Chương 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN TRỊ CHI PHÍ CỦA TRƯỜNG
2.2 Phõn tớch tỡnh hỡnh quản trị chi phớ của Trường Cao ủẳng nghề mỏ Hồng Cẩm - TKV
2.2.7 Kết quả quản trị chi phớ của Nhà trường từ năm 2006 ủến năm 2009 70
kết quả công tác quản trị chi phí từ năm 2006-2009
ðơn vị tớnh: Triệu ủồng
STT Chỉ tiêu Năm
2006
Năm 2007
Năm 2008
Năm 2009
Tốc ủộ tăng trưởng b/q
( %)
1 Nguồn kinh phí năm trước
chuyển sang 460 2.786 2.040 1.538
2 Tổng thu 106.590 119.084 119.999 133.031 7,78 3 Tổng chi phí 75.755 91.372 99.123 119.121 16,42 4 Chênh lệch thu – chi
trong năm 30.836 27.712 20.876 13.910 -22,72 5 Thuế TNDN phải nộp 720 777 343 800 28,41 6 Chênh lệch thu - chi sau
thuế 30.116 26.935 20.533 13.110 -23,49
7 Trích lập các quỹ 28.155 29.282 22.923 21.627 -7,79 Trong ủú:
- Trích lập quỹ từ chênh
lệch thu - chi 27.790 27.681 21.035 13.816 - Trích lập quỹ từ nguồn
KHTSCð và thanh lý TSCð
365 1.601 1.888 7.811
8 Tổng quỹ lương 20.020 24.853 30.106 33.492 18,84
9 Thu nhập bình quân 3,5 4,2 4,9 5,2 14,26
( Nguồn: Phũng Kế toỏn TC - Trường Cao ủẳng nghề mỏ Hồng Cẩm – TKV )
Cỏc số liệu trong bảng 2.4 trờn cho thấy mặc dự tổng doanh số thu ủược năm sau cao hơn năm trước với tốc ủộ tăng trưởng bỡnh quõn của doanh số thu ủược từ năm 2006 ủến năm 2009 chỉ ủạt 7,78%, trong khi ủú, phần chi phớ hoạt ủộng của Nhà trường năm sau cao hơn năm trước và tốc ủộ tăng chi phớ là 16,42%. Như vậy tốc ủộ tăng chi phớ cao hơn 8,64% tốc ủộ tăng doanh thu ủó dẫn ủến kết quả hoạt ủộng của Nhà trường ( chờnh lệch thu – chi ) năm sau thấp hơn năm trước với tốc ủộ tăng trưởng bỡnh quõn là -23,49%.
Riờng năm 2009 tổng chi phớ tăng ủột biến dẫn ủến chờnh lệch thu - chi giảm xuống chỉ còn 13,1 tỷ, thấp hơn cùng kỳ năm trước 7,4 tỷ nguyên nhân chủ yếu là do năm 2009 tồn bộ phần thu kinh phí đào tạo theo mức thu do Tập đồn và Nhà trường quy ủịnh và kinh phớ liờn kết ủào tạo với cỏc Trường ủại học Nhà trường hạch toán thu – chi dịch vụ và chênh lệch thu – chi phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Trớch khấu hao tài sản cố ủịnh ủối với cỏc hoạt ủộng trờn và hạch toán vào chi phí dịch vụ trong kỳ. Vì vậy tổng chi phí năm 2009 tăng lên 7,6 tỷ chi phớ khấu hao so với cỏc năm trước. Tuy nhiờn theo quy ủịnh tại Nghị ủịnh 43/CP toàn bộ số tiền khấu hao ủược của Nhà trường ủược ủể lại trớch quỹ phỏt triển hoạt ủộng sự nghiệp ủể tỏi ủầu tư cơ sở vật chất phục vụ ủào tạo. Vỡ vậy tuy chờnh lệch thu – chi năm 2009 là 13,1 tỷ nhưng tổng số trích lập các quỹ của Nhà trường vẫn ủạt ủược 21,6 tỷ.
