Múc ủớch: Nhaốm thu thaọp baống chửựng kieồm toaựn
1. Thửỷ nghieọm kieồm soaựt: Laứ vieọc kieồm tra ủeồ thu thaọp baống chửựng kieồmtoaựn về sửù thieỏt keỏ phuứ hụùp vaứ sửù vaọn haứnh hửừu hieọu cuỷa heọ thoỏng kieồm soaựt noọi toaựn về sửù thieỏt keỏ phuứ hụùp vaứ sửù vaọn haứnh hửừu hieọu cuỷa heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ.
Neỏu kieồm toaựn viẽn ủaựnh giaự raống kieồm soaựt noọi boọ laứ hửừu hieọu vaứ ruỷi ro kieồm soaựt thaỏp thỡ kieồm toaựn viẽn phaỷi thửùc hieọn caực thửỷ nghieọm kieồm soaựt ủeồ chửựng minh về sửù hửừu hieọu cuỷa kieồm soaựt noọi boọ. Chổ khi chửựng minh ủửụùc raống kieồm soaựt noọi boọ hửừu hieọu, kieồm toaựn viẽn mụựi ủửụùc pheựp thu hép phám vi kieồm tra.
Neỏu kieồm toaựn viẽn ủaựnh giaự ruỷi ro kieồm soaựt cao, nghúa laứ kieồm soaựt noọi boọ khõng hửừu hieọu thỡ kieồm toaựn viẽn khõng cần thửùc hieọn caực thửỷ nghieọm kieồm soaựt vaứ phaỷi mụỷ roọng phám vi kieồm tra. Chổ thửùc hieọn thửỷ nghieọm kieồm soaựt khi coự lụùi hụn.
Khi thieỏt keỏ vaứ thửùc hieọn caực thửỷ nghieọm kieồm soaựt, kieồm toaựn viẽn cần quan tãm ủeỏn 2 phửụng dieọn:
- Sửù tồn tái cuỷa quy cheỏ kieồm soaựt noọi boọ.
- Tớnh hửừu hieọu cuỷa kieồm soaựt noọi boọ.
Kieồm toaựn viẽn sửỷ dúng caực kyừ thuaọt kieồm toaựn nhử quan saựt, phoỷng vaỏn, kieồm tra taứi lieọu, laứm lái ... ủeồ thu thaọp caực baống chửựng cần thieỏt.
2. Thửỷ nghieọm cụ baỷn: Laứ vieọc kieồm tra ủeồ thu thaọp baống chửựng kieồmtoaựn liẽn quan ủeỏn BCTC nhaốm phaựt hieọn ra nhửừng sai leọch tróng yeỏu laứm aỷnh toaựn liẽn quan ủeỏn BCTC nhaốm phaựt hieọn ra nhửừng sai leọch tróng yeỏu laứm aỷnh hửụỷng ủeỏn BCTC.
Gồm 2 loái kieồm tra chớnh: thửỷ nghieọm chi tieỏt vaứ thuỷ túc phãn tớch.
a. Thửỷ nghieọm chi tieỏt: laứ vieọc kieồm tra trửùc tieỏp caực nghieọp vú hay soỏ dử, gồm: • Kieồm tra nghieọp vú: Laứ kieồm toaựn chi tieỏt moọt soỏ ớt hay toaứn boọ nghieọp vú
phaựt sinh ủeồ xem xeựt về ủoọ chớnh xaực cuỷa caực soỏ lieọu.
Caựch naứy ủửụùc thửùc hieọn ủoỏi vụựi caực khoaỷn múc coự soỏ lửụùng nghieọp vú phaựt sinh ớt hay caực khoaỷn múc trong Baựo caựo Keỏt quaỷ kinh doanh, ủửụùc toồng hụùp tửứ soỏ lieọu phaựt sinh cuỷa caực taứi khoaỷn khõng coự soỏ dử.
