2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN tại Cục thuế tỉnh Bến Tre
2.2.4. Tình hình DN kê khai thuế
Số liệu tại bảng 2.6 cho thấy tỷ lệ DN có khai thuế so với số DN đã đăng ký thuế là tương đối thấp, trong đó tại Cục thuế tỷ lệ này đạt thấp hơn so với toàn tỉnh.
Năm 2011 có 58,68% số DN được cấp mã số thuế đã khai thuế, năm 2012 là 68,92% và năm 2013 là 73,69%. Đây là một tỷ lệ khá thấp so với bình quân chung của cả nước.
Tỷ lệ DN không kê khai thuế còn cao cũng phản ánh một thực tế là vẫn còn tồn tại những DN kinh doanh không hiệu quả, không phát sinh nghĩa vụ thuế nên không chấp hành công tác kê khai, nộp thuế. Cũng có thể thực tế đã ngừng hoạt động KD nhưng không làm thủ tục để giải thể, đóng MST; Có một số DN siêu nhỏ chỉ thành lập cho có pháp nhân để thực hiện một vài hợp đồng nhận thầu xây dựng hoặc KD một vài lô hàng rồi ngừng hoạt động. Đối với những trường hợp này Cục thuế gặp nhiều khó khăn trong việc quyết toán thuế, đóng hiệu lực của MST.
Bên cạnh đó là công tác tuyên truyền, hỗ trợ chính sách pháp luật thuế cho các DN mới thành lập chưa kịp thời, một số DN chưa hiểu biết về chính sách, pháp luật thuế nên không thực hiện kê khai, nộp thuế.
Bảng 2.6. Tình hình các DN khai thuế so với đăng ký thuế tại Cục thuế tỉnh Bến Tre trong giai đoạn 2011 - 2013
ĐVT: DN
TT Chỉ tiêu 2011 2012 2013
Đăng ký thuế
Khai thuế
Khai thuế/
ĐK thuế (%)
Đăng ký thuế
Khai thuế
Khai thuế/ ĐK thuế (%)
Đăng ký thuế
Khai thuế
Khai thuế/ ĐK
thuế (%) 1 Toàn tỉnh 1.561 916 58,68 1.760 1.213 68,92 1.836 1.353 73,69 2 Cục thuế 1.086 376 34,62 1.128 413 36,61 1.155 453 39,22
(Nguồn: Phòng KK - KTT Cục Thuế) 2.2.5. Quản lý doanh thu và thuế GTGT của các DN
2.2.5.1. Doanh thu thực hiện của các DN
Mặc dù nền kinh tế đang trong giai đoạn suy thoái nhưng với chính sách thu hút đầu tư thông thoáng, thủ tục hành chính ngày càng thuận lợi, cộng với việc chính phủ đã sử dụng nhiều chính sách kích cầu hữu hiệu nền kinh tế đã phát huy
hiệu quả trong việc ổn định và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Trong giai đoạn 2011- 2013 số lượng DN và quy mô vốn đầu tư của các DN có sự biến động đáng kể nhưng với sự năng động của các DN thuộc lĩnh vực này làm cho doanh thu hàng hoá dịch vụ tăng đáng kể.
Qua xem xét số liệu tại bảng 2.7 cho thấy doanh thu qua các năm đều tăng trên 13,2% đối với địa bàn toàn tỉnh; Riêng các DN do Cục thuế quản lý có mức tăng thấp hơn (trên 10,4%); Mức tăng này có xu hướng giảm qua các năm. Cụ thể là: Trên địa bàn toàn tỉnh năm 2012 có mức tăng doanh thu so với năm 2011 là 9.585 tỷ đồng tương ứng là 25,5%; Năm 2013 có mức tăng doanh thu so với năm 2012 là 6.246 tỷ đồng tương ứng là 13,2%. Trong khi đó với các DN do Cục thuế quản lý, năm 2012 có mức tăng doanh thu so với năm 2011 là 1.976 tỷ đồng tương ứng là 12,5%; Năm 2013 có mức tăng doanh thu so với năm 2012 là 1.859 tỷ đồng tương ứng là 10,4%. Như vậy 2013 tăng trưởng về doanh thu bị chậm lại phản ánh sự khó khăn của một số DN do bị tác động bởi khủng hoảng về kinh tế thế giới và trong nước. Tăng trưởng về doanh thu của các DN phản ánh sự tăng trưởng về kinh tế và là kết quả của chính sách thu hút đầu tư của địa phương cũng như các biện pháp, chính kích cầu nền kinh tế của chính phủ.
Bảng 2.7. Doanh thu thực hiện của các DN giai đoạn 2011-2013
ĐVT: Tỷ đồng T
T Chỉ tiêu Doanh thu So sánh 12/11 So sánh 13/12
2011 2012 2013 +/- % +/- %
1 Toàn tỉnh 32.495 42.080 48.326 9.585 125,5 6.246 113,2 2 Cục thuế 10.720 12.696 14.555 1.976 112,5 1.859 110,4 3 Cục thuế/Toàn
tỉnh (%) 42,08 37,72 36,78 -4,36 -0,94
(Nguồn: Phòng KK - KTT Cục Thuế) Ngoài thuế suất thuế GTGT, doanh thu của DN là 1 trong những cơ sở để xác định thuế GTGT; Quy mô của doanh thu quyết định số thuế GTGT phải nộp.
