Để đánh giá hiệu quả của chỉ tiêu doanh thu, ta cần so sánh doanh thu thuần với các chỉ tiêu khác để tính xem 1 đồng doanh thu thì tiêu tốn hết bao nhiêu đồng giá vốn hàng bán, bao nhiêu đồng chi phí quản lý (TK 642) hay chi phí bán hàng (TK 641). Hoặc cứ 1 đồng doanh thu (Tk 511) thì thu được
80
bao nhiêu đồng lợi nhuận thuần hay bao nhiêu đồng lợi nhuận gộp. Số liệu phân tích được lấy từ bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và là số liệu tổng hợp doanh thu của tất cả hoạt động chứ không giới hạn chỉ trong doanh thu tiêu thụ điện (xem bảng 4.11)
Bảng 4.11: So sánh các chỉ tiêu với doanh thu thuần quan 03 năm 2011 – 2013
STT Chỉ tiêu Đơn vị
tính Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 1 Doanh thu thuần Triệu
đồng 1.751.841,8 2.120.634,9 2.459.337,4 2 Giá vốn hàng bán Triệu
đồng 1.638.321,6 1.947.773,8 2.255.576,1 3 Chi phí bán hàng Triệu
đồng 21.049,8 23.061,3 45.866,1 4 Chi phí quản lý Triệu
đồng 43.114,7 53.017,9 69.423,1 5 Lợi nhuận gộp Triệu
đồng 113.520,2 172.861,1 203.761,3 6 Lợi nhuận thuần Triệu
đồng 50.051,7 97.473,5 84.735,5
7 GVHB/DTT % 93,52 91,85 91,71
8 CPBH/DTT % 1,20 1,09 1,86
9 CPQL/DTT % 2,46 2,50 2,82
10 Lợi nhuận gộp/DTT % 6,48 8,15 8,29
11 Lợi nhuận
thuần/DTT % 2,86 4,60 3,45
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 03 năm 2011 – 2013 – Phòng TCKT – PCCT
DTT: Doanh thu thuần GVHB: Giá vốn hàng bán CPBH: Chi phí bán hàng CPQL: Chi phí quản lý
81
Xét chỉ tiêu GVHB/DTT: Ta thấy cứ 100 đồng doanh thu thuần thu được thì năm 2011 có 93,52 đồng giá vốn hàng bán, năm 2012 là 91,85 đồng, giảm xuống 1,67 đồng, sang năm 2013 tiếp tục giảm xuống còn 91,71 đồng. Điều này cho thấy năm 2013 có tỷ lệ thấp nhất nên được đánh giá là có hiệu quả nhất. Năm 2013 giảm xuống thấp hơn năm 2012 là 0,14 đồng. Nguyên nhân của việc làm giảm chỉ tiêu này là do ảnh hưởng từ sự biến động của chi phí nhân công sản xuất, chi phí sản xuất chung.
Xét chỉ tiêu CPBH/DTT: Trong 100 đồng doanh thu thì năm 2011 có 1,20 đồng chi phí bán hàng, con số này ở năm 2012 là 1,09 đồng, tức giảm xuống 0,11 đồng, nhưng đến năm 2013 chi phí bán hàng tăng đột biến lên 1,86 đồng, đồng nghĩa với việc tăng tới 0,77 đồng so với năm trước đó. Trong năm 2013 Công ty đã tăng cường nhân lực cho bộ phận bán hàng nhằm đẩy mạnh doanh thu tiêu thụ, qua đó đã dẫn đến tiền lương bộ phận này tăng lên khiến cho chi phí bán hàng tăng nhanh một cách đáng kể.
Xét chỉ tiêu CPQL/DTT: Chỉ tiêu này có sự biến động giữa các năm.
Nhìn chung năm 2011 là có tỷ lệ thấp nhất 2,46 đồng chi phí quản lý để có được 100 đồng doanh thu. Đến năm 2012 chỉ tiêu này tăng lên 2,50 đồng, sang năm 2013 lại tăng vọt lên 2,82 đồng. Như vậy chứng tỏ năm 2013 việc quản lý chi phí này không tốt hơn các năm trước, và đây cũng chính là nguyên nhân góp phần làm cho lợi nhuận năm 2013 giảm.
Lợi nhuận gộp/DTT: đây cũng là một trong những chỉ tiêu quan trọng để đánh giá kết quả kinh doanh của một Công ty. Xét về chỉ tiêu này thì năm 2013 được đánh giá là có hiệu quả nhất vì có tỷ lệ cao nhất 8,29 đồng lãi gộp thu được trên 100 đồng doanh thu, năm 2011 có tỷ lệ thấp nhất chỉ đạt 6,48 đồng lãi gộp trên 100 đồng doanh thu. Đánh giá chung thì Công ty Điện Lực TP Cần Thơ đã thực hiện chỉ tiêu này hiệu quả, cụ thể là tỷ lệ lãi gộp đều tăng dần qua các năm.
Chỉ tiêu cuối cùng là Lợi nhuận thuần/DTT: Chỉ tiêu này phản ánh cứ 100 đồng doanh thu thì tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Xét về chỉ tiêu này cho thấy, năm 2011 có tỷ lệ thấp nhất là 2,86 đồng lợi nhuận thuần, đến năm 2012 thì tăng lên đồng thời ứng với mức tỷ lệ cao nhất là 4,60 đồng. Nhưng bước sang năm 2013 chỉ tiêu này lại giảm xuống còn 3,45 đồng. Nhìn chung với những tỷ lệ trên thì lợi nhuận thuần đem lại cho doanh nghiệp hàng năm là chưa thực sự ổn định và đang có dấu hiệu sụt giảm, dù nhu cầu sử dụng điện là vô cùng cần thiết không thể thiếu được trong đời sống sinh hoạt và sản xuất hiện nay nhưng tình hình
82
kinh tế còn đang gặp nhiều khó khăn, lạm phát tăng làm cho chi phí tăng vì lẽ đó khiến lợi nhuận khó tăng trưởng.