Chương 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN TRỊ CHI PHÍ CỦA TRƯỜNG
2.2 Phõn tớch tỡnh hỡnh quản trị chi phớ của Trường Cao ủẳng nghề mỏ Hồng Cẩm - TKV
2.2.5 Phân tích thực trạng công tác quản trị chi phí của Nhà trường
* Quản trị chi phí ở các khâu trong quá trình cung ứng vật tư
+ Cụng tỏc ủịnh mức vật tư: Nhà trường ủó tiến hành xõy dựng toàn bộ hệ thống ủịnh mức vật tư cho ủào tạo nghề và ủịnh mức lại nhiờn liệu cho cỏc xe tập lái, xe phục vụ trên nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả và hợp lý.
+ Công tác lập kế hoạch: Hàng tháng căn cứ kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch giảng dạy, tiến ủộ ủào tạo, số lượng học sinh sinh viờn, chương trỡnh ủào tạo và ủịnh mức vật tư nhiờn liệu ủó ủược duyệt, cỏc khoa nghề, phõn hiệu lập kế hoạch sử dụng vật tư cho tháng tiếp theo, Nhà trường tổng hợp và duyệt kế hoạch vật tư, nhiờn liệu phục vụ ủào tạo và sản xuất kinh doanh ủể cỏc ủơn vị căn cứ thực hiện cung ứng vật tư cho tháng tiếp sau.
+ Cụng tỏc quản lý: mua, nhập xuất vật tư: Nhà trường ký hợp ủồng mua vật tư phục vụ ủào tạo với cỏc ủơn vị cung cấp trờn cơ sở kết quả chào hàng cạnh tranh, ủảm bảo chất lượng giỏ cả hợp lý, phự hợp với yờu cầu của cụng tỏc ủào tạo. Cụng tỏc cung ứng vật tư ủược thực hiện theo kế hoạch ủó ủược duyệt nờn ủảm bảo cung ứng những vật tư chớnh ủược ủầy ủủ và kịp thời cho ủào tạo và sản xuất nhưng không gây tồn kho bất hợp lý, chậm luân chuyển.
Kết quả công tác quản trị chi phí trong quá trình cung ứng, sử dụng vật tư, nguyờn vật liệu từ năm 2006-2009 ủạt ủược như sau:
Bảng 2.4: Kết quả công tác quản trị chi phí ở khâu cung ứng, sử dụng vật tư giai ủoạn 2006 -2009
ðơn vị tớnh: Triệu ủồng
STT Chỉ tiêu chi phí Năm
2006
Năm 2007
Năm 2008
Năm 2009 A Tổng chi phí
75.755
91.372
99.123
119.121 Trong ủú:
1 Chi phí nguyên vật liệu, vật tư
phục vụ ủào tạo và SXKD 12.102 10.958 10.308 9.396 2 Chi phí nhiên liệu xe phục vụ 652 868 1.007 781 3 Chi phí vật tư, văn phòng phẩm
và vật tư khác 374 459 625 252
B Cộng chi phí vật tư, NVL 13.128 12.285 11.940 10.429 C So sánh cùng kỳ năm trước -843 -345 -1.511 D Tỉ lệ so sánh B/A (%) 17,32 14,33 12,05 8,76 ( Nguồn: Phũng Kế toỏn TC - Trường Cao ủẳng nghề mỏ Hồng Cẩm – TKV )
Qua số liệu ở bảng trên cho thấy công tác quản trị chi phí trong quá trình cung ứng vật tư nguyờn vật liệu trong những năm qua ủó ủạt ủược những kết quả ủỏng khớch lệ: Năm 2006 tổng chi phớ vật tư, nguyờn nhiờn vật liệu là 13.128 triệu ủồng, chiếm 17,32% tổng chi phớ của năm; Năm 2007 tổng chi phớ vật tư, nguyờn
