CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾN THÀNH
2.2. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
2.2.4. Quy trình hạch toán
2.2.4.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Công ty thực hiện kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song.
Sơ đồ 2.6: Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Tiến Thành
Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu kiểm tra
Kế toán chi tiết NVL là việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toỏn nhằm mục đớch theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho của từng loại NVL cả về số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị.
- Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng thẻ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ để phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm từng danh điểm vật liệu, dụng cụ tương ứng với thẻ kho mở ở kho.
- Ở kho: Thủ kho dung thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu, công cụ dụng cụ về mặt số lượng.
Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, kế toán căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn về mặt giá trị của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ.
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -26- Lớp: K6-KTTHA Thẻ kho
Chứng từ nhập Chứng từ xuất
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn kho
KD
2.2.4.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 152 : Nguyên vật liệu - Tài khoản 153: Công cụ, dụng cụ
Quy trình hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Trong một tháng công ty có khá nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sau đây là một số ví dụ để minh họa.
Ví dụ 1: Ngày 01 tháng 12 năm 2012 công ty nhập mua 25.639kg Giấy Karaft ngoại của Công ty Cổ phần Thái Hoa. Khi đó, công ty sẽ cử cán bộ chuyên trách kiểm tra số lượng, chất lượng tiêu chuẩn của Giấy Karaft ngoại trước khi nhận hàng, sau khi kiểm tra đảm bảo chất lượng công ty sẽ nhận hàng và thủ kho viết Phiếu nhập kho.
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -27- Lớp: K6-KTTHA
KD
Biểu số 2.2:
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 01 tháng 12 năm 2012
Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Ký hiệu: RU/2012B
Số: 0084967 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Thái Hoa
Địa chỉ: 256 Cầu Giấy – Hà Nội MST: 2900275081
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Tùng Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Tiến Thành
Địa chỉ: Khu cụng nghiệp Quế Vừ – Bắc Ninh
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 2300291716 ST
T
Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Giấy Karaft ngoại Kg 25.639 12.700 307.668.000
Cộng tiền hàng 307.668.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 30.766.800 Tổng tiền hàng thanh toán: 338.434.800 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm ba mươi tám triệu bốn trăm ba mươi bốn nghìn tám trăm đồng.
Người mua hàng (Ký, ghi rừ họ tờn)
Người bán hàng
(Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký , đúng dấu, ghi rừ họ tờn) (Nguồn số liệu: Bộ phận Tài chính kế toán)
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -28- Lớp: K6-KTTHA
KD
Biểu số 2.3:
Đơn vị: Công ty cổ phần Tiến Thành Địa chỉ: Lụ G11- KCN Quế Vừ - Bắc Ninh
Mẫu số 03 - VT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa
Ngày 01 tháng 12 năm 2012 Số: 03/024 Căn cứ hóa đơn GTGT số 0084967 ngày 01 tháng 12 năm 2012
Ban kiểm nghiệm gồm:
Ông/Bà: Nguyễn Quốc Việt, Trưởng ban Ông/Bà: Đặng Ngọc Tú, Phó ban
Ông/Bà: Nguyễn Thị Thu, Ủy viên Đã kiểm nghiệm các loại:
Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách
Mã số
Phương thức
ĐV T
Số lượng
Kết quả kiểm nghiệm Ghi Số lượng chú
đúng quy cách, phẩm
chất
Số lượng không đúng
quy cách, phẩm chất
A B C D E 1 2 3 F
Giấy Karaft
ngoại KRN Kg 25.639 25.639 0
Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Đúng quy cách, số lượng, chất lượng.
Đại diện kỹ thuật (Ký, họ tên)
Thủ kho (Ký, họ tên)
Trưởng ban (Ký, họ tên)
(Nguồn số liệu: Bộ phận Tài chính kế toán)
Biểu số 2.4:
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -29- Lớp: K6-KTTHAMẫu số 01 - VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
KD
Đơn vị: Công ty cổ phần Tiến Thành Địa chỉ: Lụ G11- KCN Quế Vừ - Bắc Ninh
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 12 năm 2012
Số: 589 Nợ: 152, 133 Có: 112 Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Thanh Tùng
Địa chỉ: 256 Nguyễn Trãi, TP Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh.
