Chương 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN TRỊ CHI PHÍ CỦA TRƯỜNG
3.3.1 Các lợi ích kinh tế
* Thứ nhất: Tăng nguồn thu: Thực hiện giải phỏp quản trị chi phớ ở khõu ủầu tư: Khi tổ chức cho học sinh thực tập kết hợp sản xuất thỡ sản phẩm thu ủược cú thể bán cho người tiêu dùng hoặc có thể bán lại cho Nhà trường vì vậy có thể tăng nguồn thu cho Nhà trường. Hiện tại mỗi năm Nhà trường ủang phải ủầu tư bổ sung và thay thế tài sản là bàn ghế, giường tủ phục vụ học tập và sinh hoạt của học sinh sinh viên với số lượng và giá trị như sau:
- Bàn ghế sinh viờn: 200 bộ * 1.000.000 ủ/bộ = 200.000.000 ủ - Giường sắt 2 tầng: 100 cỏi * 1.604.000 ủ/cỏi = 164.000.000 ủ
- Tủ sắt 8 ngăn: 100 cỏi * 2.100.000 ủ/cỏi = 210.000.000 ủ Cộng = 574.000.000 ủ
Các loại tài sản này Nhà trường có thể tự sản xuất bằng cách tổ chức cho học sinh học cỏc nghề tiện, nguội, phay và hàn thực tập kết hợp sản xuất ủể làm ra sản phẩm. Nhà trường chỉ phải bỏ chi phí mua vật tư và chi trả công làm ra sản phẩm cho thầy giỏo và học sinh. Kết quả tay nghề của học sinh ủược nõng lờn vỡ ủược trực tiếp làm ra sản phẩm trong quỏ trỡnh thực tập, bờn cạnh ủú Nhà trường vừa tiết kiệm ủược chi phớ gửi học sinh thực tập lại vừa tiết kiệm ủược vật tư thực tập vỡ sản phẩm thu hồi sau thực tập là sản phẩm cú thể sử dụng ủược và cú giỏ trị kinh tế ngang bằng với giỏ trị sản phẩm tương ủương ủang ủược bỏn trờn thị trường. Tổng giỏ trị tiết kiệm ủược cụ thể như sau:
- Tiết kiệm chi phí gửi học sinh thực tập ( 200 học sinh ):
4,5 * 730.000*4%*200* 3 thỏng = 78.840.000ủ
- Tiết kiệm chi phí vật tư, các chi phí quản lý khác ( Dự kiến bằng 20% giá bỏn sản phẩm trờn thị trường): 574.000.000ủ * 20% = 114.800.000ủ
Cộng: 193.640.000ủ (1)
* Thứ hai: ðối với nghề sửa chữa ô tô là một nghề truyền thống của Nhà trường: Hiện nay Nhà trường cú 156 xe ụ tụ phục vụ ủào tạo nghề lỏi xe ụ tụ. Năm 2010 theo số liệu ủăng ký duy tu, sửa chữa từ ủầu năm của cỏc khoa nghề và ủó ủược Hiệu trưởng duyệt là khoảng 1,5 tỷ ủồng, trong ủú 50% cụng việc cần phải tổ chức sửa chữa tại chính hãng do yêu cầu kỹ thuật, còn lại 50% là các công việc sửa chữa thường xuyên, sửa chữa nhỏ Nhà trường có thể giao cho thầy và trò tổ chức tự sửa chữa thông qua thực tập kết hợp sản xuất của học sinh học nghề sửa chữa xe.
