a) Khaựi nieọm:
Gian laọn: Laứ nhửừng haứnh vi coỏ yự laứm sai leọch thõng tin kinh teỏ, taứi chớnh do moọt hay nhiều ngửụứi trong Hoọi ủồng quaỷn trũ, Ban Giaựm ủoỏc, caực nhãn viẽn hoaởc bẽn thửự ba thửùc hieọn, laứm aỷnh hửụỷng ủeỏn BCTC.
Sai soựt: Laứ nhửừng loĩi khõng coỏ yự coự aỷnh hửụỷng ủeỏn BCTC
b) Traựch nhieọm ủoỏi vụựi gian laọn, sai soựt:
Traựch nhieọm cuỷa Giaựm ủoỏc (hoaởc ngửụứi ủửựng ủầu)
Giaựm ủoỏc (hoaởc ngửụứi ủửựng ủầu) ủụn vũ chũu traựch nhieọm trửùc tieỏp trong vieọc ngaờn ngửứa, phaựt hieọn vaứ xửỷ lyự caực gian laọn vaứ sai soựt trong ủụn vũ thõng qua vieọc xãy dửùng vaứ duy trỡ thửùc hieọn thửụứng xuyẽn heọ thoỏng keỏ toaựn vaứ heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ thớch hụùp.
Traựch nhieọm cuỷa KTV vaứ DNKT
- Khi laọp keỏ hoách vaứ thửùc hieọn thuỷ túc kieồm toaựn, khi ủaựnh giaự vaứ baựo caựo keỏt quaỷ thửùc hieọn thuỷ túc kieồm toaựn, KTV vaứ DNKT phaỷi xem xeựt xem coự caực sai phám do gian laọn hoaởc sai soựt gãy ra laứm aỷnh hửụỷng tróng yeỏu ủeỏn BCTC khõng? Nhử vaọy, trong quaự trỡnh kieồm toaựn, KTV vaứ DNKT coự traựch nhieọm giuựp ủụn vũ phaựt hieọn, xửỷ lyự vaứ ngaờn ngửứa gian laọn vaứ sai soựt, nhửng khõng phaỷi chũu traựch nhieọm trửùc tieỏp trong vieọc ngaờn ngửứa caực gian laọn vaứ sai soựt ụỷ ủụn vũ maứ hó kieồm toaựn,
- ẹaựnh giaự ruỷi ro: Khi laọp keỏ hoách vaứ khi thửùc hieọn kieồm toaựn, KTV vaứ DNKT phaỷi ủaựnh giaự ruỷi ro về nhửừng gian laọn vaứ sai soựt coự theồ coự, laứm aỷnh hửụỷng tróng yeỏu ủeỏn BCTC vaứ phaỷi trao ủoồi vụựi Giaựm ủoỏc ủụn vũ về mói gian laọn hoaởc sai soựt quan tróng phaựt hieọn ủửụùc.
- Phaựt hieọn: Trẽn cụ sụỷ ủaựnh giaự ruỷi ro, KTV phaỷi thieỏt laọp caực thuỷ túc kieồm toaựn thớch hụùp nhaốm ủaỷm baỷo caực gian laọn vaứ sai soựt coự aỷnh hửụỷng tróng yeỏu ủeỏn BCTC ủều ủửụùc phaựt hieọn. KTV phaỷi thu thaọp ủầy ủuỷ baống chửựng kieồm toaựn thớch hụùp ủeồ chửựng minh laứ khõng coự gian laọn hoaởc sai soựt laứm aỷnh hửụỷng tróng yeỏu ủeỏn BCTC; hoaởc neỏu coự gian laọn, sai soựt thỡ ủaừ ủửụùc phaựt hieọn, ủửụùc sửỷa chửừa hoaởc ủaừ trỡnh baứy trong BCTC, vaứ KTV phaỷi chổ ra aỷnh hửụỷng cuỷa gian laọn vaứ sai soựt ủeỏn BCTC. Tuy coự nhửừng hán cheỏ voỏn coự cuỷa kieồm toaựn, KTV phaỷi coự thaựi ủoọ hoaứi nghi mang tớnh nghề nghieọp trong quaự trỡnh laọp keỏ hoách vaứ thửùc hieọn kieồm toaựn vaứ phaỷi luõn yự thửực raống coự theồ tồn tái nhửừng tỡnh huoỏng hoaởc sửù kieọn daĩn ủeỏn nhửừng sai soựt tróng yeỏu trong caực BCTC.
- Nhửừng thuỷ túc cần ủửụùc tieỏn haứnh khi coự daỏu hieọu gian laọn hoaởc sai soựt
Trong quaự trỡnh kieồm toaựn, khi xeựt thaỏy coự daỏu hieọu về gian laọn hoaởc sai soựt, KTV vaứ DNKT phaỷi xem xeựt nhửừng aỷnh hửụỷng cuỷa gian laọn vaứ sai soựt ủeỏn BCTC. Neỏu KTV vaứ DNKT cho raống gian laọn hoaởc sai soựt coự theồ aỷnh hửụỷng tróng yeỏu ủeỏn BCTC thỡ phaỷi thửùc hieọn sửỷa ủoồi vaứ boồ sung nhửừng thuỷ túc kieồm toaựn thớch hụùp. Neỏu keỏt quaỷ cuỷa caực thuỷ túc sửỷa ủoồi vaứ boồ sung khõng xoaự boỷ ủửụùc nghi ngụứ về gian laọn vaứ sai soựt, thỡ KTV vaứ DNKT phaỷi thaỷo luaọn vaỏn ủề naứy vụựi Ban Giaựm ủoỏc ủụn vũ ủửụùc kieồm toaựn vaứ phaỷi ủaựnh giaự aỷnh hửụỷng cuỷa noự ủeỏn BCTC vaứ Baựo caựo kieồm toaựn.
- KTV vaứ DNKT phaỷi thõng baựo về gian laọn vaứ sai soựt ủaừ phaựt hieọn cho Giaựm ủoỏc (hoaởc ngửụứi ủửựng ủầu ủụn vũ ủửụùc kieồm toaựn), cho ngửụứi sửỷ dúng baựo caựo kieồm toaựn, cho cụ quan chửực naờng coự liẽn quan.