III. Tróng yeỏu vaứ ruỷi ro.
2.Phãn lóai baống chửựng kieồm toựan:
Coự hai caựch phãn loái baống chửựng kieồm toaựn:
a. Phãn loái baống chửựng kieồm toaựn theo nguồn goỏc:
- Baống chửựng kieồm toaựn do kieồm toaựn viẽn tửù khai thaực vaứ phaựt hieọn ủửụùc baống caựch: kieồm kẽ taứi saỷn thửùc teỏ, tớnh toaựn lái caực bieồu tớnh toaựn cuỷa DN, quan saựt hoát ủoọng cuỷa heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ.
- Baống chửựng kieồm toaựn laứ caực chửựng tửứ, soồ saựch, baựo caựo vaứ caực taứi lieọu khaực do ủoỏi tửụùng kieồm toaựn cung caỏp cho kieồm toaựn viẽn.
- Baống chửựng kieồm toaựn do bẽn thửự ba cung caỏp tửứ caực nguồn khaực nhau: + Caực baống chửựng do nhửừng ngửụứi bẽn ngoaứi ủụn vũ cung caỏp trửùc tieỏp cho nhửừng kieồm toaựn viẽn nhử caực baỷng xaực nhaọn nụù phaỷi traỷ cuỷa caực chuỷ nụù hay caực soỏ dử tiền gửỷi ngãn haứng ủaừ ủửụùc ngãn haứng xaực nhaọn,…
+ Caực baống chửựng do nhửừng ngửụứi bẽn ngoaứi ủụn vũ coự liẽn quan ủeỏn baựo caựo taứi chớnh cuỷa ủụn vũ laọp nhử: hoaự ủụn baựn haứng, soồ phú ngãn haứng,…
+ Caực ghi cheựp ủoọc laọp hoaởc caực baựo caựo thoỏng kẽ toồng hụùp theo chuyẽn ngaứnh coự liẽn quan ủeỏn DN.
b. Phãn loái baống chửựng kieồm toaựn theo loái hỡnh:
- Caực baống chửựng vaọt chaỏt: laứ caực baống chửựng maứ kieồm toaựn viẽn thu thaọp ủửụùc trong quaự trỡnh kieồm tra hoaởc kieồm kẽ caực taứi saỷn hửừu hỡnh, noự bao gồm: biẽn baỷn kẽ khai haứng tồn kho, biẽn baỷn kẽ khai quyừ tiền maởt, biẽn baỷn kẽ khai TSCẹ hửừu hỡnh, caực daĩn lieọu xaực minh sửù tồn tái thaọt sửù cuỷa taứi saỷn võ hỡnh,…
Caực baống chửựng vaọt chaỏt coự ủoọ tin caọy cao nhaỏt, vỡ baống chửựng vaọt chaỏt ủửụùc ủửa ra tửứ vieọc kieồm tra trửùc tieỏp ủeồ xaực minh taứi saỷn coự thửùc hay khõng.
- Caực baống chửựng taứi lieọu: laứ caực baống chửựng maứ kieồm toaựn viẽn thu thaọp ủửụùc qua vieọc cung caỏp taứi lieọu, thõng tin cuỷa caực bẽn liẽn quan theo yẽu cầu cuỷa kieồm toaựn viẽn. Gồm coự:
+ Caực chửựng tửứ, taứi lieọu do caực ủoỏi tửụùng bẽn ngoaứi DN cung caỏp nhử: caực giaỏy xaực nhaọn, baống chửựng cuỷa bẽn thửự ba coự liẽn quan ủeỏn baống chửựng taứi chớnh cuỷa DN nhử cụ quan thueỏ, haỷi quan, bẽn baựn, bẽn mua,…
+ Caực taứi lieọu tớnh toaựn lái cuỷa kieồm toaựn viẽn về trớch khaỏu hao TSCẹ, tớnh giaự thaứnh, phãn boồ chi phớ, quaự trỡnh laỏy soỏ lieọu ủeồ laọp baống chửựng kieồm toaựn…
Caực baống chửựng taứi lieọu cuừng coự tớnh thuyeỏt phúc nhửng ủoọ tin caọy khõng cao baống nhửừng baống chửựng vaọt chaỏt.
- Caực baống chửựng thu thaọp qua phoỷng vaỏn: laứ caực baống chửựng kieồm toaựn viẽn thu thaọp ủửụùc thõng qua xaực minh, ủiều tra baống caựch phoỷng vaỏn nhửừng ngửụứi coự liẽn quan ủeỏn noọi dung kieồm toaựn vaứ Baựo caựo taứi chớnh cuaỷ DN. Noự laứ nhửừng ghi cheựp cuỷa kieồm toaựn viẽn hoaởc baờng ghi ãm maứ kieồm toaựn viẽn coự ủửụùc thõng qua nhửừng cuoọc phoỷng vaỏn ngửụứi quaỷn lyự, ngửụứi thửự ba nhử khaựch haứng, nhaứ ủầu tử,…
Nhửừng baống chửựng naứy coự taực dúng chửựng minh cho nhửừng yự kieỏn cuỷa kieồm toaựn viẽn, nhửng ủoọ tin caọy khõng cao baống hai loái baống chửựng trẽn. Tuy nhiẽn, trong quaự trỡnh thu thaọp caực baống chửựng kieồm toaựn, phaỷi keỏt hụùp nhiều loái baống chửựng ủeồ coự theồ chửựng minh cho nhửừng ủaựnh giaự, nhaọn xeựt cuỷa mỡnh laứ coự caờn cửự xaực thửùc.