CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH HUYỆN PHÚ NINH TỈNH QUẢNG NAM
2.3. TÌNH HÌNH QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM
2.3.5. Quản lý kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách qua KBNN
* Quản lý kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB
(7)
(3) (6)
(4)
(1) (2) (5) (8)
Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư tại KBNN Phú Ninh Công tác kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB qua KBNN Phú Ninh được thực hiện căn cứ vào các quy định của pháp luật và các văn bản liên quan đến lĩnh vực ĐTXDCB như Luật ngân sách, Luật Đầu tư, Luật Đấu thầu... và các thông tư, văn bản hướng dẫn của Bộ, Ngành có liên quan.
(1) Chủ đầu tư gởi hồ sơ, chứng từ đề nghị rút vốn đến phòng kiểm soát vốn đầu tư để kiểm soát thanh toán.
Chủ đầu tư
GIÁM ĐỐC KHO BẠC
Trưởng phòng kế toán Cán bộ
kế toán Trưởng
phòng kiểm soát chi
ngân sách nhà nước Cán bộ
kiểm soát chi
vốn đầu tư
h
(2) Cán bộ kiểm soát vốn đầu tư kiểm tra tính đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lý của các tài liệu, kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá của dự toán so với quy định hiện hành, hợp đồng kinh tế (nếu có)…, kiểm tra mức vốn tạm ứng theo quy định, tính toán, xác định số vốn thanh toán và số vốn thu hồi, ghi đầy đủ các chỉ tiêu và trình ký Trưởng phòng.
(3) Trên cơ sở nguồn vốn hiện có, Trưởng phòng kiểm tra, ký chứng từ trình Giám đốc KBNN.
(4) Sau khi Giám đốc phê duyệt, Phòng kiểm soát vốn chuyển chứng từ sang Phòng Kế toán để thanh toán.
(5) Kế toán thanh toán kiểm tra hồ sơ trình Trưởng phòng.
(6) Trên cơ sở tồn quỹ ngân sách hiện có, Trưởng phòng Kế toán ký và trình Giám đốc phê quyệt.
(7) Giám đốc phê quyệt, xuất quỹ thanh toán kinh phí cho đơn vị.
(8) Sau khi hoàn tất việc thanh toán, Phòng Kế toán lưu 1 liên chứng từ và chuyển 2 liên còn lại về Phòng Thanh toán vốn đầu tư để lưu hồ sơ dự án và trả lại chủ đầu tư. (Xem sơ đồ 2.3)
Bảng 2.6: Kết quả kiểm soát chi đầu tư phát triển của KBNN huyện Phú Ninh giai đoạn 2008 - 2013
ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Số món từ chối thanh toán 35 22 27 42 29 38
Số tiền từ chối thanh toán 7.500 8.900 11.000 14.000 9.500 11.500 (Nguồn: KBNN huyện Phú Ninh)
KBNN Phú Ninh luôn chú trọng đến việc nâng cao chất lượng kiểm soát, thanh toán các khoản chi đầu tư XDCB. Để tạo điều kiện thuận lợi cho các Chủ đầu tư đến giao dịch tại Kho bạc, nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi và hạn chế tối đa việc gây phiền hà, sách nhiễu với khách hàng,
h
KBNN Phú Ninh đã thực hiện niêm yết công khai toàn bộ quy trình kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB qua KBNN để Chủ đầu tư nắm bắt được các thủ tục hành chính, các hồ sơ, chứng từ có liên quan đến từng nội dung thanh toán cần gửi đến Kho bạc, thời gian Kho bạc kiểm soát hồ sơ và thực hiện thanh toán theo yêu cầu của khách hàng…
Hàng năm, căn cứ vào quyết định phân bổ vốn ĐTXDCB của UBND huyện cho từng công trình, hạng mục công trình, KBNN Phú Ninh thực hiện kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư cho các công trình theo đúng quy định. Hồ sơ thanh toán được kiểm soát chặt chẽ, đầy đủ danh mục hồ sơ theo quy định.
Các yếu tố pháp lý trên hồ sơ, chứng từ thanh toán, khối lượng, giá trị đề nghị thanh toán được kiểm tra, đối chiếu chính xác so với dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt và Hợp đồng ký kết giữa Chủ đầu tư và nhà thầu.
