Chuaồn bũ hoaứn thaứnh: Sau khi hoaứn thaứnh cõng vieọc kieồm toaựn caực boọ phaọn, khoaỷn múc cuỷa baựo caựo taứi chớnh, kieồm toaựn viẽn chuaồn bũ laọp baựo caựo kieồm toaựn. Trửụực khi laọp baựo caựo kieồm toaựn, kieồm toaựn viẽn cần xem xeựt thẽm moọt soỏ vaỏn ủề:
- Xem xeựt caực khoaỷn cõng nụù ngoaứi dửù kieỏn
- Xem xeựt caực sửù kieọn xaỷy ra sau ngaứy keỏt thuực niẽn ủoọ
- Xem xeựt khaựi nieọm hoát ủoọng liẽn túc.
- ẹaựnh giaự keỏt quaỷ.
Baựo caựo kieồm toaựn:
a. Khaựi nieọm, vai troứ:
Baựo caựo kieồm toaựn laứ vaờn baỷn ủửụùc kieồm toaựn viẽn phaựt haứnh ủeồ trỡnh baứy yự kieỏn cuỷa mỡnh về thõng tin taứi chớnh ủửụùc kieồm toaựn. Baựo caựo kieồm toaựn laứ saỷn phaồm cuoỏi cuứng cuỷa cõng vieọc kieồm toaựn vaứ coự vai troứ heỏt sửực quan tróng.
- ẹoỏi vụựi kieồm toaựn viẽn: baựo caựo kieồm toaựn phaỷi laứ keỏt tinh cuỷa toaứn boọ cõng vieọc maứ kieồm toaựn viẽn ủaừ tieỏn haứnh, kieồm toaựn viẽn phaỷi chũu traựch nhieọm về yự kieỏn cuỷa mỡnh.
- ẹoỏi vụựi ngửụứi sửỷ dúng thõng tin taứi chớnh: baựo caựo kieồm toaựn laứ caờn cửự ủeồ hó ủaựnh giaự caực thõng tin naứy vaứ ủửa ra caực quyeỏt ủũnh kinh teỏ. -> baựo caựo kieồm toaựn phaỷi roừ raứng, deĩ hieồu, khõng gãy hieồu lầm.
- ẹoỏi vụựi ủụn vũ ủửụùc kieồm toaựn: trong moọt soỏ trửụứng hụùp, noự laứ caờn cửự ủeồ ủaựnh giaự vaứ caỷi tieỏn hoát ủoọng cuỷa ủụn vũ, caỷi tieỏn kieồm soaựt noọi boọ hoaởc cõng taực keỏ toaựn taứi chớnh.
b. Noọi dung cuỷa baựo caựo kieồm toaựn: baựo caựo kieồm toaựn cần coự caực yeỏu toỏ: • Tẽn vaứ ủũa chổ cuỷa cõng ty kieồm toaựn
• Soỏ hieọu baựo caựo kieồm toaựn • Tiẽu ủề baựo caựo kieồm toaựn • Ngửụứi nhaọn baựo caựo kieồm toaựn • ẹoán mụỷ ủầu: nẽu roừ:
- ẹoỏi tửụùng ủửụùc kieồm toaựn: thõng tin taứi chớnh naứo ủửụùc kieồm toaựn
- Traựch nhieọm cuỷa nhaứ quaỷn lyự vaứ kieồm toaựn viẽn • Phám vi vaứ caờn cửự thửùc hieọn:
- Chuaồn mửùc kieồm toaựn ủửụùc aựp dúng
- Chuaồn mửùc keỏ toaựn, caực nguyẽn taộc ủửụùc duứng laứm chuaồn mửùc ủaựnh giaự trong cuoọc kieồm toaựn
- Caực giụựi hán phám vi kieồm toaựn (neỏu coự)
• Ý kieỏn cuỷa kieồm toaựn viẽn về thõng tin taứi chớnh • ẹũa ủieồm vaứ thụứi gian laọp baựo caựo kieồm toaựn • Chửừ kyự vaứ ủoựng daỏu
c. Caực dáng baựo caựo kieồm toaựn: baựo caựo kieồm toaựn trong kieồm toaựn baựo caựo taứi chớnh coự 4 dáng chớnh:
• Baựo caựo chaỏp nhaọn toaứn boọ: kieồm toaựn viẽn ủửa ra yự kieỏn chaỏp nhaọn raống baựo caựo taứi chớnh cuỷa doanh nghieọp laứ trung thửùc hụùp lyự trẽn mói khớa cánh tróng yeỏu.