Tiến hành phân tích các nguyên nhân tăng giảm của các năm cho thấy:
- Tổng doanh số thu ủược năm sau cao hơn năm trước trong khi mức thu kinh phớ ủào tạo khụng tăng, nguyờn nhõn chủ yếu là do Nhà trường ủó ủa dạng hoỏ ngành nghề ủào tạo, tăng quy mụ ủào tạo ủối với cỏc ngành nghề ủang ủược ưa chuộng và phỏt triển thờm cỏc loại hỡnh cung ứng dịch vụ ủể tăng nguồn thu cho Nhà trường, cụ thể như sau:
Bảng 2.8: Quy mụ, ngành nghề ủào tạo và doanh số cung ứng dịch vụ từ năm 2006 ủến năm 2009
STT Chỉ tiêu ðVT Năm
2006
Năm 2007
Năm 2008
Năm 2009 1
Số lượng ngành nghề ủào
tạo Nghề 27 30 36 36
2
Số lượng học sinh, sinh
viên bình quân Người 15.846 18.173 20.348 19.964 3
Doanh số cung ứng dịch
vụ Tr.ủồng 4.931 4.499 4.348 6.628
( Nguồn: Phòng đào tạo, phòng Kế toán tài chắnh - Trường Cao ựẳng nghề mỏ Hồng Cẩm – TKV )
Từ số liệu bảng trờn, nhận thấy: cỏc ngành nghề ủào tạo của Nhà trường ủược mở rộng ủể ủỏp ứng nhu cầu ủa dạng hoỏ ngành nghề ủào tạo. Trước ủõy Nhà trường chủ yếu ủào tạo cỏc nghề truyền thống phục vụ ngành than như: khoan, xỳc, gạt, lỏi xe, ủiện, cơ khớ… ủến nay nhu cầu ủào tạo của một số nghề khụng cũn thu hút nhiều người học như: khoan, xúc, gạt, cơ khí. Tiến hành phân tích nguyên nhân và tỡm hiểu thị trường, Nhà trường ủó bổ sung thờm cỏc ngành nghề mới như vỏ tàu thuỷ, kế toỏn, KCS, sàng tuyển… vỡ vậy ủó bự ủắp ủược khoảng trống do cỏc nghề trên tạo ra.
Tuy số lượng ngành nghề tăng nhưng số lượng học sinh sinh viên năm 2009 lại giảm so với năm 2008 ủiều này cú nhiều nguyờn nhõn khỏch quan, trong ủú ủỏng kể nhất là do ngành nghề ủào tạo của Nhà trường ủa phần là cỏc nghề nặng nhọc, ủộc hại, thậm chớ nguy hiểm, trong khi hiện nay cỏc khu cụng nghiệp ở cỏc vựng ủồng bằng liờn tiếp mở ra, thu hỳt rất nhiều lao ủộng. Vỡ vậy người học cú nhiều cơ hội ủể lựa chọn hơn nờn cỏc nghề phục vụ ngành than khụng cũn thu hỳt ủược nhiều người học như trước nữa.
Số học sinh sinh viên giảm trong khi mức thu học phí không tăng sẽ dẫn ủến doanh thu giảm, ủề bự ủắp phần doanh thu giảm này lại Nhà trường phải mở rộng thêm các loại hình dịch vụ như: mở rộng ngành nghề sản xuất kinh doanh sẵn
có, tăng cường thực tập kết hợp sản xuất, mở thêm các loại hình dịch vụ theo yêu cầu của xó hội từ ủú sẽ tăng thờm khoản thu cho Nhà trường.
- Doanh thu tăng kộo theo tổng chi phớ tăng theo là ủiều hợp lý. Bờn cạnh ủú cũn cú nhiều nguyờn nhõn dẫn ủến tổng chi phớ hàng năm của Nhà trường tăng, trong ủú cỏc nguyờn nhõn khỏch quan chủ yếu khiến tổng chi phớ tăng là chi phớ tiền lương, cỏc khoản bảo hiểm phải nộp cỏc chi phớ dịch vụ ủều tăng, thể hiện ở hỡnh 2.6:
0 5,000 10,000 15,000 20,000 25,000 30,000 35,000
Năm 2006
Năm 2007
Năm 2008
Năm 2009
Tiền lương (Tr.ủ)
BHXH, BHYT, BHTN, KPCð (Tr.ủ)
Chi phí dịch vụ cộng cộng ( ðiện, nước, vệ sinh môi trường) (Tr.ủ)
Hỡnh 2.6: Một số chỉ tiờu chi phớ chủ yếu từ năm 2006 ủến năm 2009 Qua biểu ủồ trờn, tỏc giả nhận thấy yếu tố tiền lương năm sau tăng hơn so với năm trước là chỉ tiờu phản ảnh sự tăng trưởng tốt. Tiền lương tăng dẫn ủến thu nhập của người lao ủộng tăng, cuộc sống của người lao ủộng ổn ủịnh và ủược ủảm bảo, ủõy chớnh là ủộng lực thỳc ủẩy phỏt triển sản xuất núi chung và thỳc ủẩy sự phát triển của Nhà trường nói riêng.
