Chương 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN TRỊ CHI PHÍ CỦA TRƯỜNG
2.2 Phõn tớch tỡnh hỡnh quản trị chi phớ của Trường Cao ủẳng nghề mỏ Hồng Cẩm - TKV
2.2.6 Phõn tớch cỏc chỉ tiờu thành phần chi phớ của Trường Cao ủẳng nghề mỏ Hồng Cẩm - TKV
ðể cú thể ủề xuất ủược cỏc giải phỏp quản trị chi phớ phự hợp, tỏc giả tiến hành nghiên cứu các khoản chi phí phát sinh hàng năm của Nhà trường, phân tích tỡnh hỡnh biến ủộng của từng chỉ tiờu, từ ủú tỡm ra cỏc nguyờn nhõn khỏch quan, nguyờn nhõn chủ quan của việc tăng giảm từng khoản mục chi phớ và rỳt ra ủược những bài học kinh nghiệm trong công tác quản trị chi phí của Nhà trường như sau:
Bảng 2.6: Tổng hợp các chỉ tiêu phản ánh kết cấu chi phí năm 2006-2009 ðơn vị tớnh: Triệu ủồng STT Yếu tố chi phí Năm
2006
Năm 2007
Năm 2008
Năm 2009
Tổng cộng
Tỷ trọng kết cấu chi
phí bình quân (%)
1 Chi phí tiền lương 18.031 22.643 29.179 31.371 101.224 26 2 Phụ cấp lương 1.989 2.182 1.746 2.121 8.038 2 3 Học bổng học sinh
sinh viên 238 316 248 208 1.009 0,26
4 Phúc lợi tập thể 68 105 65 58 295 0,08
5 Cỏc khoản ủúng
góp 1.657 2.085 2.589 2.979 9.310 2
6
Các khoản thanh toán khác cho cá nhân
648 792 1.022 1.132 3.594 1
7 Thanh toán dịch vụ
công cộng 1.813 1.768 1.544 840 5.965 2
8 Vật tư văn phòng 718 1.072 921 375 3.085 1 9 Thông tin, tuyên
truyền liên lạc 471 453 402 442 1.767 0,46
10 Hội nghị 246 313 350 321 1.230 0,32
11 Công tác phí 564 671 531 458 2.225 1
12 Chi phí thuê mướn 24.021 29.938 31.053 41.040 126.052 33
13
Sửa chữa thường xuyên tài sản dùng cho công tác chuyên môn
1.345 1.962 2.482 1.783 7.571 2
14 Chi phí nghiệp vụ
chuyên môn 20.032 19.782 17.516 12.594 69.924 18 15 Khấu hao TSCð 62 1.199 1.977 7.679 10.916 3 16 Chi khác 1.837 4.092 4.998 13.223 24.149 6 17 Chi mua sắm tài
sản cố ủịnh 2.015 2.000 2.500 2.500 9.015 2 Tổng cộng 75.754 91.372 99.122 119.121 385.369 100 ( Nguồn: Phũng Kế toỏn TC - Trường Cao ủẳng nghề mỏ Hồng Cẩm – TKV )
Xem xét các chỉ tiêu thành phần trong bảng trên ta thấy:
- Khoản chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất là chi phí thuê mướn chiếm 33%
tổng chi phớ hoạt ủộng của Nhà trường, ủõy là khoản mục chi phớ liờn kết ủào tạo, chi phớ thuờ mỏy múc thiết bị phục vụ sản xuất. Khoản mục chi phớ này ủược thực hiện theo thoả thuận ủó ký hợp ủồng giữa Nhà trường với cỏc trường ðại học cú liờn kết ủào tạo và với cỏc ủơn vị cho thuờ mỏy múc thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh, vì vậy chi phí này không thuộc yếu tố chủ quan của Nhà trường mà phụ thuộc vào cỏc ủối tỏc mà Nhà trường ký hợp ủồng liờn kết và thuờ mướn.