Baựo caựo chaỏp nhaọn toaứn boọ ủửụùc phaựt haứnh khi kieồm toaựn viẽn khõng coự sửù loái trửứ tróng yeỏu naứo về vieọc aựp dúng hụùp lyự caực nguyẽn taộc keỏ toaựn vaứ khõng bũ giụựi hán naứo về phám vi kieồm toaựn.
• Baựo caựo chaỏp nhaọn coự loái trửứ: ủửụùc phaựt haứnh khi kieồm toaựn viẽn cho raống ngoái trửứ moọt soỏ thieỏu soựt trong baựo caựo taứi chớnh hoaởc moọt soỏ giụựi hán về phám vi kieồm toaựn thỡ baựo caựo taứi chớnh ủaừ trỡnh baứy moọt caựch trung thửùc hụùp lyự.
Baựo caựo chaỏp nhaọn coự loái trửứ ủửụùc phaựt haứnh khi kieồm toaựn viẽn bũ giụựi hán phám vi kieồm toaựn hoaởc baỏt ủồng yự kieỏn vụựi nhaứ quaỷn lyự về phửụng phaựp keỏ toaựn nhửng chửa ủeỏn mửực aỷnh hửụỷng ủeỏn toồng theồ baựo caựo taứi chớnh.
• Baựo caựo khõng chaỏp nhaọn: ủãy laứ trửụứng hụùp ngửụùc lái cuỷa Baựo caựo chaỏp nhaọn toaứn boọ. Baựo caựo khõng chaỏp nhaọn ủửa ra nhaọn xeựt raống baựo caựo taứi chớnh cuỷa ủụn vũ khõng trỡnh baứy moọt caựch hụùp lyự về tỡnh hỡnh taứi chớnh vaứ keỏt quaỷ hoát ủoọng theo nhửừng chuaồn mửùc keỏ toaựn hieọn haứnh.
Baựo caựo dáng naứy ủửụùc phaựt haứnh trong trửụứng hụùp kieồm toaựn viẽn coự sửù baỏt ủồng nghiẽm tróng vụựi nhaứ quaỷn lyự DN về vieọc aựp dúng caực chuaồn mửùc vaứ cheỏ ủoọ keỏ toaựn hoaởc sửù khõng phuứ hụùp cuỷa caực thõng tin trong baựo caựo taứi chớnh laứm cho toồng theồ baựo caựo taứi chớnh bũ sai lầm moọt caựch tróng yeỏu. Kieồm toaựn viẽn phaỷi thu thaọp ủuỷ baống chửựng ủeồ laứm cụ sụỷ cho yự kieỏn cuỷa mỡnh.
• Baựo caựo tửứ choỏi nhaọn xeựt: kieồm toaựn viẽn khõng coự ủuỷ ủiều kieọn vaứ khõng theồ ủửa ra yự kieỏn nhaọn xeựt về baựo caựo taứi chớnh.
Baựo caựo tửứ choỏi cho yự kieỏn ủửụùc phaựt haứnh khi coự nhửừng giụựi hán nghiẽm tróng về phám vi kieồm toaựn hoaởc tồn tái nhửừng tỡnh huoỏng khõng roừ raứng coự aỷnh hửụỷng nghiẽm tróng ủeỏn baựo caựo taứi chớnh. Kieồm toaựn viẽn khõng theồ thửùc hieọn caực thuỷ túc kieồm toaựn cần thieỏt cuừng nhử khõng theồ thu thaọp baống chửựng kieồm toaựn ủầy ủuỷ vaứ thớch hụùp ủeồ coự theồ cho yự kieỏn về baựo caựo taứi chớnh.