Do vậy muốn quản lý thu tốt thuế GTGT thì trước hết phải quản lý tốt được doanh thu thực hiện của DN. Trong thực tế một số DN vẫn áp dụng thủ đoạn khai thấp
2.2.5.2. Thực hiện dự toán thuế GTGT các DN tại Cục thuế tỉnh Bến Tre
Trong giai đoạn 2011-2013, tình hình thực hiện dự toán thu các sắc thuế đối với các DN đều hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán được giao, trong đó thuế GTGT góp phần quan trọng trong việc hoàn thành dự toán thu của các DN (Số liệu tai bảng 2.8). Năm 2011 thực hiện thu đạt 135,36% dự toán giao, năm 2012 thực hiện thu đạt 112,2% dự toán giao, năm 2013 chỉ đạt 105,2% dự toán, nguyên nhân do một số DN gặp khó khăn trong SXKD và tài chính, hơn nữa năm 2012 nhà nước lại thực hiện chính sách gia hạn thuế GTGT cho các DN vừa và nhỏ, DN sử dụng nhiều lao động,..làm cho một số khoản thuế GTGT kê khai phát sinh phải nộp trong năm 2012 chuyển sang đầu năm 2013 mới phải nộp vào NSNN.
Bảng 2.8. Tình hình thực hiện dự toán thuế GTGT của các DN ở Cục thuế tỉnh Bến Tre giai đoạn 2011 - 2013
ĐVT: Tỷ đồng
TT Chỉ tiêu 2011 2012 2013
DT TH Tỷ lệ DT TH Tỷ lệ DT TH Tỷ lệ
(%) (%) (%)
1 Số thu của thuế GTGT 215,6 254,6 1118,07 309,9 234,3 75,6 421,1 262,9 62,43 2 Tổng thu các loại thuế 950 1.286 135,36 1.250 1.402 112,2 1.460 1.536 105,2 3 Tỷ lệ thuế GTGT/ Tổng
thu thuế của DN (%)
19,79 16,71 17,11
(Nguồn: Phòng TH-NV-DT Cục Thuế) Tỷ lệ thuế GTGT thu được trong tổng số thu thuế của DN ở mức cao và có xu hướng giảm. Năm 2011 thuế GTGT chiếm 19,79% trong tổng số thuế; năm 2012 chiếm 16,71% và năm 2013 có tăng lên chiếm 17,11%. Tỷ lệ này cho thấy thuế GTGT là nguồn thu chủ yếu từ DN và vai trò tập trung nguồn lực của nó càng được thể hiện mạnh khi nền kinh tế có biểu hiện sa sút, chính vì thế QLT GTGT cần được đặc biệt chú trọng.
Xác định trọng tâm trong QLT đối với DN là thuế GTGT nhất là trong giai đoạn suy thoái kinh tế, trong khi đó nhà nước lại thực hiện rất nhiều biện pháp
chính sách nhằm tháo gỡ khó khăn cho các DN. Cục thuế đã tập trung thực hiện tốt ở tất cả các chức năng QLT. Kết quả là việc kê khai doanh thu, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, số thuế phải nộp, số thuế được hoàn của đa số các DN tương đối phù hợp. Bên cạnh các DN đã phát huy tốt tính chủ động sáng tạo, khai thác tốt năng lực về vốn, lao động, nguồn tài nguyên...vào trong SXKD góp phần quan trọng vào sự phát triển KT- XH trong tỉnh, tăng thu NSNN; Vẫn còn có những DN vi phạm, cố tình thực hiện các hành vi làm giảm doanh thu, số thuế GTGT phải nộp, tăng số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn.
Cục thuế đã thống kê được các hành vi thông qua kiểm tra thuế tại các DN.
Đối với các DN thương mại là: Bán hàng nhưng không ghi hoá đơn, ghi hoá đơn thấp hơn giá trị thực tế, kê khai sai thuế suất, xuất hoá đơn chậm so với thời điểm bán hàng làm cho hàng hoá tồn kho khống, thuế GTGT âm liên tục để đề nghị hoàn thuế. Đối với các DN xây dựng là nghiệm thu thu tiền công trình nhưng không xuất hoá đơn để kê khai thuế GTGT đầu ra trong khi vẫn khấu trừ thuế GTGT đầu vào của nguyên vật liệu... Đồng thời chỉ đạo kịp thời các bộ phận chức năng xử lý nghiêm các hành vi trên tạo kỷ cương cho các DN thực hiện tốt luật thuế GTGT.
2.2.6. Quản lý thu nộp thuế và quản lý nợ thuế