cụng tỏc kiểm tra phải cú trỡnh ủộ về kế toỏn như một kế toỏn trưởng của một ủơn vị kế toỏn.
Nếu cụng chức kiểm tra thuế cú trỡnh ủộ về kế toỏn hạn chế thỡ cụng tỏc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế gặp nhiều khú khăn vỡ khụng ủối chiếu ủược số liệu khai thuế với số liệu trờn bỏo cỏo tài chớnh, sổ sỏch kế toỏn, húa ủơn, chứng từ. Do vậy, cụng tỏc kiểm tra thuế khụng cú hiệu quả, khụng phỏt hiện ủược cỏc hành vi vi phạm phỏp luật về thuế, dẫn ủến tỡnh trạng “số kiểm tra” bằng “số báo cáo”, hợp pháp hóa HS khai thuế của ngưuời nộp thuế; hoặc ngại kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế vỡ khụng biết bắt ủầu từ ủõu.
Bốn là, phải nắm vững kiến thức tin học.
86
Hiện nay, hầu hết người nộp thuế ủó sử dụng phần mềm kế toỏn; một bộ phận ủó khai thuế qua mạng internet. Phương phỏp kiểm tra thuế rất hiệu quả là ủề nghị người nộp thuế cung cấp sổ sỏch kế toỏn, HS khai thuế… dưới dạng file dữ liệu, cụng chức kiểm tra kiểm tra, ủối chiếu, xử lý dữ liệu trờn các file này.
Tại CQT, hệ thống dữ liệu của người nộp thuế ủược lưu giữ trờn hệ thống các phần mềm như: TINC, QLT, BCTC, TTr, QLN, …
Như vậy, ủể khai thỏc, xử lý nhanh nhất dữ liệu phục vụ cho cụng tỏc kiểm tra thuế, công chức làm công tác kiểm tra phải nắm vững kiến thức tin học văn phòng nhý: Word, Excel…; nắm vững các phần mềm tại CQT.
Năm là, nắm vững chính sách pháp luật một số lĩnh vực có liên quan.
ðể làm tốt công tác kiểm tra thuế, ngoài việc nắm vững chính sách thuế, kế toỏn, cụng chức thuế cần cú hiểu biết nhất ủịnh về chớnh sỏch, phỏp luật một số lĩnh vực cú liờn quan ủến hoạt ủộng của người nộp thuế như: Luật DN, luật thương mại, bộ luật lao ủộng, bộ luật dõn sự, luật thanh tra, phỏp lệnh xử phạt vi phạm hành chính…
Sáu là, phải có kỹ năng giao tiếp với người nộp thuế.
Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình, công chức kiểm tra thuế thường xuyên giao tiếp với người nộp thuế. Trong giao tiếp phải luôn tự trọng bản thõn và tụn trọng, õn cần, lắng nghe, chia sẻ, tạo mọi ủiều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế; xây dựng hình ảnh người công chức thuế gần gũi, thân thiện, tạo tâm lý thoải mái cho người nộp thuế khi làm việc trực tiếp với công chức thuế.
b. Xây dựng hệ thống thông tin kiểm soát thuế thông qua ứng dụng công nghệ thông tin
Hiện ủại húa cụng tỏc kiểm soỏt thuế hướng tới mục tiờu kiểm soỏt trực tiếp bằng máy tính trên cơ sở cải cách quy trình, nghiệp vụ kiểm soát một cỏch sõu rộng, ủồng bộ kiểm soỏt kờ khai thuế ủiện tử 100% DN kờ khai thuế
87
ủiện tử, tiến dần ủến việc loại bỏ DN nộp HSKT bằng giấy (kể cả kờ khai thuế GTGT bằng mó vạch) ủể giảm tải khõu xử lý thủ cụng HSKT.