Về cơ bản, các Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án đã chấp hành tốt quy định về quản lý kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB. Hầu hết các dự án được được giao kế hoạch vốn, đều khẩn trương hoàn tất các thủ tục ĐTXDCB, tổ chức ký kết hợp đồng, triển khai thi công để có khối lượng làm căn cứ tạm ứng, thanh toán vốn qua KBNN theo quy định. Tỷ lệ thanh toán vốn so với kế hoạch giao hàng năm đạt tương đối cao. Các dự án không có khả năng thanh toán phải chuyển vốn cho các công trình khác hoặc huỷ bỏ kế hoạch vốn là rất ít. Vốn thừa chủ yếu là của các công trình đang chờ quyết toán. Năm 2011 dư kế hoạch 1.800 triệu đồng là do UBND huyện thực hiện cắt giảm, đình hoãn đầu tư một số dự án theo Nghị quyết số 11/NQ-CP của Chính phủ về kiềm chế lạm phát.
Ngoài việc tăng cường kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ hồ sơ, chứng từ trong quá trình thanh toán, đảm bảo thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ, đúng quy định, KBNN Phú Ninh còn chủ động phối hợp với Chủ đầu tư đi kiểm tra thực tế tiến độ thi công của các dự án. Qua kiểm tra, KBNN Phú Ninh đã phát
h
hiện hàng chục dự án khởi công chậm, không đúng thời gian trong hợp đồng;
khối lượng thi công thực tế không phù hợp với khối lượng, giá trị nghiệm thu gửi KBNN thanh toán. Trên cơ sở đó, KBNN Phú Ninh đã có văn bản tham mưu, báo cáo kịp thời với UBND huyện để xem xét, xử lý. Đồng thời, kiên quyết từ chối ứng vốn hoặc thanh toán vốn cho các dự án đó để tránh việc sử dụng vốn sai mục đích, không hiệu quả, gây lãng phí và thất thoát vốn của NSNN. Từ năm 2008 đến nay, KBNN Phú Ninh đã kiến nghị với cơ quan có thẩm quyền thu hồi vốn, điều chuyển vốn của 9 dự án với số tiền hơn 12 tỷ đồng do Chủ đầu tư tạm ứng vốn cho nhà thầu nhưng không triển khai thi công, chi vượt dự toán được duyệt.
Bên cạnh kết quả đạt được, quản lý kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB trên địa bàn huyện Phú Ninh còn có một số hạn chế cần được quan tâm, khắc phục.
Một là, hàng năm, kế hoạch vốn ĐTXDCB từ nguồn ngân sách tập trung của tỉnh chuyển giao qua trợ cấp cân đối cho ngân sách huyện thường phải đến cuối quý I, đầu quý II mới phân bổ và giao xong. Còn kế hoạch vốn từ nguồn thu phát sinh trên địa bàn chỉ được phân bổ và giao khi có nguồn thu phát sinh và được điều tiết cho ngân sách huyện. Việc giao kế hoạch vốn chậm và không được phân bổ hết ngay từ đầu năm làm ảnh hưởng đến kết quả triển khai thực hiện dự án chủ Chủ đầu tư và tiến độ giải ngân VĐTXDCB của KBNN huyện Phú Ninh. Vốn đầu tư thanh toán dồn nhiều vào những tháng, những ngày cuối năm sẽ ảnh hưởng đến chất lượng kiểm soát hồ sơ và hiện tượng chậm trễ trong thanh toán.
Hai là, qua kiểm soát hồ sơ thanh toán và theo dõi tiến độ giải ngân vốn ĐTXDCB qua KBNN Phú Ninh, có thể thấy, việc chuẩn bị đầu tư của các dự án còn bộc lộ nhiều hạn chế.
Ba là, năng lực, trình độ của các Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án trong
h
lĩnh vực ĐTXDCB còn nhiều hạn chế.
Bốn là, các văn bản pháp luật liên quan đến lĩnh vực ĐTXDCB thường xuyên thay đổi và điều chỉnh gây khó khăn cho công tác kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB của KBNN.
Năm là, chất lượng thẩm định, phê duyệt Báo cáo kinh tế kỹ thuật, dự án, dự toán, quyết toán còn chưa tốt, chưa chính xác, còn mắc lỗi số học.
Sáu là, Cơ cấu vốn đầu tư chưa hợp lý. Việc bố trí vốn đầu tư còn dàn trải, kéo dài nhiều năm, chưa thực hiện đúng thời gian bố trí vốn theo quy định.
Bảy là, số dư tạm ứng vốn ĐTXDCB so với tổng vốn thanh toán hàng năm còn rất lớn và tăng qua các năm.