nhiờn vật liệu là 12.285 triệu ủồng, chiếm 13,44% tổng chi phớ của năm, giảm so với năm 2006 843 triệu; Năm 2008 tổng chi phí vật tư, nguyên nhiên vật liệu là 11.940 triệu ủồng, chiếm 12% tổng chi phớ của năm, giảm so với năm 2007 345 triệu; Năm 2009 tổng chi phớ vật tư, nguyờn nhiờn vật liệu là 10.429 triệu ủồng, chiếm 8,76% tổng chi phí của năm, giảm so với năm 2008 1.511 triệu. Có hai nguyờn nhõn chủ yếu dẫn ủến chi phớ vật tư, nguyờn nhiờn vật liệu năm sau giảm hơn năm trước trong khi doanh thu hàng năm ủều tăng, ủú là:
- Do những năm gần ủõy, nhà trường ủó chủ ủộng tỡm hiểu nhu cầu của thị trường kết hợp phõn tớch hiệu quả kinh tế của từng ngành nghề ủào tạo, từ ủú lựa chọn ủào tạo những ngành nghề vừa phự hợp với nhu cầu của thị trường vừa tốn ớt vật tư nguyên vật liệu như các nghề: sàng tuyển, KCS, kế toán doanh nghiệp, tin học, ngoại ngữ… ðối với những ngành nghề chi phớ vật tư cho ủào tạo chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phớ, Nhà trường xõy dựng giỏ thành ủào tạo và mức thu theo nguyờn tắc thu ủủ bự chi ủảm bảo cú tớch luỹ và thụng bỏo cụng khai mức thu kinh phớ ủào tạo ủể người học tự lựa chọn ngành nghề.
- Do Nhà trường ủó xõy dựng ủược hệ thống ủịnh mức vật tư phự hợp với mục tiờu của từng bài giảng trờn nguyờn tắc ủảm bảo chất lượng ủào tạo, tiết kiệm, hiệu quả. Bờn cạnh ủú, cụng tỏc lập và thực hiện kế hoạch cung ứng vật tư, quản lý quỏ trỡnh nhập xuất vật tư ủỳng quy ủịnh và trỡnh tự.
Vỡ vậy mặc dự hàng năm doanh thu năm sau ủều cao hơn năm trước, giỏ cả nguyờn vật liệu ủầu vào mỗi năm ủều tăng từ 7%ữ 8% (nhất là biến ủộng giỏ nhiờn liệu năm 2008) nhưng tổng số chi phí vật tư, nguyên nhiên vật liệu của Nhà trường năm sau lại giảm hơn so với năm trước. ðiều này chứng tỏ công tác quản trị chi phí vật tư nguyờn nhiờn vật liệu của Nhà trường ủó ủạt hiệu quả cao.
* Quản trị chi phớ trong lĩnh vực tổ chức, lao ủộng, tiền lương:
- Lĩnh vực quản lý tổ chức, lao ủộng:
Trong những năm qua Nhà trường ủó thực hiện tốt phương ỏn bố trớ, sắp xếp lại tổ chức tại cỏc bộ phận, phũng ban, khoa nghề của Nhà trường, vận ủộng người lao ủộng nghỉ hưu trước tuổi ủối với cỏc cỏn bộ viờn chức chưa ủến tuổi nghỉ chế ủộ
nhưng cú nguyện vọng nghỉ theo Quy chế quản lý và sử dụng quỹ sắp xếp ủổi mới cơ cấu, chất lượng lao động trong Tập đồn. Kết quả từ năm 2006 đến năm 2009 Tập đồn đã phê duyệt cho 46 cán bộ viên chức của Nhà trường được nghỉ hưởng chế ủộ hưu trước tuổi. Thay thế lớp cỏn bộ nghỉ hưu, Nhà trường ủó tổ chức tuyển chọn ủội ngũ cỏn bộ giỏo viờn trẻ ủược ủào tạo ủỳng chuyờn ngành, năng ủộng và cú khả năng ỏp dụng trỡnh ủộ khoa học tiờn tiến vào thực hiện cụng tỏc giảng dạy và chuyên môn của mình.