Trỡnh tửù kieồm tra nghieọp vú coự theồ thửùc theo moọt trong 2 hửụựng:
Nghieọp vú cần kieồm tra: Chửựng tửứ Soồ keỏ toaựn Soỏ lieọu baựo caựo Hoaởc:
Soỏ lieọu baựo caựo Soồ keỏ toaựn Chửựng tửứ Nghieọp vú kinh teỏ phaựt sinh • Kieồm tra soỏ dử: laứ kieồm tra ủaựnh giaự về ủoọ chớnh xaực cuỷa soỏ dử caực taứi khoaỷn
coự nhiều nghieọp vú phaựt sinh. Trỡnh tửù thửùc hieọn:
Soỏ dử cần kieồm tra chón maĩu kieồm tra ủoỏi chieỏu, xaực nhaọn... ủaựnh giaự keỏt quaỷ Xaực ủũnh soỏ dử.
b.Thuỷ túc phãn tớch:Thuỷ túc phãn tớch laứ vieọc phãn tớch soỏ lieọu , thõng tin, caực tyỷ suaỏt quan tróng qua ủoự tỡm ra caực xu hửụựng bieỏn ủoọng baỏt thửụứng hoaởc nhửừng moỏi quan heọ khõng hụùp lyự.
CHệễNG 3 : QUI TRèNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TAỉI CHÍNHCỦA KIỂM TOÁN ẹỘC LẬP CỦA KIỂM TOÁN ẹỘC LẬP
Múc tiẽu: Sau khi hóc chửụng naứy, sinh viẽn coự theồ:
- Bieỏt ủửụùc phửụng phaựp kieồm toaựn moọt soỏ khoỷan múc trong baựo caựo taứi chớnh..
A.
Quy trỡnh kieồm toaựn:
Moọt cuoọc kieồm toaựn baựo caựo taứi chớnh gồm 3 giai ủoán chớnh laứ: xãy dửùng keỏ hoách kieồm toaựn, thửùc hieọn kieồm toaựn vaứ hoaứn thaứnh kieồm toaựn.
QUY TRèNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TAỉI CHÍNH CỦA KTV ẹỘC LẬP CHUẨN
Bề KIỂM TOÁN
1.Tiền keỏ hoách • Tieỏp nhaọn khaựch haứng • Kyự hụùp ủồng kieồm toaựn 2. Laọp keỏ hoách
kieồm toaựn •
Tỡm hieồu tỡnh hỡnh KD vaứ kieồm soaựt noọi boọ
• xaực ủũnh mửực tróng yeỏu vaứ ủaựnh giaự ruỷi ro kieồm soaựt (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Laọp keỏ hoách vaứ chửụng trỡnh kieồm toaựn
THệẽC HIỆN KIỂM TOÁN
3. Xem xeựt kieồm
soaựt noọi boọ •• Thửùc hieọn thửỷ nghieọm kieồm soaựtẹaựnh giaự lái ruỷi ro kieồm soaựt
4. Thửùc hieọn thửỷ nghieọm cụ baỷn •
Thuỷ túc phãn tớch • Kieồm tra chi tieỏt
HOAỉN THAỉNH
KIỂMTOÁN TOÁN
5. Chuaồn bũ hoaứn thaứnh kieồm toaựn •
Xem xeựt cõng nụù ngoaứi dửù kieỏn
• Xem xeựt caực sửù kieọn sau ngaứy khoựa soồ • Xem xeựt giaỷ thieỏt hoát ủoọng liẽn túc • ẹaựnh giaự keỏt quaỷ
6. Baựo caựo kieồm
toaựn •• Chaỏp nhaọn toaứn phần (toaứn boọ)Chaỏp nhaọn tửứng phần (coự loái trửứ) • Khõng chaỏp nhaọn (Ý kieỏn traựi ngửụùc) • Ý kieỏn tửứ choỏi (Tửứ choỏi cho yự kieỏn)