Kieồm toaựn viẽn seừ phaựt haứnh dáng baựo caựo naứo tuứy thuoọc vaứo yự kieỏn cuỷa mỡnh về baựo caựo taứi chớnh cuỷa ủụn vũ. Baựo caựo khõng chaỏp nhaọn vaứ baựo caựo tửứ choỏi nhaọn xeựt thửụứng raỏt ớt khi ủửụùc phaựt haứnh.
B.
Kieồm toaựn moọt soỏ khoaỷn múc: I. Kieồm toaựn voỏn baống tiền: 1. Noọi dung, ủaởc ủieồm: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.1. Noọi dung:
Trẽn baỷng cãn ủoỏi keỏ toaựn, Voỏn baống tiền cuỷa DN gồm Tiền maởt; Tiền gụỷi ngãn haứng vaứ Tiền ủang chuyeồn
1.2. ẹaởc ủieồm:
- Laứ moọt khoaỷn múc tróng yeỏu trong TSLẹ, thửụứng bũ trỡnh baứy sai;
- Coự aỷnh hửụỷng ủeỏn nhiều khoaỷn múc quan tróng khaực;
- Coự nhiều nghieọp vú phaựt sinh;
- Laứ loái taứi saỷn deĩ bũ bieồn thuỷ, gian laọn, ruỷi ro tiềm taứng cao.
2. Múc tiẽu kieồm toaựn: cần laứm roừ caực vaỏn ủề sau:
- Kieồm soaựt noọi boọ ủoỏi vụựi voỏn baống tiền coự hửừu hieọu?
- Caực nghieọp vú liẽn quan ủeỏn voỏn baống tiền ủửụùc ghi soồ laứ thửùc sửù phaựt sinh (*)
- Taỏt caỷ caực nghieọp vú liẽn quan ủeỏn voỏn baống tiền ủều ủửụùc ghi nhaọn;
- Caực soồ keỏ toaựn voỏn baống tiền ủửụùc coọng soồ ủuựng vaứ phuứ hụùp giửừa toồng hụùp vaứ chi tieỏt;
- Voỏn baống tiền ủửụùc trỡnh baứy vaứ khai baựo ủầy ủuỷ.
Kieồm soaựt noọi boọ ủoỏi vụựi voỏn baống tiền:
Yẽu cầu cuỷa kieồm noọi boọ ủoỏi vụựi voỏn baống tiền: muoỏn kieồm soaựt noọi boọ hửừu hieọu ủoỏi vụựi voỏn baống tiền, cần phaỷi ủaựp ửựng nhửừng yẽu cầu sau:
- Thu ủuỷ: mói khoaỷn tiền phaỷi ủửụùc thu ủuỷ vaứ gửỷi vaứo ngãn haứng trong thụứi gian sụựm nhaỏt;
- Chi ủuựng: taỏt caỷ caực khoaỷn chi ủều phaỷi duựng vụựi múc ủớch, phaỷi ủửụùc phẽ duyeọt vaứ ghi cheựp ủuựng ủaộn
- Phaỷi duy trỡ soỏ dử tồn quyừ hụùp lyự ủeồ ủaỷm baỷo caực nhu cầu kinh doanh vaứ thanh toaựn song cuừng traựnh vieọc tồn quyừ quaự mửực cần thieỏt vỡ khõng sinh lụùi. Caực nguyẽn taộc xãy dửùng kieồm soaựt noọi boọ ủoỏi vụựi voỏn baống tiền:
- Nhãn viẽn phaỷi coự naờng lửùc vaứ liẽm chớnh
- Aựp dúng nguyẽn taộc “baỏt kiẽm nhieọm”
- Taọp trung ủầu moỏi thu
- Ghi cheựp tửực thụứi vaứ ủầy ủuỷ soỏ thu
- Thửùc hieọn toỏi ủa caực khoaỷn chi baống TGNH, hán cheỏ vieọc sửỷ dúng tiền maởt trong thanh toaựn
- Thửùc hieọn ủoỏi chieỏu haứng ngaứy giửừa thuỷ quyừ vaứ keỏ toaựn, ủoỏi chieỏu giửừa soỏ soồ saựch vaứ soỏ thửùc teỏ vaứo cuoỏi thaựng
Chửụng trỡnh kieồm toaựn voỏn baống tiền:
Tỡm hieồu vaứ ủaựnh giaự kieồm soaựt noọi boọ: a. Tỡm hieồu về kieồm soaựt noọi boọ:
Kieồm toaựn viẽn keỏt hụùp xem xeựt taứi lieọu, quan saựt vaứ ủaởt ra caực cãu hoỷi:
- Caực quy ủũnh về trỡnh tửù, thuỷ túc thửùc hieọn caực nghieọp vú thu, chi?