Số hóa đơn: 0084967 Ngày 01 tháng 12 năm 2012
Nội dung: Nhập kho Giấy Karaft ngoại. Địa điểm: Kho Công ty cổ phần Tiến Thành
TT Tên vật tư Mã
VT ĐVT Số lượng Đơn giá
(VNĐ)
Thành tiền (VNĐ)
1 Giấy Karaft ngoại KRN Kg 25.639 12.000 307.668.000
Cộng X x 25.639 12.000 307.668.000
Thuế giá trị gia tăng (10%): 30.766.800 Tổng cộng: 338.434.800 Ngày 01 tháng 12 năm 2012 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn số liệu: Bộ phận Tài chính kế toán)
Biểu số 2.5:
GIẤY BÁO NỢ
DEBIT ADVICE Số/Seq: 1001
Ngày/Day: 01/12/2012
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -30- Lớp: K6-KTTHA
KD
TÊN TÀI KHOẢN/Account name: CTY CỔ PHẦN TIẾN THÀNH SỐ TÀI KHOẢN/Account no: 0351000177286
Kính gửi: CTY CỔ PHẦN TIẾN THÀNH
Ngân hàng chúng tôi trân trọng thông báo:
Tài khoản của Qúy khách đã được ghi NỢ với nội dung sau:
Chuyển trả tiền hàng cho công ty Thái Hoa.
Please note that we have to DEBITED your account with the following entries:
NGÀY HIỆU LỰC Effective Date
SỐ TIỀN
Amount LOẠI TIỀN
Currency DIỄN GIẢI/Paticulars
01/12 338.434.800 VND
Chuyển trả tiền hàng cho công ty Thái Hoa Giao dịch viên Kiểm soát Lê thị Thúy Hà Văn Biên
(Nguồn số liệu: Bộ phận Tài chính kế toán)
Ví dụ 2: Ngày 02/12/2012 xuất kho 7.115 kg Giấy Karaft ngoại và 12.523 kg Giấy Karaft mộc. Căn cứ vào lượng thực xuất ra để sản xuất, kế toán lập Phiếu xuất kho nguyên vật liệu.
Biểu số 2.6:
Đơn vị: Công ty cổ phần Tiến Thành Địa chỉ: Lụ G11- KCN Quế Vừ - Bắc Ninh
PHIẾU ĐỀ NGHỊ LĨNH VẬT TƯ
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -31- Lớp: K6-KTTHA Cif no:0351000177286
KD
Họ và tên: Nguyễn Thành Khoa Số: 350
Đơn vị: Phân xưởng sóng Dùng cho sản xuất
STT Tên vật tư Quy cách Số
lượng ĐVT
Mục đích sử
dụng
Người nhận
1 Giấy Karaft ngoại
Định lượng: 170g/
m2 Khổ: 1,50m
7.115
Kg
SX ĐĐH
101
Nguyễn Thành Khoa
2 Giấy Karaft mộc
Định lượng: 160g/
m2 Khổ: 1,50m
12.523
Kg
SX ĐĐH
101
Nguyễn Thành Khoa Phụ trách bộ phận
( Ký, họ tên)
Người đề nghị ( Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Bộ phận Tài chính kế toán)
Việc tính giá xuất kho được tính vào cuối tháng, do vậy đơn giá xuất trong Phiếu xuất kho sẽ được kế toán ghi vào cuối tháng như trong Biểu 2.7 sau:
Biểu số 2.7:
Đơn vị: Công ty cổ phần Tiến Thành Địa chỉ: Lụ G11- KCN Quế Vừ - Bắc Ninh
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2012
Số: 589
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -32- Lớp: K6-KTTHA Ngày 02 tháng 12 năm 2012
Mẫu số 02 - VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
KD
Nợ: 621 Có: 1521 Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thành Khoa
Địa chỉ (bộ phận): Phân xưởng sóng Lý do xuất kho: Xuất cho sản xuất
Xuất tại kho (ngăn lô): KA1- Nguyên vật liệu chính Địa điểm: Kho Công ty cổ phần Tiến Thành
Đơn vị tính: Đồng
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm,
hàng hoá
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền Theo
c.từ
Thực xuất
A B C 1 2 3 4
1 Giấy Karaft ngoại - ĐL: 170g/ m2
- Khổ:1,50 m Kg 7.115 7.115 12.500 88.937.500
2 Giấy Karaft mộc - ĐL: 160g/ m2
- Khổ: 1,50 m Kg 12.523 12.523 6.500 81.399.500
Cộng 170.337.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm bảy mươi triệu ba trăm ba mươi bảy ngàn đồng chẵn./.
Số chứng từ gốc kèm theo: Phiếu đề nghị lĩnh vật tư số 350.