* Quản lý kiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên
(4) (3)
(1) (2)
Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm soát, thanh toán chi thường xuyên tại KBNN Phú Ninh
(1) Các đơn vị gởi hồ sơ chứng từ đề nghị thanh toán đến Phòng Kế toán để cán bộ thanh toán kiểm soát thanh toán: lệnh chuẩn chi, giấy rút dự toán ngân sách kèm theo bảng kê chi tiết các khoản chi theo mục lục NSNN.
(2) Cán bộ thanh toán (kiêm nhiệm cán bộ kiểm soát) kiểm tra tính đầy GIÁM ĐỐC KBNN
Đơn vị sử dụng ngân
sách
Trưởng phòng Cán bộ
kiểm soát chi thường
xuyên
h
đủ, tính hợp pháp, hợp lý của các tài liệu, kiểm tra việc áp dụng các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi. Sau khi kiểm tra hồ sơ, kế toán ký chứng từ, trình Kế toán trưởng.
(3) Trên cơ sở tồn quỹ ngân sách hiện có, Kế toán trưởng ký chứng từ trình Giám đốc duyệt chi.
(4) Giám đốc phê quyệt, xuất quỹ thanh toán kinh phí cho đơn vị.
(Xem sơ đồ 2.4)
Bảng 2.7: Kết quả kiểm soát chi thường xuyên của KBNN huyện Phú Ninh giai đoạn 2008 – 2013
ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Số món từ chối thanh toán 55 72 65 88 132 110 Số tiền từ chối thanh toán 9.500 12.000 14.500 16.000 18.500 16.500
(Nguồn: KBNN huyện Phú Ninh)
Tất cả các khoản chi thường xuyên từ nguồn NSNN đều phải chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan tài chính, KBNN trong quá trình thanh toán.
Đây là số liệu để làm cơ sở tổng hợp quyết toán chi ngân sách hằng năm.
Trong quá trình kiểm soát thanh toán, KBNN chỉ thực hiện thanh toán đối với những khoản chi đã có trong dự toán chi ngân sách, phân bổ theo mục lục NSNN và được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.
Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý, kiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên của ngân sách huyện qua KBNN huyện Phú Ninh còn một số vấn đề cần phải được UBND huyện Phú Ninh, Phòng Tài chính – Kế hoạch, KBNN Phú Ninh và các đơn vị sử dụng ngân sách huyện quan tâm, tháo gỡ.
Một là, nguồn kinh phí không thực hiện tự chủ, kinh phí không thường xuyên, kinh phí hoạt động sự nghiệp không được UBND huyện giao hết cho
h
các đơn vị dự toán ngay từ đầu năm.
Hai là, thực hiện Thông tư 33/2006/TT-BTC, ngày 17/4/2006 của Bộ Tài chính hướng dẫn quản lý thu chi tiền mặt qua KBNN, KBNN huyện Phú Ninh đã tăng cường công tác kiểm soát chi, đôn đốc các đơn vị dự toán tăng cường áp dụng phương thức thanh toán không dùng tiền mặt như mở tài khoản cá nhân để trả lương, thu nhập qua tài khoản ATM; các khoản chi mua sắm, sửa chữa, dịch vụ của đơn vị khi ký hợp đồng với các doanh nghiệp, cá nhân có tài khoản mở tại ngân hàng phải thực hiện thanh toán bằng chuyển khoản...
Ba là, đội ngũ cán bộ làm kế toán tại các Phòng chuyên môn của UBND huyện, các đơn vị thuộc khối đảng, đoàn thể chủ yếu là kiêm nhiệm, không chuyên trách, trình độ nghiệp vụ còn hạn chế nên chứng từ chi NSNN gửi đến kho bạc thường có nhiều sai sót như sai nội dung chi, sai mục lục ngân sách, thiếu dấu, chữ ký; thiếu hồ sơ kiểm soát chi...
Bốn là, các cơ quan quản lý nhà nước và đơn vị sự nghiệp công lập trên địa bàn đã được giao quyền tự chủ trong quản lý và sử dụng kinh phí.
* Kiểm soát các khoản chi chuyển nguồn:
Nội dung chi chuyển nguồn của NS cấp huyện sang ngân sách năm sau bao gồm số dư dự toán, số dư tạm ứng, số dư tài khoản tiền gửi có nguồn gốc từ ngân sách của các đơn vị dự toán ngân sách huyện được phép chuyển sang ngân sách năm sau; số dư dự toán của ngân sách huyện được cấp có thẩm quyền cho phép hoặc theo chế độ quy định được chuyển sang ngân sách năm sau như dự phòng, dự toán chưa phân bổ (nếu có), nguồn cải cách tiền lương và số tăng thu so với dự toán.