Tổng chi phớ tiết kiệm ủược cho ủào tạo 70 học sinh/1năm là:
- Tiết kiệm chi phí gửi học sinh thực tập ( 100 học sinh ):
4,5 * 730.000*4%*100* 3 thỏng = 39.420.000 ủ
- Tiết kiệm chi phí vật tư, các chi phí quản lý khác ( Dự kiến bằng 20% giá bán sản phẩm trên thị trường):
1.500.000.000 * 50% * 20% = 150.000.000 ủ Cộng = 189.420.000ủ (2)
Thứ ba: ðối với học sinh học nghề khoan, xúc, gạt: Hiện năm 2010, theo hợp ủồng với cụng ty than Dương Huy, khối lượng xỳc than tại vỉa 12, 13 là 60.000m3 với ủơn giỏ là 5.560ủ/m3. Như vậy nếu giao cho học sinh thực tập kết hợp sản xuất thì sẽ tiết kiệm chi phí như sau:
- Tiết kiệm chi phí gửi học sinh thực tập ( 45 học sinh ):
4,5 * 730.000*4%* 45 học sinh * 4 thỏng = 23.652.000ủ - Tiết kiệm chi phí quản lý ( Dự kiến 10%):
60.000m3 * 5.560ủ/m3 * 10% = 33.358.000ủ Cộng = 57.012.000ủ (3)
=> Như vậy tổng số chi phớ dự kiến tiết kiệm ủược do thực tập kết hợp sản xuất mỗi năm là: (1) + (2) + (3) = 440.072.000ủ (I)
* Thứ ba: Tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ thành ủào tạo: Khi thực hiện cỏc giải phỏp về cung ứng, quản lý sử dụng vật tư, tổ chức lao ủộng và cỏc khoản chi phớ khỏc thỡ sẽ tiết giảm ủược rất nhiều chi phớ trong kỳ hoạt ủộng của Nhà trường như:
giảm chi phớ do ủịnh mức lại vật tư, thu hồi vật tư dạy học; giảm chi phớ nhõn cụng;
giảm chi phớ cỏc khoản trớch nộp theo quy ủịnh…
- Hiệu quả mang lại do ủịnh mức lại nhiờn liệu xe tập lỏi:
+ ðịnh mức lại nhiờn liệu xe tập lỏi: Hiện nay lưu lượng của Nhà trường ủó ủược Cục ủường bộ Việt Nam cấp phộp là 1.700; Số lượng học viờn học nghề lỏi xe là 7.415 người; trong ủú: hạng B2 là: 4.525 học viờn ; Hạng C là: 2.890 học viờn;
ðịnh mức hiện tại Nhà trường ủang quy ủịnh là: Hạng B2: 44lớt xăng/1học sinh/1 khoỏ; Hạng C: 95 lớt nhiờn liệu ( trong ủú: 62 lớt xăng và 33 lớt dầu)/1học sinh/1khoá; Hạng D và E là: 27 lít dầu/1học sinh/1khoá.
ðịnh mức trờn ủược xõy dựng trờn cơ sở căn cứ số học sinh trờn một xe theo quy ủịnh của Nhà nước, số giờ thực hành của học sinh/ khoỏ và ủịnh mức tiờu chuẩn của phương tiện. Tuy nhiên phương pháp này chưa chuẩn vì hiện nay Nhà trường cú nhiều loại xe phục vụ ủào tạo, mỗi loại xe lại cú một ủịnh mức tiờu thụ nhiên liệu khác nhau, cần phải sử dụng xe mới có mức tiêu thu nhiên liệu thấp và tiờu chuẩn an toàn cao vào giảng dạy thực hành, cỏc xe cũ khụng sử dụng ủể dạy
học cho cỏc bài tập theo hỡnh hoặc ủường trường mà chủ yếu dựng ủể giảng dạy lý thuyết và cỏc bài tập tại chỗ, vỡ vậy cần phải tiến hành ủịnh mức lại nhiờn liệu cho ủào tạo lỏi xe dựa theo số lượng học viờn thực tế/1 xe, số xe thực tế sử dụng dạy thực hành và thời gian vận hành thiết bị thực tế. Theo tính toán sơ bộ, nếu Nhà trường ủịnh mức lại theo số lượng học sinh học thực tế và thời gian thực tế thiết bị hoạt ủộng thỡ ủịnh mức mới sẽ là: Hạng B2: 42lớt xăng/1học sinh/1 khoỏ; Hạng C:
71 lớt dầu, giảm so với ủịnh mức cũ là: hạng B2 là: - 2 lớt; Hạng C là: -24 lớt dầu;
Hạng D và E giữ nguyên. Như vậy với giá nhiên liệu như hiện nay thì tổng chi phí tiết kiệm do ủịnh mức lại nhiờn liệu hàng năm sẽ là:
Hạng B2: 2lớt * 15.990ủ/lớt * 4.525 học sinh = 144.709.500ủ Hạng C: 24 lớt dầu * 14.200ủ/lớt* 2.890 học sinh = 984.912.000ủ
=> Tổng giỏ trị tiết kiệm do ủịnh mức lại nhiờn liệu là: 1.129.621.500 ủ (II) + Hiệu quả mang lại do quản lý, tổ chức lao ủộng:
Năm 2010 cú 23 cỏn bộ, cụng nhõn viờn chưa ủến tuổi nghỉ chế ủộ nhưng cú nguyện vọng xin nghỉ, trong ủú cú 15 người là cụng nhõn viờn lao ủộng tại cỏc vị trớ phụ trợ như: Tạp vụ, nấu ăn, quét dọn vệ sinh, bảo vệ…. Nếu Nhà trường báo cáo Tập đồn để giải quyết chế độ nghỉ trước tuổi cho số đối tượng này và thay thế số lao ủộng phụ trợ bằng hợp ủồng lao ủộng mựa vụ hoặc thuờ cỏc ủơn vị cung ứng dịch vụ như vệ sỹ, dọn vệ sinh thỡ chi phớ tiền lương và cỏc khoản ủúng gúp hàng năm sẽ tiết kiệm ủược như sau:
- Tiết kiệm chi phí tiền lương :
Thu nhập bỡnh quõn của số cụng nhõn viờn phụ trợ trờn hiện ủang ủược Nhà trường trả bỡnh quõn: 4.000.000ủ/thỏng
Lương bỡnh quõn phải trả cho số lao ủộng thuờ ngoài thay thế:
2.000.000ự/tháng ( đã bao gồm các khoản bảo hiểm )
Như vậy tiền lương trả cho hợp ủồng thuờ ngoài giảm so với thu nhập của số cụng nhõn viờn của Nhà trường là 2.000.000ủ/người/thỏng
=> Tiết kiệm chi phí tiền lương hàng năm:
2.000.000 ủồng/thỏng * 12 thỏng * 15 người = 360.000.000 ủ/1 năm
- Giảm các khoản phải nộp: 16% BHXH, 3% BHYT, 1% BHTN, 2% KPCð.
Tổng số còn lại là 22% tiền lương cơ bản của 15 người
Hệ số lương bỡnh quõn của số 15 lao ủộng phụ trợ: 3,75 Chi phí phải nộp giảm hàng năm là:
3,75 * 730.000ủ * 22% *15 người * 12 thỏng = 108.405.000ủ/năm Như vậy tổng chi phớ giảm do quản lý, tổ chức lại lao ủộng là:
360.000.000ủ+ 108.405.000ủ = 468.405.000ủ/năm. (III)
Tổng hợp cỏc khoản chi phớ dự kiến tiết kiệm ủược hàng năm do thực hiện cỏc giải phỏp sẽ là: (I) + (II) + (III) = 2.038.098.500ủ
Thứ tư:: Tăng hiệu quả kinh tế của Nhà trường: Nguồn thu tăng, nguồn chi giảm dẫn ủến kết quả hoạt ủộng của Nhà trường tăng, trớch lập cỏc quỹ tăng ủể ủầu tư bổ sung cơ sở vật chất, tổng giỏ trị tài sản hàng năm tăng lờn, tạo ủà cho sự phỏt triển bền vững của Nhà trường trong tương lai.
Nếu chưa kể ủến tổng nguồn thu tăng lờn và giả thiết cỏc khoản chi phớ khỏc khụng ủổi thỡ tổng lợi nhuận của Nhà trường sẽ tăng lờn do tiết kiệm chi phớ hàng năm như giải phỏp ủó nờu trờn là: 2.038.098.500ủ
Như vậy sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy ủịnh của Nhà nước, số lợi nhuận tăng thờm Nhà trường ủược ủể lại ủể ủầu tư cơ sở vật chất phục vụ ủào tạo là: 1.834.288.650ủ
Thứ năm: Thu nhập của người lao ủộng tăng: Nguồn thu tăng, chi phớ giảm là ủiều kiện ủể Nhà trường bổ sung thờm thu nhập cho người lao ủộng, từ ủú ổn ủịnh cuộc sống của cỏn bộ, giỏo viờn và giỳp cho người lao ủộng yờn tõm cụng tỏc.