CHệễNG 2: MỘT SỐ KHÁI NIỆM VAỉ KYế THUẬT Cễ BẢN TRONG KIỂM TOÁN
2.5Giaựm saựt: laứ quaự trỡnh ủaựnh giaự chaỏt lửụùng cuỷa HTKSNB qua thụứi gian Nhửừng khieỏm khuyeỏt cuỷa HTKSNB cần ủửụùc baựo caựo lẽn caỏp trẽn vaứ ủiều chổnh
Nhửừng khieỏm khuyeỏt cuỷa HTKSNB cần ủửụùc baựo caựo lẽn caỏp trẽn vaứ ủiều chổnh lái khi cần thieỏt.
Vieọc giaựm saựt phaỷi xaực ủũnh ủửụùc kieồm soaựt noọi boọ coự vaọn haứnh ủuựng nhử thieỏt keỏ hay khõng, coự cần thieỏt phaỷi sửỷa ủoồi chuựng cho phuứ hụùp vụựi tửứng giai ủoán phaựt trieồn cuỷa ủụn vũ hay khõng?
+ Giaựm saựt thửụứng xuyẽn: thửùc hieọn thõng qua vieọc tieỏp nhaọn caực yự kieỏn goựp yự cuỷa khaựch haứng, nhaứ cung caỏp,…; xem xeựt caực baựo caựo hoát ủoọng vaứ phaựt hieọn caực bieỏn ủoọng thaỏt thửụứng.
+ Giaựm saựt ủũnh kyứ: thửùc hieọn caực cuoọc kieồm toaựn ủũnh kyứ do kieồm toaựn viẽn noọi boọ, hoaởc kieồm toaựn viẽn ủoọc laọp thửùc hieọn.
Caực boọ phaọn hụùp thaứnh naứy cuỷa HTKSNB coự tớnh linh hoát cao. Vớ dú: ủaựnh giaự ruỷi ro khõng chổ aỷnh hửụỷng ủeỏn caực hoát ủoọng kieồm soaựt maứ coứn coự theồ chổ ra nhu cầu xem xeựt lái thõng tin vaứ truyền thõng hoaởc hoát ủoọng giaựm saựt trong toồ chửực. Vỡ vaọy KSNB khõng ủụn giaỷn laứ moọt quaự trỡnh – ụỷ ủoự moĩi boọ phaọn hụùp thaứnh chổ aựnh hửụỷng ủeỏn boọ phaọn keỏ tieỏp – maứ thửùc sửù laứ moọt quaự trỡnh tửụng taực nhiều chiều – trong ủoự hầu nhử baỏt cửự boọ phaọn naứo cuừng coự theồ aỷnh hửụỷng ủeỏn boọ phaọn khaực. Do ủoự, maởc duứ mói doanh nghieọp ủều cần coự caực boọ phaọn noựi trẽn nhửng HTKSNB cuỷa hó lái raỏt khaực nhau tuứy theo ngaứnh nghề, quy mõ, vaờn hoựa vaứ phong caựch quaỷn lyự.
Mõ taỷ toựm taột về caực boọ phaọn hụùp thaứnh heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ:
Boọ phaọn
Noọi dung chuỷ yeỏu Caực nhãn toỏ Mõi
trửụứng kieồm
soaựt
Táo ra saộc thaựi chung cuỷa moọt toồ chửực; chi phoỏi ủeỏn yự thửực kieồm soaựt cuỷa mói ngửụứi trong toồ chửực; laứ nền taỷng cho taỏt caỷ boọ phaọn khaực cuỷa kieồm soaựt noọi boọ.
- Tớnh chớnh trửùc vaứ giaự trũ ủáo ủửực - ẹaỷm baỷo về naờng lửùc
- Hoọi ủồng quaỷn trũ vaứ Uyỷ ban kieồm toaựn.
- Trieỏt lyự quaỷn lyự vaứ phong caựch ủiều haứnh.
- Cụ caỏu toồ chửực.
- Phãn ủũnh quyền hán vaứ traựch nhieọm
- Chớnh saựch về nhãn sửù
ẹaựnh giaự ruỷi
ro
ẹụn vũ phaỷi nhaọn bieỏt vaứ ủoỏi phoự ủửụùc vụựi caực ruỷi ro baống caựch thieỏt laọp múc tiẽu cuỷa toồ chửực vaứ hỡnh thaứnh moọt cụ cheỏ ủeồ nhaọn dáng, phãn tớch vaứ ủaựnh giaự ruỷi ro liẽn quan.
- Xaực ủũnh múc tiẽu cuỷa ủụn vũ - Nhaọn dáng ruỷi ro
- Phãn tớch vaứ ủaựnh giaự ruỷi ro
Hoát ủoọng kieồm soaựt
Caực chớnh saựch vaứ caực thuỷ túc ủeồ giuựp ủaỷm baỷo laứ nhửừng chổ thũ cuỷa nhaứ quaỷn lyự ủửụùc thửùc hieọn vaứ coự caực haứnh ủoọng cần thieỏt ủoỏi vụựi caực ruỷi ro nhaốm thửùc hieọn caực múc tiẽu cuỷa ủụn vũ.
- Phãn chia traựch nhieọm ủầy ủuỷ. - Kieồm soaựt quaự trỡnh xửỷ lyự thõng tin. - Kieồm soaựt vaọt chaỏt.
- Kieồm tra ủoọc laọp vieọc thửùc hieọn - Truyền thõng baỷo ủaỷm caực kẽnh
thõng tin bẽn trong vaứ bẽn ngoaứi ủều hoát ủoọng hửừu hieọu.
