luaọt vaứ caực quy ủũnh (CM 250)
a) Khaựi nieọm:
Phaựp luaọt vaứ caực quy ủũnh: Laứ nhửừng vaờn baỷn quy phám phaựp luaọt do caực cụ quan coự thaồm quyền ban haứnh (Quoỏc hoọi, Uyỷ ban Thửụứng vú Quoỏc hoọi, Chuỷ tũch nửụực, Chớnh phuỷ, Thuỷ tửụựng Chớnh phuỷ, caực Boọ vaứ cụ quan ngang Boọ, cụ quan thuoọc Chớnh phuỷ; vaờn baỷn liẽn tũch cuỷa caực cụ quan, toồ chửực coự thaồm quyền, Hoọi ủồng Nhãn dãn vaứ Uyỷ ban Nhãn dãn caực caỏp vaứ caực cụ quan khaực theo quy ủũnh cuỷa phaựp luaọt); caực vaờn baỷn do caỏp trẽn, hoọi nghề nghieọp, Hoọi ủồng quaỷn trũ vaứ Giaựm ủoỏc quy ủũnh khõng traựi vụựi phaựp luaọt, liẽn quan ủeỏn hoát ủoọng SXKD vaứ quaỷn lyự kinh teỏ, taứi chớnh, keỏ toaựn thuoọc lúnh vửùc cuỷa ủụn vũ.
b) Traựch nhieọm:
- ẹụn vũ ủửụùc kieồm toaựn:
Giaựm ủoỏc (hoaởc ngửụứi ủửựng ủầu) ủụn vũ ủửụùc kieồm toaựn coự traựch nhieọm ủaỷm baỷo cho ủụn vũ tuãn thuỷ ủuựng phaựp luaọt vaứ caực quy ủũnh hieọn haứnh; ngaờn
ngửứa, phaựt hieọn vaứ xửỷ lyự nhửừng haứnh vi khõng tuãn thuỷ phaựp luaọt vaứ caực quy ủũnh trong ủụn vũ.
- KTV vaứ doanh nghieọp kieồm toaựn:
Khi laọp keỏ hoách vaứ thửùc hieọn caực thuỷ túc kieồm toaựn, khi ủaựnh giaự keỏt quaỷ vaứ laọp baựo caựo kieồm toaựn, KTV vaứ DNKT phaỷi chuự yự ủeỏn vaỏn ủề ủụn vũ ủửụùc kieồm toaựn khõng tuãn thuỷ phaựp luaọt vaứ caực quy ủũnh coự liẽn quan coự theồ aỷnh hửụỷng tróng yeỏu ủeỏn BCTC. Vieọc ủaựnh giaự vaứ xaực ủũnh haứnh vi khõng tuãn thuỷ phaựp luaọt vaứ caực quy ủũnh noựi chung khõng phaỷi laứ traựch nhieọm nghề nghieọp cuỷa KTV vaứ DNKT. Khi phaỷi xaực ủũnh haứnh vi khõng tuãn thuỷ phaựp luaọt vaứ caực quy ủũnh (gói taột laứ haứnh vi khõng tuãn thuỷ) laứm aỷnh hửụỷng tróng yeỏu ủeỏn BCTC thỡ KTV vaứ DNKT phaỷi tham khaỷo yự kieỏn cuỷa chuyẽn gia phaựp luaọt hoaởc cụ quan chửực naờng coự liẽn quan.
c) Xem xeựt về tớnh tuãn thuỷ phaựp luaọt vaứ caực quy ủũnh
Khi laọp keỏ hoách vaứ thửùc hieọn kieồm toaựn, KTV vaứ DNKT phaỷi coự thaựi ủoọ thaọn tróng nghề nghieọp, phaỷi chuự yự ủeỏn haứnh vi khõng tuãn thuỷ phaựp luaọt daĩn ủeỏn sai soựt aỷnh hửụỷng tróng yeỏu ủeỏn BCTC. Neỏu luaọt phaựp qui ủũnh hoaởc moọt hụùp ủồng kieồm toaựn coự yẽu cầu phaỷi baựo caựo về vieọc tuãn thuỷ nhửừng ủiều khoaỷn nhaỏt ủũnh cuỷa caực quy ủũnh phaựp luaọt, KTV vaứ DNKT phaỷi laọp keỏ hoách ủeồ kieồm tra vieọc tuãn thuỷ cuỷa ủụn vũ ủửụùc kieồm toaựn về nhửừng ủiều khoaỷn naứy.