Cục thuế tỉnh ðắk Lắk nờn xõy dựng hệ thống phõn cấp mức ủộ phõn tớch HS khai thuế GTGT theo từng ngành nghề ủể ủảm bảo việc kờ khai ủược chớnh xỏc, nờn khảo sỏt DN trong quỏ trỡnh ủăng ký, kờ khai ở cỏc khớa cạnh:
Năng lực hành vi dõn sự, nhõn thõn của chủ DN...ủể từ ủú:
Xây dựng phần mềm tích hợp giữa chương trình quản lý thuế CQT với với dữ liệu HSKT, BCTC của DN gửi qua chương trỡnh khai thuế ủiện tử, từ ủú mó húa ủồng bộ cỏc thụng tin dữ liệu ủầu vào của cỏc loại HSKT, bỏo cỏo tài chớnh vào hệ thống QLT của CQT cỏn bộ thuế cú thể ủọc và theo dừi trực tiếp trên chương quản lý các thông tin Bảng kê và phụ lục cần thiết cho quả trỡnh kiểm soỏt thuế… giỳp cho cỏn bộ trong phõn tớch và ủỏnh giỏ DN cú khai man trốn ủể tiến hành ra quyết ủịnh thanh kiểm tra ủỳng ủối tượng.
+ Trờn cơ sở dữ liệu ủó ủược tớch hợp, xõy dựng hệ thống phần mềm ủể phân tích thông tin về tình hình nộp thuế, tình hình sản xuất, kinh doanh và phõn tớch kinh tế ngành ủể lựa chọn những trường hợp, hiện tượng cú nghi ngờ vi phạm về thuế ủể cú kế hoạch phõn chia ủối tượng cần thanh kiểm tra theo tiến ủộ thời gian thớch hợp.
+ Xỳc tiến xõy dựng hoàn thiện phần mềm ủối chiếu chộo húa ủơn ở qui mụ toàn quốc ủể ủưa vào sử dụng sớm, ủể nhận diện tội phạm về sử dụng húa ủơn khống nhanh, dễ dàng hơn…
c. Hoàn thiện hệ thống tuyên truyền hỗ trợ và tư vấn cho DN
Thực tế cho thấy rằng, một chớnh sỏch thuế dự ủược hoàn thiện ủến ủõu nhưng nếu cỏc chủ thể của cỏc quan hệ thuế khụng năm bắt ủược những quy ủịnh cụ thể trong cỏc văn bản quy phạm phỏp luật về thuế thỡ chớnh sỏch thuế ủú sẽ cú tớnh khả thi. Chớnh vỡ vậy, việc tuyờn truyền, phổ biến giỏo dục phỏp luật thuế cú ý nghĩa rất quan trọng, quyết ủịnh sự vận dụng thành cụng hay khụng của chớnh sỏch thuế ủú vào thực tiễn cuộc sống và ủi vào lũng người.
88
Trờn cơ sở những vấn ủề ủang tồn tại tỏc giả ủưa ra một số giải phỏp ủẩy mạnh cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ NNT:
+ Phõn loại từng nhúm ủối tượng cụ thể, căn cứ vào nhu cầu thiết thực, ủũi hỏi bức xỳc và là sự cần thiết trước mắt của cỏc nhúm ủối tượng ủể cú những biện pháp tuyên truyền phổ biến phù hợp, hiệu quả từ những nội dung cơ bản nhất của cỏc luật thuế cho ủến những quy ủịnh cụ thể của cỏc luật, giỳp cho mọi ủối tượng thấy ủược tớnh ưu việt của chớnh sỏch thuế, tạo sự tin tưởng và tự nguyện chấp hành của người, mọi tầng lớp trong xã hội. Như nhúm ủối tượng thuộc lĩnh vực kinh tế gồm cỏc DN SXKD, nhúm thuộc lĩnh vực hành chính sự nghiệp, ….