- Lĩnh vực quản lý tiền lương, tiền cụng của người lao ủộng:
Hàng năm, Nhà trường ủều tiến hành xõy dựng quy chế quản lý và phõn phối quỹ tiền lương của Nhà trường theo nguyên tắc làm theo năng lực, hưởng theo lao ủộng và chất lượng cụng việc, cụ thể như sau:
+ ðối với giáo viên các khoa nghề: Nhà trường thực hiện giao kế hoạch giờ giảng và quỹ tiền lương ủến từng giỏo viờn, khoa nghề cú gắn với kết quả thực hiện nhiệm vụ hàng thỏng của người lao ủộng. Căn cứ vào tớnh chất ủặc thự của từng nghề, Nhà trường thực hiện giao hệ số lương cấp bậc công việc, mức lương tối thiểu và hệ số khuyến khớch ủối với từng khoa nghề như sau:
Hệ số lương cấp bậc cụng việc ủược giao của
giáo viên khoa nghề
= Hệ số lương bình quân
của khoa nghề + 0,2
Mức lương tối thiểu
ủược giao = Mức lương tối thiểu do
Nhà nước quy ủịnh + Tiền lương tăng thêm Tiền lương tăng thờm: Tuỳ theo tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch lao ủộng tiền lương của năm trước và kế hoạch thực hiện hàng năm, Nhà trường quy ủịnh mức tiền lương tăng thờm ủể trả cho cỏn bộ, giỏo viờn nhằm ủộng viờn kịp thời ủối với kết quả cụng tỏc của người lao ủộng. Năm 2006 tiền lương tăng thờm là 50.000ủ/hệ số; năm 2007 tiền lương tăng thờm là: 60.000ủ/hệ số; năm 2008 và 2009 là 80.000ủ/hệ số.
Hệ số khuyến khích:
ðối với cỏc giỏo viờn ủạt danh hiệu giỏo viờn dạy giỏi cỏc cấp: ðược hưởng hệ
số khuyến khớch 0,6 trong 2 năm ủối với giỏo viờn dạy giỏi cấp tỉnh, hệ số khuyến khớch 1,0 trong 3 năm ủối với giỏo viờn dạy giỏi cấp toàn quốc.
ðối với một số khoa cú ngành nghề ủào tạo ủặc thự như khai thỏc hầm lũ, cơ ủiện hầm lũ và xõy dựng mỏ hầm lũ ủược ỏp dụng hệ số khuyến khớch 1,2; nghề lỏi xe ụ tụ do tớnh chất phức tạp của cụng tỏc tuyển sinh ủược ỏp dụng hệ số khuyến khích 1,2.
Ngoài ra giỏo viờn cỏc khoa nghề cũn ủược hưởng phụ cấp ưu ủói theo ủỳng quy ủịnh của Nhà nước.
+ ðối với bộ phận cỏn bộ thực hiện cụng tỏc tuyển sinh: Nhà trường ủó xõy dựng phương ỏn giao khoỏn trả lương theo kết quả tuyển sinh ủầu vào, cú ỏp dụng hệ số khuyến khớch ủối với bộ phận tuyển sinh tỉnh ngoài.
+ ðối với nhõn viờn khối nghiệp vụ: Thu nhập tiền lương hàng thỏng ủược căn cứ theo kết quả phõn loại chất lượng lao ủộng, hệ số lương cơ bản hiện ủang hưởng, mức lương tối thiểu Nhà nước quy ủịnh cộng tiền lương tăng thờm. Tiền lương tăng thờm ỏp dụng tương tự như ủối với giỏo viờn.
+ ðối với cỏc ủối tượng lao ủộng là nhõn viờn bảo vệ, cấp dưỡng, ký tỳc xỏ, phục vụ: Thu nhập tiền lương hàng thỏng ủược ỏp dụng tương tự như nhõn viờn khối nghiệp vụ nhưng tiền lương tăng thêm bằng 50% của nhân viên khối nghiệp vụ và giáo viên.