- ẹeồ laọp keỏ hoách kieồm toaựn, KTV phaỷi coự sửù hieồu bieỏt toồng theồ về phaựp luaọt vaứ caực quy ủũnh liẽn quan ủeỏn hoát ủoọng vaứ ngaứnh nghề kinh doanh cuỷa ủụn vũ ủửụùc kieồm toaựn; phaỷi naộm ủửụùc caựch thửực, bieọn phaựp thửùc hieọn phaựp luaọt vaứ caực quy ủũnh cuỷa ủụn vũ. KTV vaứ DNKT phaỷi tieỏn haứnh caực thuỷ túc cần thieỏt ủeồ xaực ủũnh haứnh vi khõng tuãn thuỷ phaựp luaọt vaứ caực quy ủũnh liẽn quan ủeỏn quaự trỡnh laọp BCTC, ủaởc bieọt laứ caực thuỷ túc:
+ Trao ủoồi vụựi Giaựm ủoỏc ủụn vũ ủửụùc kieồm toaựn về vieọc tuãn thuỷ phaựp luaọt vaứ caực quy ủũnh;
+ Trao ủoồi vụựi caực cụ quan chửực naờng coự liẽn quan.
- KTV phaỷi thu thaọp ủầy ủuỷ baống chửựng kieồm toaựn thớch hụùp về vieọc khõng tuãn thuỷ phaựp luaọt cuỷa ủụn vũ laứm aỷnh hửụỷng tróng yeỏu ủeỏn BCTC. KTV phaỷi coự nhửừng hieồu bieỏt ủầy ủuỷ về phaựp luaọt vaứ caực quy ủũnh ủeồ xem xeựt tớnh tuãn thuỷ phaựp luaọt vaứ caực qui ủũnh khi kieồm toaựn cụ sụỷ daĩn lieọu liẽn quan ủeỏn caực thõng tin trẽn BCTC.
- KTV phaỷi thu thaọp ủửụùc baỷn giaỷi trỡnh cuỷa Giaựm ủoỏc vaứ caực taứi lieọu cuỷa ủụn vũ liẽn quan ủeỏn haứnh vi khõng tuãn thuỷ phaựp luaọt thửùc teỏ ủaừ xaỷy ra hoaởc coự theồ xaỷy ra laứm aỷnh hửụỷng ủeỏn tớnh trung thửùc vaứ hụùp lyự cuỷa BCTC.
d) Caực thuỷ túc phaỷi thửùc hieọn khi phaựt hieọn haứnh vi khõng tuãn thuỷ phaựp luaọt vaứ caực quy ủũnh
- Khi phaựt hieọn ra nhửừng thõng tin liẽn quan ủeỏn haứnh vi khõng tuãn thuỷ phaựp luaọt, KTV vaứ DNKT phaỷi tỡm hieồu roừ tớnh chaỏt, hoaứn caỷnh phaựt sinh haứnh vi vaứ nhửừng thõng tin liẽn quan ủeồ ủaựnh giaự aỷnh hửụỷng coự theồ coự ủeỏn BCTC.
- Khi xeựt thaỏy caực haứnh vi khõng tuãn thuỷ phaựp luaọt vaứ caực quy ủũnh coự aỷnh hửụỷng ủeỏn BCTC, KTV phaỷi xem xeựt ủeỏn: Khaỷ naờng xaỷy ra haọu quaỷ về taứi chớnh, thaọm chớ daĩn ủeỏn ruỷi ro buoọc ủụn vũ ủửụùc kieồm toaựn phaỷi ngửứng hoát ủoọng; Sửù cần thieỏt phaỷi giaỷi trỡnh haọu quaỷ về taứi chớnh trong phần Thuyeỏt minh BCTC; Mửực ủoọ aỷnh hửụỷng ủeỏn tớnh trung thửùc vaứ hụùp lyự cuỷa BCTC.
- Khi coự nghi ngụứ hoaởc khi ủaừ phaựt hieọn coự haứnh vi khõng tuãn thuỷ phaựp luaọt vaứ caực quy ủũnh, KTV phaỷi ghi lái vaứ lửu hồ sụ kieồm toaựn nhửừng phaựt hieọn ủoự vaứ thaỷo luaọn vụựi Giaựm ủoỏc cuỷa ủụn vũ ủửụùc kieồm toaựn.
Neỏu khõng theồ thu thaọp ủửụùc ủầy ủuỷ thõng tin ủeồ xoaự boỷ nghi ngụứ về haứnh vi khõng tuãn thuỷ phaựp luaọt vaứ caực quy ủũnh, KTV vaứ DNKT phaỷi xem xeựt aỷnh hửụỷng cuỷa vieọc thieỏu baống chửựng vaứ phaỷi trỡnh baứy ủiều ủoự trong baựo caựo kieồm toaựn.
- KTV vaứ DNKT phaỷi phãn tớch haọu quaỷ cuỷa vieọc khõng tuãn thuỷ phaựp luaọt liẽn quan ủeỏn cõng vieọc kieồm toaựn, nhaỏt laứ ủoỏi vụựi ủoọ tin caọy vaứo caực baỷn giaỷi trỡnh cuỷa Giaựm ủoỏc.
e) Thõng baựo nhửừng haứnh vi khõng tuãn thuỷ phaựp luaọt cho Giaựm ủoỏc ủụn vũ ủửụùc kieồm toaựn, cho ngửụứi sửỷ dúng baựo caựo kieồm toaựn về BCTC vaứ cho cụ quan chửực naờng coự liẽn quan.