+ ða dạng hóa hình thức tuyên truyền, sao cho dễ hiểu, dễ thực hiện và dễ tiếp cận như: Thiết kế, phỏt hành nhiều mẫu mó gọn và ủẹp theo tiờu thức từng sắc thuế dưới hỡnh thức tờ rơi, sỏch bỏ tỳi,… ủể cấp phỏt miễn phớ tại trụ sở CQT, tại cơ quan kho bạc, ngõn hàng, cỏc trung tõm cụng cộng, cỏc ủịa ủiểm mà NNT thường giao dịch và ủặc biệt là cỏc thủ tục hành chớnh thuế như: bổ sung thụng tin ủăng ký thuế, cỏc phương phỏp tớnh thuế, khai thuế và thời hạn nộp các loại HS khai thuế, thời hạn nộp thuế… nhằm hỗ trợ NNT hoàn tất cỏc thủ tục hành chớnh thuế ủỳng theo quy ủịnh.
+ Khai thỏc cỏc hỡnh thức ủa dạng của tuyờn truyền trờn cỏc phương tiện thụng tin ủại chỳng như bỏo chớ, truyền hỡnh… xõy dựng cỏc tiểu phẩm vừa mang tính tuyên truyền vừa mang tính sân khấu hoá.
+ Thường xuyờn phối hợp với cỏc cơ quan ban ngành trờn ủịa bàn quận phỏt ủộng cỏc cuộc thi tỡm hiểu phỏp luật về thuế.
Tổ chức tốt các hình thức và nâng cao chất lượng hỗ trợ:
- Mỗi quý hay mỗi thỏng một lần tổ chức buổi gặp gỡ ủối thoại DN, thụng qua ủú ủể lắng nghe những khú khăn của DN trong việc thực hiện phỏp luật thuế, ủồng thời giải ủỏp, hướng dẫn thỏo gỡ những vướng mắc ủể giỳp DN thực hiện tốt chính sách pháp luật thuế hiện hành.
89
- Nâng cao chất lượng hướng dẫn, hỗ trợ tại CQT trên cơ sở giám sát chặt chẽ nội dung tư vấn, ủảm bảo ủỳng theo quy ủịnh của phỏp luật thuế hiện hành; mở rộng tư vấn giải ủỏp chớnh sỏch thuế qua mạng ủiện tử, qua hệ thống trả lời ủiện thoại tự ủộng, qua ủường dõy núng.
ðảm bảo 100% DN kờ khai thuế qua mạng và cỏc dịch vụ ủiện tử khỏc của CQT nhằm hỗ trợ cho NNT kờ khai thuế qua mạng ủồng thời ủơn giản hóa các thủ tục kê khai thuế, hoàn thuế của các NNT. Cho phép NNT thực hiện tự tớnh - tự khai - tự nộp ủối chiếu nghĩa vụ thuế trờn mạng của ngành Thuế trờn cơ sở cỏc quy ủịnh phỏp lý về cỏc giao dịch ủiện tử và hệ thống an toàn bảo mật ngành thuế.
Kiện toàn ủội ngũ cỏn bộ trong hệ thống tuyờn truyền, hỗ trợ theo hướng vừa chuyên sâu nghiệp vụ chuyên môn, vừa nâng cao kỹ năng giao tiếp cho cỏn bộ và cú một lượng cỏn bộ ủủ ủể làm ủảm bảo chất lượng phục vụ một cỏch tốt nhất, nhằm gúp phần làm cho NNT cú ủược ủiều kiện thuận lợi nhất khi thực thi phỏp luật thuế, trỏnh ủược những rủi ro, sai phạm do thiếu hiểu biết, qua ủõy sẽ giỳp cho CQT tăng cường kiểm soỏt nguồn thu cho NSNN.
Thực hiện tốt quy chế hướng dẫn, giải ủỏp vướng mắc về chớnh sỏch thuế, quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của NNT theo cơ chế “một cửa” nhằm ủảm bảo việc tiếp nhận và giải quyết cỏc yờu cầu hướng dẫn, giải ủỏp cỏc vướng mắc về chớnh sỏch thuế, quản lý thuế, tiếp nhận và giải quyết cỏc thủ tục hành chớnh thuế của NNT ủược thuận lợi nhất, ủồng thời ủảm bảo giỏm sỏt ủược cụng chức thuế trong việc thực hiện giải quyết các yêu cầu, thủ tục hành chính thuế của NNT.