+ ðối với cỏn bộ chức danh: Nhà trường ỏp dụng chế ủộ gión cỏch tiền lương theo quy ủịnh của TKV về việc ban hành mức tiền lương và theo phõn loại cụng tỏc hàng thỏng: Loại A = 100%, loại B = 80%, loại C = 60%. Hệ số gión cỏch ủược tính bằng tỷ lệ phần trăm so với các chức danh của khối kinh doanh khác do Tập đồn quy định. Hệ số giãn cách được so với người cĩ mức lương thấp nhất trong khối, Cụ thể như sau:
Bảng 2.5: Bảng hệ số giãn cách tiền lương của cán bộ chức danh
STT Chức danh Hệ số giãn cách Thu nhập tiền lương
hàng tháng (ủ/thỏng)
1 Hiệu trưởng = 57,72% Gð “khối
kinh doanh khác”
9.000.000 2 Phó hiệu trưởng, Phó Bí thư ðảng uỷ = 59,85% Phó Gð
“khối kinh doanh khác”
8.000.000
3 Kế toán trưởng = 65,54% KTT “khối
kinh doanh khác”
7.300.000
4 Trưởng phân hiệu = 85% Phó Hiệu
trưởng
6.800.000 5 Giỏm ủốc xớ nghiệp, Giỏm ủốc Trung
tâm = 80% Phó Hiệu trưởng 6.400.000
6 Phó trưởng phân hiệu, Trưởng các khoa Ô tô
= 74% Phó Hiệu trưởng
5.900.000 7 Phú giỏm ủốc Trung tõm = 86,72% GðTT 5.550.000 8 Trưởng phòng, Trưởng khoa, Bí thư
đồn thanh niên
= 66,11% TP khác “ khối kinh doanh khác”
5.400.000
9
Quyền trưởng phòng, Phó trưởng phòng, Phó trưởng khoa, Trưởng phòng tại Phân hiệu, TT, Trưởng ban tại Phân hiệu, Trung tâm
= 82% Trưởng phòng. 4.400.000 10 Phó trưởng phòng Phân hiệu, Trung
tâm = 80% TP Phân hiệu 3.500.000
11 Cán bộ phụ trách kỹ thuật, an toàn = 70% Phó phòng. 3.100.000
* Công tác quản trị chi phí khác:
Hàng năm, trước khi kết thúc năm tài chính 1 tháng, Nhà trường tổ chức xây dựng kế hoạch thu – chi kinh phớ ủào tạo và sản xuất kinh doanh chi tiết ủến từng phũng ban, khoa nghề, trung tõm và tổ chức thực hiện. Lónh ủạo Nhà trường ủụn ủốc thực hiện kế hoạch theo từng thỏng, quý, năm. Trong quỏ trỡnh thực hiện cú tổ chức sơ kết, tổng kết ủể ủỏnh giỏ kết quả thực hiện, phõn tớch nguyờn nhõn tăng giảm ủể rỳt kinh nghiệm cho thực hiện kỳ sau.
ðối với các chi phí quản lý hành chính: Nhà trường xây dựng quy chế chi tiờu nội bộ, trong ủú cú quy ủịnh cỏc mức khoỏn chi phớ như: cụng tỏc phớ, lưu trỳ, văn phũng phẩm, ủiện nước, ủiện thoại, chi phớ tiếp khỏch, hội nghị...
Cụng tỏc quản lý, sử dụng cơ sở vật chất ủược Nhà trường thực hiện theo nguyờn tắc tối ủa hoỏ cụng suất sử dụng của tài sản là Nhà cửa, vật kiến trỳc: sử dụng cơ sở vật chất, phũng học ủể tổ chức dạy học 3 ca tại cỏc ủịa ủiểm như Cẩm Phả, Hũn Gai, Hoành Bồ, buổi sỏng và buổi chiều ủào tạo 3 cấp trỡnh ủộ nghề, buổi tối tổ chức cỏc hoạt ủộng liờn kết ủào tạo với cỏc trường ủại học, vỡ vậy ủó tiết kiệm ủược chi phớ cố ủịnh trong toàn bộ hoạt ủộng của Nhà trường.