- Hai khoản chi phí tiền lương và phụ cấp lương chiếm tỷ trọng 28% trong tổng chi phớ hoạt ủộng là khoản chi phớ hợp lý và phự hợp với quy ủịnh của Nhà ưnớc. Tại ủiều 18.2.a Nghị ủịnh số 43/CP cú quy ủịnh: “Nhà nước khuyến khớch ủơn vị sự nghiệp tăng thu, tiết kiệm chi, thực hiện tinh giản biờn chế, tăng thờm thu nhập cho người lao ủộng trờn cơ sở hoàn thành nhiệm vụ ủược giao, sau khi thực hiện ủầy ủủ nghĩa vụ với ngõn sỏch nhà nước; tuỳ theo kết quả hoạt ủộng tài chớnh trong năm, ủơn vị ủược xỏc ủịnh tổng mức chi trả thu nhập trong năm của ủơn vị, trong ủú: ủơn vị tự bảo ủảm chi phớ hoạt ủộng ủược quyết ủịnh tổng mức thu nhập trong năm cho người lao ủộng sau khi ủó thực hiện trớch lập quỹ phỏt triển hoạt ủộng sự nghiệp theo quy ủịnh”. Trờn cơ sở quy ủịnh của Nhà nước, Nhà trường ủó thực hiện trớch lập quỹ lương theo ủơn giỏ ủược xõy dựng dựa trờn số lượng lao ủộng hiện cú, số dự kiến tăng giảm lao ủộng trong năm, tổng hệ số lương, phụ cấp toàn trường và lương tối thiểu do Nhà nước quy ủịnh và nhõn hệ số 2. Quỹ tiền lương ủược chi trả cho người lao ủộng bảo ủảm nguyờn tắc người nào cú hiệu suất cụng tỏc cao, ủúng gúp nhiều cho việc tăng thu, tiết kiệm chi thỡ ủược trả nhiều hơn và cụ thể hoỏ tại quy chế quản lý và phõn phối tiền lương ủược thụng qua tại ðại hội công nhân viên chức hàng năm.
- Chi phớ nghiệp vụ chuyờn mụn chiếm 18% trong tổng chi phớ hoạt ủộng, khoản mục này bao gồm chi phớ vật tư, chi phớ ủầu tư trang thiết bị kỹ thụõt chuyờn dựng, chi phớ in ấn, phụ tụ copy tài liệu, bảo hộ lao ủộng của thầy và trũ, chi phớ sỏch, tài liệu và cỏc chi phớ khỏc liờn quan ủến nghiệp vụ chuyờn mụn của từng
ngành nghề. Việc tăng, giảm các loại chi phí thuộc khoản mục này phụ thuộc rất nhiều vào cụng tỏc quản trị chi phớ như: ðịnh mức vật tư cho ủào tạo, thu hồi vật tư ủó qua sử dụng; quản trị trong lĩnh vực mua sắm vật tư… Quản trị chi phớ ở cỏc lĩnh vực này yêu cầu phải chi tiết, cụ thể và khoa học vì các chi phí liên quan trực tiếp ủến chất lượng cụng tỏc ủào tạo như: chi phớ vật tư cho ủào tạo nếu ủịnh mức cao quỏ sẽ gõy lóng phớ vật tư, nhưng nếu ủịnh mức thấp quỏ hoặc chất lượng vật tư kộm, khụng ủảm bảo thỡ học sinh khụng ủủ vật tư ủể thực hành.
- Cỏc khoản chi phớ khỏc chiếm 6% tổng chi phớ hoạt ủộng bao gồm cỏc khoản chi phí như: Chi phí bảo hiểm tài sản, phương tiện; chi phí tiếp khách… Chi phí bảo hiểm tài sản, phương tiện Nhà trường thực hiện theo quy ủịnh; chi phớ tiếp khỏch ủược quy ủịnh cụ thể trong quy chế chi tiờu nội bộ của Nhà trường và cú kế hoạch cụ thể ủược Hiệu trưởng Nhà trường duyệt thực hiện theo nguyờn tắc ủảm bảo tiết kiệm hợp lý, tránh lãng phí.
- Chi phớ khấu hao tài sản cố ủịnh chiếm 3% tổng chi phớ hoạt ủộng của Nhà trường. Khoản mục chi phớ này ủược thực hiện theo quy ủịnh tại quyết ủịnh số 206/2003/Qð-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về ban hành chế ủộ quản lý, sử dụng và trớch khấu hao tài sản cố ủịnh. Theo quy ủịnh tại ủiều 12 của Nghị ủịnh 43/CP: “Số tiền trớch khấu hao tài sản cố ủịnh và tiền thu từ thanh lý tài sản thuộc nguồn vốn ngõn sỏch nhà nước ủơn vị ủược ủể lại bổ sung Quỹ phỏt triển hoạt ủộng sự nghiệp”. Vỡ vậy số tiền khấu hao tài sản cố ủịnh Nhà trường trớch ủược bao nhiờu tớnh vào chi phớ hoạt ủộng trong kỳ và toàn bộ số tiền trớch ủược này lại ủược bổ sung quỹ phỏt triển hoạt ủộng sự nghiệp của Nhà trường.