Ngày 02 tháng 12 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ
tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Nguồn số liệu: Bộ phận Tài chính kế toán)
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -33- Lớp: K6-KTTHA
Biểu số 2.8:
Đơn vị: Công ty cổ phần Tiến Thành Địa chỉ: Lụ G11- KCN Quế Vừ - Bắc Ninh
Mẫu số S11 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ
Tháng 12/ 2012 - Đơn vị tính: Đồng
STT Tên vật liệu Quy cách ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL Tiền SL Tiền SL Tiền SL Tiền
1 Giấy Karaft ngoại ĐL: 170g/m2 - Khổ:1,50m Kg 15.126 187.560.475 25.639 307.668.000 24.215 304.915.280 16.550 190.313.195 2 Giấy Karaft mộc ĐL: 160g/m2 - Khổ: 1,50m Kg 38.582 250.785.550 33.105 234.742.355 51.195 346.743.735 20.492 138.792.316 3 Giấy Karaft Việt Trì ĐL: 170g/m2 - Khổ: 1,3m Kg 31.592 350.674.550 40.960 450.642.200 60.475 667.946.375 12.077 133.390.465 4 Giấy Karaft vàng ĐL: 170g/m2 - Khổ: 1,3m Kg 9.234 64.632.255 48.150 360.742.850 43.562 322.925.106 13.822 102.462.486 5 Giấy Karaft mộc ĐL: 160g/m2 - Khổ: 1,3m Kg 5.654 45.236.425 20.065 162.541.540 21.782 175.976.778 3.937 31.807.023
… …… ……….. … … ….. … ….. … ….. … …..
27 Bột sắn Kg 750 8.250.000 9.540 96.592.500 8.256 84.120.384 2.034 20.724.426
28 Keo dán DA192 Kg 65 1.835.730 240 6.804.000 215 6.090.305 90 2.549.430
29 Ghim 2*1mm Kg 100 2.550.325 520 13.780.550 497 13.090.980 123 3.239.820
30 Mực cam DF06 Kg 62 2.740.400 120 5.292.360 121 5.340.456 61 2.692.296
31 Mực đen 378-TQ TTHBK2/P Kg 75 3.249.450 250 10.739.545 247 10.631.621 78 3.357.354
… ……. ……. … ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. …….
Tổng 1.245.782.540 3.286.358.716 3.533.354.418 998.786.838
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Bộ phận Tài chính kế toán)
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -34- Lớp: K6-KTTHA
Biểu số 2.9:
Đơn vị: Công ty cổ phần Tiến Thành Địa chỉ: Lụ G11- KCN Quế Vừ - Bắc Ninh
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2012
Đơn vị tính: đồng Ngày,
tháng Chứng từ Diễn giải Đã
ghi sổ STT
dòng Số hiệu
TK đối Số phát sinh
Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
1/121/12 2/122/12 31/12
PXK521 PXK521 PXK589 PXK589
1/121/12 2/122/12 31/12
Số trang trước chuyển sang Mua Giấy Karaft ngoại VAT được khấu trừ
……Xuất kho Giấy Karaft ngoại Xuất kho Giấy Karaft mộc
……Kêt chuyển lãi
30.134.102.003 30.134.102.003 XX
….X
….X X
11431144
…..1152 1153…..
1568
112112 621621 421
307.668.000 30.766.800
987.215.309
88.937.500 81.399.500
Cộng chuyển sang trang sau X X X 39.012.131.225 39.012.131.225
Sổ này có 300 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 300 - Ngày mở sổ: 01/12/2012
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn, đúng dấu)
(Nguồn số liệu: Bộ phận Tài chính kế toán)
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -35- Lớp: K6-KTTHA
Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Biểu số 2.10:
Đơn vị: Công ty cổ phần Tiến Thành Địa chỉ: Lụ G11- KCN Quế Vừ - Bắc Ninh
SỔ CÁI Năm: 2012
Tên tài khoản: Nguyên vật liệu.
Số hiệu: 152 ĐVT: đồng Ngày,
tháng
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
TK đối
Số tiền Số hiệu Ngày,
tháng Trang
sổ STT
dòng Nợ Có
01/12 02/12 02/12 31/12
GBN1001 PXK589 PXK589 PC1895
01/12 02/12 31/12
Số dư đầu kỳ 35 1217 1.245.782.540
Mua Giấy Karaft ngoại nhập kho, thanh toán ngay bằng chuyển khoản.
Xuất kho Giấy Karaft ngoại SX sản phẩm Xuất kho Giấy Karaft mộc SX sản phẩm
………
Mua dầu diezel thanh toán bằng tiền mặt
35 35 35 43
1143 1152 1153 1498
112 621 621 111
307.668.000
8.176.364
88.937.500 81.399.500
- Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ
- Cộng luỹ kế từ đầu kỳ
1.234.930.582 30.010.101
1.204.920.481 - Sổ này có 45 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 45
- Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn, đúng dấu)
(Nguồn số liệu: Bộ phận Tài chính kế toán) SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -36- Lớp: K6-KTTHA
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
KD