Cụng tỏc ủầu tư cơ sở vật chất phục vụ hoạt ủộng ủào tạo và sản xuất kinh doanh dịch vụ ủược Nhà trường thực hiện theo nguyờn tắc tiết kiệm, hiệu quả: Nhà trường ưu tiờn ủầu tư phỏt triển cỏc ngành nghề ủào tạo mũi nhọn như cỏc nghề:
Khai thỏc mỏ hầm lũ, cơ ủiện mỏ hầm lũ; ưu tiờn ủầu tư cơ sở vật chất phục vụ học tập, ủời sống vật chất, tinh thần cho học sinh sinh viờn như nhà học lý thuyết, nhà ký túc xá, nhà ăn sinh viên, nhà luyện tập thể chất, thư viện… Thực hiện tiết kiệm cỏc chi phớ khụng bắt buộc trong quỏ trỡnh ủầu tư như: Chi phớ quản lý dự ỏn, chi phớ tổ chức ủấu thầu, chi phớ thẩm tra phờ duyệt quyết toỏn
Hàng năm Nhà trường phỏt ủộng phong trào thi ủua phỏt huy sỏng kiến cải tiến kỹ thuật, làm ủồ dựng dạy học, kết quả từ năm 2007-2009 cỏc giỏo viờn trong trường ủó thực hiện ủược trờn 40 ủề tài sỏng kiến cải tiến kỹ thuật và cỏc giải phỏp quản lý, kết quả ủó tiết kiệm và làm lợi ủược 1.230 triệu ủồng, rất nhiều mụ hỡnh ủó ủược nhận ủược cỏc giải thưởng của cỏc cấp ngành, trong ủú cú 02 ủồ dựng dạy học ủược nhận giải thưởng sỏng tạo trẻ của tỉnh Quảng Ninh và 01 mụ hỡnh ủược nhận giải thưởng VIFOTER.
b- Quản trị nguồn thu:
Bên cạnh việc quản trị các chi phí phát sinh thì quản trị nguồn thu là một trong những nội dung quan trọng trong quá trình quản trị chi phí của Nhà trường vì nếu khụng quản lý tốt nguồn thu thỡ khụng ủảm bảo ủủ kinh phớ cho hoạt ủộng theo kế hoạch ủó xõy dựng.
Quản trị nguồn thu bao gồm các bước công việc: Lập kế hoạch thu kinh phí ủào tạo và sản xuất kinh doanh dịch vụ, thực hiện kế hoạch thu kinh phớ và kiểm tra, giám sát việc thực hiện kế hoạch.
Cụng tỏc lập kế hoạch ủược thực hiện từ cấp cơ sở: ðối với cỏc phõn hiệu, trung tâm căn cứ số học sinh của từng lớp hiện có, mức thu kinh phí, học phí hiện hành, kế hoạch tuyển sinh trong năm và tiến ủộ ủào tạo của từng lớp ủể xõy dựng kế hoạch thu của ủơn vị. ðối với cỏc ủơn vị sản xuất kinh doanh, dịch vụ: Căn cứ tỡnh hỡnh thực hiện của năm trước và dự kiến nhu cầu thị trường năm nay ủể xõy dựng kế hoạch. Nhà trường tổng hợp và rà soỏt kế hoạch do cỏc ủơn vị lập và ban hành kế hoạch ủiều hành trong năm ủể cỏc ủơn vị căn cứ thực hiện.
Trong quá trình thực hiện kế hoạch thu kinh phí, các phòng chức năng tiến hành kiểm tra, giám sát việc thực hành kế hoạch hàng tuần, hàng tháng, quý, năm nhằm ủụn ủốc thực hiện ủầy ủủ nguồn thu theo kế hoạch ủó ủề ra.