Thõng tin vaứ truyền
thõng
Heọ thoỏng naứy ủửụùc thieỏt laọp ủeồ mói thaứnh viẽn trong ủụn vũ coự khaỷ naờng naộm baột vaứ trao ủoồi thõng tin cần thieỏt cho vieọc ủiều haứnh, quaỷn trũ vaứ kieồm soaựt caực hoát ủoọng.
- Heọ thoỏng thõng tin, bao gồm caỷ heọ thoỏng thõng tin keỏ toaựn phaỷi baỷo ủaỷm chaỏt lửụùng thõng tin. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Truyền thõng baỷo ủaỷm caực kẽnh thõng tin bẽn trong vaứ bẽn ngoaứi ủều hoát ủoọng hửừu hieọu.
Giaựm saựt
Toaứn boọ quy trỡnh hoát ủoọng phaỷi ủửụùc giaựm saựt vaứ ủiều chổnh khi cần thieỏt. Heọ thoỏng phaỷi coự khaỷ naờng phaỷn ửựng naờng ủoọng, thay ủoồi theo yẽu cầu cuỷa mõi trửụứng bẽn trong vaứ bẽn ngoaứi.
- Giaựm saựt thửụứng xuyẽn. - Giaựm saựt ủũnh kyứ.
3. Hán cheỏ cuỷa kieồm soaựt noọi boọ
Heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ chổ coự theồ giuựp hán cheỏ toỏi ủa nhửừng sai phám maứ thõi, vỡ noự coự caực hán cheỏ tiềm taứng xuaỏt phaựt tửứ nhửừng nguyẽn nhãn sau ủãy:
- Nhửừng hán cheỏ xuaỏt phaựt tửứ baỷn thãn con ngửụứi nhử sửù võ yự, baỏt caồn, ủaừng trớ, ủaựnh giaự hay ửụực lửụùng sai,hieồu sai chổ daĩn cuỷa caỏp trẽn hoaởc caực baựo caựo cuỷa caỏp dửụựi.
- Khaỷ naờng ủaựnh lửứa, laồn traựnh cuỷa nhãn viẽn thõng qua sửù thõng ủồng vụựi nhau hay vụựi caực boọ phaọn bẽn ngoaứi ủụn vũ.
- Hoát ủoọng ủoọng kieồm soaựt thửụứng chổ nhaốm vaứo caực nghieọp vú thửụứng xuyẽn phaựt sinh maứ ớt chuự yự ủeỏn nhửừng nghieọp vú khõng thửụứng xuyẽn, do ủoự nhửừng sai phám trong caực nghieọp vú naứy hay bũ boỷ qua.
- Yẽu cầu thửụứng xuyẽn vaứ trẽn heỏt cuỷa ngửụứi quaỷn lyự laứ chi phớ boỷ ra cho hoát ủoọng kieồm soaựt phaỷi nhoỷ hụn giaự trũ thieọt hái ửụực tớnh do sai soựt hay gian laọn gãy ra.
- Luõn coự khaỷ naờng laứ caực caự nhãn coự traựch nhieọm kieồm soaựt ủaừ lám dúng quyền hán cuỷa mỡnh nhaốm phúc vú cho mửu ủồ riẽng.
- ẹiều kieọn hoát ủoọng cuỷa ủụn vũ thay ủoồi nẽn daĩn tụựi nhửừng thuỷ túc kieồm soaựt khõng coứn phuứ hụùp.
4. Múc ủớch tỡm hieồu kieồm soaựt noọi boọ
Theo chuaồn mửùc kieồm toaựn Vieọt Nam soỏ 400 (VSA 400), “Kiểm tốn viên phải cĩ đủ hiểu biết về hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng để lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể và chơng trình kiểm tốn thích hợp, cĩ hiệu quả.”
- Thõng qua tỡm hieồu về heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ vaứ caực boọ phaọn, kieồm toaựn viẽn ủaựnh giaự ủửụùc nhửừng ủieồm mánh, yeỏu cuỷa kieồm soaựt noọi boọ noựi chung, cuừng nhử trong tửứng boọ phaọn, khoaỷn múc.
- Trẽn cụ sụỷ hieồu bieỏt về kieồm soaựt noọi boọ, kieồm toaựn viẽn hỡnh dung về khoỏi lửụùng vaứ ủoọ phửực táp cuỷa cõng vieọc, ủaựnh giaự sụ boọ về ruỷi ro kieồm soaựt. Tửứ ủoự xaực ủũnh phửụng hửụựng vaứ phám vi kieồm tra, thieỏt keỏ caực thuỷ túc kieồm toaựn, dửù kieỏn về thụứi gian vaứ lửùc lửụùng nhãn sửù cần thieỏt trong keỏ hoách vaứ chửụng trỡnh kieồm toaựn…
5. Trỡnh tửù nghiẽn cửựu kieồm soaựt noọi boọ
Gồm caực bửụực:
Bửụực 1: Tỡm hieồu về heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ. Bửụực 2: ẹaựnh giaự sụ boọ ruỷi ro kieồm soaựt.
Bửụực 3: Thieỏt keỏ vaứ thửùc hieọn caực thửỷ nghieọm kieồm soaựt trong chửụng trỡnh kieồm toaựn.
Bửụực 4: ẹaựnh giaự lái ruỷi ro kieồm soaựt vaứ ủiều chổnh nhửừng thửỷ nghieọm cụ baỷn ủaừ dửù kieỏn.
Kieồm toaựn viẽn seừ khõng thửùc hieọn bửụực 3 vaứ bửụực 4 neỏu nhử ụỷ bửụực 2, ủaựnh giaự sụ boọ ruỷi ro kieồm soaựt laứ toỏi ủa.