- Chi phớ sửa chữa thường xuyờn tài sản cố ủịnh chiếm tỷ trọng 2% trong tổng chi phớ. Tài sản cố ủịnh của Nhà trường ủa phần là nhà cửa, vật kiến trỳc và phương tiện vận tải cú giỏ trị lớn (Tổng giỏ trị tài sản cố ủịnh tớnh ủến 31/12/2009 của Nhà trường: 162,9 tỷ ủồng, trong ủú: nhà cửa vật kiến trỳc: 97,8 tỷ ủồng, phương tiện vận tải: 34,7 tỷ ủồng). Vỡ vậy trong quản lý cần phải sử dụng tối ủa cụng suất của cơ sở vật chất, thiết bị hiện có. Trong quá trình sử dụng các tài sản này thường xuyờn hư hỏng cần phải cú chi phớ ủể duy tu, sửa chữa. Chi phớ ủể thực hiện sửa
chữa cỏc tài sản này tương ủối lớn. Chớnh vỡ vậy Nhà trường cần phải ban hành cỏc quy ủịnh về quản lý và phõn cấp quản lý tài sản, cỏc quy ủịnh về quản lý tài sản thiết bị, sửa chữa thường xuyờn tài sản cố ủịnh... ủể cỏc ủơn vị trong toàn trường căn cứ thực hiện nhằm hạn chế ủến mức tối thiểu những hư hỏng. Cụng tỏc sửa chữa tài sản ủược kiểm tra, giỏm sỏt chặt chẽ từ khõu lập dự toỏn ủến thực hiện và quyết toỏn theo nguyờn tắc tiết kiệm chi phớ và ủảm bảo chất lượng, ủối với những tài sản có thể tự sửa chữa, Nhà trường lập dự toán và giao cho các khoa nghề kết hợp ủào tạo và thực tập tay nghề cho giỏo viờn và học sinh vừa tiết kiệm chi phớ vừa nõng cao tay nghề, ủồng thời tăng thu nhập cho thầy và trũ.
- Ngoài ra còn có các khoản mục chi phí như công tác phí, hội nghị, thanh toán dịch vụ cụng cộng như ủiện, nước, nhiờn liệu xe phục vụ, cước phớ ủàm thoại... ủều ủược Nhà trường quy ủịnh mức chi cụ thể trong quy chế chi tiờu nội bộ và ủược cỏc ủơn vị trong trường thực hiện nghiờm tỳc. Tuy nhiờn theo số liệu tại bảng 2.3 thỡ khoản chi phớ này biến ủộng tăng theo thời gian, nhất là năm 2008 và năm 2009 thỡ tăng ủột biến. Nguyờn nhõn chủ yếu khiến năm 2008 và 2009 khoản chi phớ này tăng nhiều hơn các năm trước là do Nhà trường tổ chức phục vụ cho học sinh học nghề khai thỏc hầm lũ và cơ ủiện mỏ hầm lũ theo hợp ủồng ủào tạo với cỏc doanh nghiệp ủược ăn cụng nghiệp, năm 2008 và 2009 học sinh ủược ăn với mức 23.000ủ/người/ngày, ủõy là nguyờn nhõn khỏch quan. Ngoài ra cũn cú cỏc khoản chi phí như: bảo hiểm phương tiện, chi cho cơng tác đảng, đồn thể, các khoản phí, lệ phí tăng cũng là các khoản tăng do nguyên nhân khách quan. Các khoản chi phí như hội nghị, tiếp khỏch, văn phũng phẩm, ủiện, nước, ủiện thoại... vừa cú nguyờn nhõn khỏch quan do giỏ cả ủầu vào tăng, vừa cú nguyờn nhõn chủ quan của người sử dụng, vỡ vậy cần xõy dựng cỏc giải phỏp chi tiết, cụ thể ủể tiết kiệm hợp lý cỏc khoản chi phí này.
Qua phân tích các chỉ tiêu thành phần trong tổng chi phí của Nhà trường như trờn, ta thấy ủối với cỏc khoản mục chi phớ như chi liờn kết ủào tạo, tiền lương, cỏc khoản ủúng gúp là những khoản chi cú tớnh bắt buộc và khụng thể giảm ủược, vỡ vậy ủể thực hiện tốt cụng tỏc quản trị chi phớ cần phải quản trị tốt cỏc khoản chi phớ
khụng mang tớnh chất bắt buộc như: chi phớ vật tư dạy học, chi phớ ủiện, nước, ủiện thoại, chi phí duy tu, bảo dưỡng và sửa chữa tài sản thiết bị và các chi phí khác, từ ủú sẽ tiết kiệm chi phớ, nõng cao hiệu quả hoạt ủộng của Nhà trường.