Cỏc khoản phải ủúng gúp như: Bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí cơng đồn năm sau cao hơn năm trước là hợp lý do chính sỏch thay ủổi của Nhà nước.
Cỏc khoản chi phớ dịch vụ cụng cộng từ năm 2006 ủến năm 2008: năm sau giảm so với năm trước, trong khi doanh thu tăng, quy mụ ủào tạo tăng, giỏ cả ủầu vào tăng, ủõy là ủiều ủỏng mừng biểu hiện cụng tỏc quản trị chi phớ của Nhà trường
ủó ủi vào nề nếp và cú hiệu quả. Tuy nhiờn ủến năm 2009 chi phớ lại tăng 37% so với năm 2008, tiến hành phân tích các nguyên nhân tăng chi phí, tác giả nhận thấy:
cú hai nguyờn nhõn khỏch quan chủ yếu dẫn ủến cỏc khoản chi phớ này tăng ủú là:
giỏ cả ủầu vào của cỏc chi phớ tăng như: giỏ ủiện, giỏ nước do Nhà nước quy ủịnh, bờn cạnh ủú năm 2009 số lượng học sinh sinh viờn ở ký tỳc xỏ bỡnh quõn tăng hơn so với năm 2008 là: 750 người (năm 2008 số lượng học sinh ở ký túc xá bình quân là: 950 người , năm 2009 là: 1.700 người), vỡ vậy ủó dẫn ủến cỏc khoản chi phớ này tăng. Ngoài các nguyên nhân khách quan trên, vẫn còn một nguyên nhân chủ quan mà Nhà trường cần cú biện phỏp quản trị hợp lý ủú là cỏc chi phớ sử dụng ủiện, nước công cộng tại các vị trí, công trình sử dụng chung như nhà xưởng, phòng học, ủiện chiếu sỏng, cụng trỡnh vệ sinh… chưa ủược giao cụ thể trỏch nhiệm cho người quản lý, sử dụng; chưa có chế tài thưởng phạt cho việc sử dụng tiết kiệm hay lãng phí. Chính vì vậy vẫn còn có hiện tượng sử dụng lãng phí các dịch vụ công cộng.
Như vậy xột về mặt tổng thể, trong 4 năm qua mặc dự cỏc ủiều kiện khỏch quan ảnh hưởng khụng nhỏ ủến toàn bộ hoạt ủộng ủào tạo và sản xuất kinh doanh dịch vụ của Nhà trường như: Giỏ cả ủầu vào của vật tư, nhiờn liệu và cỏc dịch vụ khỏc năm sau cao hơn năm trước với tốc ủộ tăng bỡnh quõn 7-8%; chi phớ nhõn cụng hàng năm tăng từ 10% ữ 20%, trong khi mức thu kinh phớ Nhà nước quy ủịnh từ năm 1998 ủến nay chưa ủược ủiều chỉnh, Nhà nước khụng cấp kinh phớ thường xuyờn như những năm trước, song kết quả hoạt ủộng của Nhà trường vẫn ủạt mức tăng trưởng cao, thu nhập bỡnh quõn của người lao ủộng ủảm bảo gấp 2 lần so với tiền lương tối thiểu Nhà nước quy ủịnh, ngoài ra hàng năm Nhà trường cũn cõn ủối thu – chi ủể trớch lập cỏc quỹ ủạt từ 21 ủến 29 tỷ ủồng/năm. .