c- Một số giải pháp thực hiện các công tác khác nhằm hỗ trợ cho công tác quản trị chi phí nhằm tăng nguồn thu của Nhà trường
* Thực hiện kế hoạch tuyển sinh:
Hàng năm, Tập đồn giao kế hoạch tuyển sinh cơng nhân dài hạn các nghề khai thỏc than hầm lũ từ 1.200 ủến 1.620 học sinh. ðể thực hiện nhiệm vụ này, ngay từ ủầu năm Nhà trường ủó xõy dựng kế hoạch, tiến ủộ tuyển sinh trong năm, chủ ủộng tỡm hiểu nhu cầu ủào tạo của cỏc doanh nghiệp, liờn hệ ký hợp ủồng ủào tạo với cỏc doanh nghiệp, mở rộng ủịa bàn tuyển sinh tại cỏc tỉnh miền nỳi, trung du và ủồng bằng như: Lạng Sơn, Cao Bằng, Bắc Cạn, Sơn La, Lai Chõu, Tiờn Yờn, Ba Chẽ.... Kết quả tuyển sinh cụng nhõn kỹ thuật từ năm 2006 ủến năm 2009 của Nhà trường so với chỉ tiêu Tập đồn giao như sau:
Năm 2006 tuyển 2.050 học sinh ủạt 100% kế hoạch Năm 2007 tuyển 2.160 học sinh ủạt 100% kế hoạch
Năm 2008 tuyển sinh ủược 1.350 học sinh, ủạt 100% kế hoạch Năm 2009 tuyển sinh ủược 2.060 học sinh, ủạt 127% kế hoạch.
Song song với việc tuyển sinh các nghề theo chỉ tiêu kế hoạch của Tập đồn giao, Nhà trường cũn thực hiện ủa dạng hoỏ cỏc ngành nghề ủào tạo như: liờn tục tuyển sinh và tổ chức ủào tạo nõng bậc thợ cho cỏc doanh nghiệp, ủào tạo 3 cấp trỡnh ủộ cỏc ngành nghề khỏc phục vụ cỏc doanh nghiệp và phục vụ nhu cầu của xó hội như: cụng nghệ ụ tụ, sàng tuyển, bốc rút, xõy dựng, cơ khớ, ủiện - nhiệt ủiện, vận tải ủường sắt, vận tải ủường thuỷ, ủúng tàu, tin học, ngoại ngữ, dịch vụ du lịch, dịch vụ nhà hàng, khách sạn, nấu ăn, nghiệp vụ sư phạm nghề; kế toán doanh nghiệp....
Kết quả tuyển sinh cỏc nghề khỏc ủạt ủược từ năm 2006 ủến năm 2009 như sau:
Năm 2006: 4.655 học sinh Năm 2007: 2.859 học sinh Năm 2008: 2.295 học sinh Năm 2009: 1.497 học sinh
Ngoài ra Nhà trường còn thực hiện liên kết với các Viện, các trường ðại học – Cao ủẳng; cỏc cơ sở giỏo dục và ủào tạo khỏc trong và ngoài nước ủể tổ chức dạy nghề, bồi dưỡng nghề và tổ chức ủào tạo cỏc trỡnh ủộ theo yờu cầu của người học và thực hiện cỏc hoạt ủộng sản xuất kinh doanh và dịch vụ khỏc như: In ấn, thực tập kết hợp sản xuất… ủể tăng nguồn thu.
* Thực hiện kế hoạch tổ chức ủào tạo:
Ban lónh ủạo Nhà trường thực hiện ủồng bộ 7 nhúm giải phỏp nhằm nõng cao chất lượng ủào tạo của Nhà trường, ủú là:
+ Xõy dựng và bồi dưỡng ủội ngũ giỏo viờn: Chọn cử giỏo viờn tham gia cỏc khoỏ ủào tạo và tập huấn của Tổng cục dạy nghề tổ chức về ủào tạo bồi dưỡng giỏo viờn hạt nhõn và tiếp cận trỡnh ủộ quốc tế; Cử giỏo viờn và cỏn bộ quản lý học tập nõng cao trỡnh ủộ chuyờn mụn, nghiệp vụ; Tổ chức cho giỏo viờn ủi thực tế sản xuất tại các doanh nghiệp mỏ trong Tập đồn để nâng cao trình độ tay nghề và thực tiễn sản xuất; Tổ chức hội giảng toàn thể giáo viên cấp trường...
+ Xõy dựng cơ sở vật chất phục vụ ủào tạo: Từ năm 2006 ủến năm 2009 thực hiện ủầu tư bổ sung cơ sở vật chất phục vụ ủào tạo nghề với tổng kinh phớ ủầu tư: 121 tỷ ủồng trong ủú ủầu tư thiết bị: 36,1 tỷ ủồng, ủầu tư xõy dựng cơ bản: 84,9 tỷ ủồng.