- Vieọc xeựt duyeọt caực khoaỷn chi?
- Nhãn sửù liẽn quan coự ủửụùc boỏ trớ theo nguyẽn taộc “baỏt kiẽm nhieọm”? (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Quaỷn lyự, lửu trửừ vaứ sửỷ dúng sec?
b. ẹaựnh giaự ruỷi ro kieồm soaựt vaứ thieỏt keỏ thửỷ nghieọm kieồm soaựt:
Neỏu kieồm toaựn viẽn ủaựnh giaự ruỷi ro kieồm soaựt laứ thaỏp hụn mửực toỏi ủa thỡ phaỷi thửùc hieọn caực thửỷ nghieọm kieồm soaựt ủeồ chửựng minh sửù hửừu hieọu cuỷa kieồm soaựt noọi boọ. ẹãy laứ cụ sụỷ giuựp kieồm toaựn viẽn giụựi hán phám vi caực thửỷ nghieọm cụ baỷn.
c. Thửùc hieọn caực thửỷ nghieọm kieồm soaựt: caực thửỷ nghieọm kieồm soaựt thõng dúng:
- Toồng coọng Nhaọt kyự quyừ vaứ lần theo soỏ lieọu ủeỏn soồ caựi;
- So saựnh chi tieỏt danh saựch nhaọn tiền tửứ soồ quyừ vụựi Nhaọt kyự thu tiền, vụựi caực Baỷng kẽ tiền gụỷi ngãn haứng vaứ vụựi taứi khoaỷn phaỷi thu;
- Chón maĩu ủeồ ủoỏi chieỏu, so saựnh giửừa caực khoaỷn chi ủaừ ghi trong Nhaọt kyự chi tiền vụựi taứi khoaỷn phaỷi traỷ vaứ vụựi caực chửựng tửứ liẽn quan.
d. ẹaựnh giaự lái ruỷi ro kieồm soaựt vaứ thieỏt keỏ caực thửỷ nghieọm cụ baỷn:
Sau khi thửùc hieọn caực thửỷ nghieọm kieồm soaựt, kieồm toaựn viẽn ủaựnh giaự lái ruỷi ro kieồm soaựt. Tuyứ vaứo mửực ủoọ ruỷi ro kieồm soaựt ủửụùc ủaựnh giaự, kieồm toaựn viẽn seừ thieỏt keỏ caực thửỷ nghieọm cụ baỷn vụựi phám vi vaứ thuỷ túc thớch hụùp.
- Phãn tớch baỷng kẽ chi tieỏt cuỷa caực taứi khoaỷn voỏn baống tiền vaứ ủoỏi chieỏu vụựi soỏ dử trẽn soồ caựi;
- Gụỷi thử xin xaực nhaọn mói soỏ dử cuỷa taứi khoaỷn Tiền gụỷi ngãn haứng vaứo thụứi ủieồm khoaự soồ vaứ moọt soỏ thõng tin liẽn quan;
- Kieồm kẽ quyừ tiền maởt;
- Kieồm tra vieọc coọng soồ, khoaự soồ caực taứi khoaỷn voỏn baống tiền;
- Kieồm tra caực nghieọp vú baỏt thửụứng;
- Kieồm tra vieọc quy ủoồi ngoái teọ vaứ ủaựng giaự lái soỏ dử ngoái teọ cuoỏi kyứ.