CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾN THÀNH
2.3. Kế toán tài sản cố định tại công ty Cổ phần Tiến Thành
2.3.8. Quy trình hạch toán 1 Hạch toán chi tiết TSCĐ
Kế toán chi tiết TSCĐ ở địa điểm sử dụng bảo quản
Để quản lý, theo dừi TSCĐ theo địa điểm sử dụng cụng ty đó mở “Sổ TSCĐ theo bộ phận sử dụng” cho từng bộ phận. Sổ này dựng để theo dừi tỡnh hình tăng giảm TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng tại đơn vị trên cơ sở các chứng từ gốc về tăng, giảm TSCĐ.
Kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ phận kế toán
Tại phũng kế toỏn (kế toỏn TSCĐ) sử dụng thẻ TSCĐ để theo dừi chi tiết cho từng TSCĐ của công ty, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từng TSCĐ. Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ.
Kế toán lập thẻ TSCĐ căn cứ vào:
- Biên bản giao nhận TSCĐ.
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ.
- Biên bản thanh lý TSCĐ.
Các tài liệu kỹ thuật có liên quan.
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -41- Lớp: K6-KTTHA
KD
- Thẻ TSCĐ : Được lập một bản và lưu ở phòng kế toán của công ty trong suốt quá trình sử dụng. Toàn bộ thẻ TSCĐ được bảo quản tập trung tại phòng thẻ, trong đó chia làm nhiều ngăn để xếp thẻ theo yêu cầu phân loại TSCĐ. Mỗi ngăn dùng để xếp thẻ của một nhóm TSCĐ, chi tiết theo bộ phận và số hiệu TSCĐ. Mỗi nhóm này được tập trung một phiếu hạch toán tăng, giảm hàng tháng trong năm. Thẻ TSCĐ sau khi lập xong phải được đăng ký vào sổ TSCĐ.
- Sổ TSCĐ : Mỗi loại TSCĐ (nhà cửa, máy móc, thiết bị…) công ty đã mở riờng một số hoặc một số trang trong sổ TSCĐ để theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm, khấu hao của TSCĐ trong từng loại.
2.3.8.2. Kế toán tổng hợp TSCĐ
Kế toán tổng hợp nhằm ghi chép phản ánh về giá trị các TSCĐ hiện có, phản ánh tình hình tăng giảm, việc kiểm tra và giữ gìn, sử dụng, bảo quản, TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới trong doanh nghiệp, tính toán phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất kinh doanh để tính hiệu quả kinh tế khi sử dụng TSCĐ đó.
Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 211 – TSCĐ hữu hình
TK 213 - TSCĐ vô hình - TK 211 và các tài khoản cấp 2 chi tiết như sau:
TK 211.2: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 211.3: Máy móc thiết bị
TK 211.4: Phương tiện vận tải truyền dẫn TK 211.5: Thiết bị dụng cụ quản lý
TK 211.8: Tài sản cố định khác
Và một số tài khoản liên quan khác: TK 214, TK 642, TK 627…
TSCĐ ở công ty Cổ phần Tiến Thành tăng hầu hết là do mua sắm và do đầu tư xây dựng hoàn thành (sân phơi, nhà điều hành, thường trực, đường nội bộ, mương thoát nước….).
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -42- Lớp: K6-KTTHA
KD
Kế toán tổng hợp tăng do mua sắm
Khi công ty có nhu cầu đổi mới trang thiết bị, máy móc thiết bị sản xuất. Giám đốc sẽ ra quyết định mua sắm sau đó công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐ. Sau khi các TSCĐ nói trên đưa bản nghiệm thu và bàn giao MMTB. Đồng thời bên bán sẽ viết hoá đơn làm cơ sở để thanh toán và đây là một trong những căn cứ cùng với chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để có thể tính nguyên giá TSCĐ để kế toán ghi vào sổ và thẻ kế toán có liên quan.
Các chứng từ sử dụng trong trường hợp này gồm:
- Hợp đồng kinh tế mua sắm TSCĐ - Biên bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐ - Hoá đơn GTGT
- Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế
Ví dụ 3: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 160 được ký duyệt ngày 06/12/2012 giữa công ty Cổ phần Tiến Thành và công ty cổ phần Trường Thắng bán cho công ty 1 xe Ô tô TOYOTA HILUX, giá mua của xe là 570.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chi phí lắp đặt và chạy thử do bên bán chịu. Đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Khi công việc hoàn thành kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan:
- Hợp đồng kinh tế.
- Hoá đơn GTGT.
- Biên bản nghiêm thu và bàn giao TSCĐ.
- Biên bản thanh lý hợp đồng.
- Phiếu chi tiền mặt.
Biểu số 2.11:
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -43- Lớp: K6-KTTHA
KD
Địa chỉ: Lụ G11- KCN Quế Vừ - Bắc Ninh
Đơn vị: Công ty cổ phần Tiến Thành Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
************
HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số: 160/HĐKT
Căn cứ pháp lệnh HĐKT ngày 25/09/1989 của HĐ Nhà nước và Nghị Định số17/HĐBT ngày16/01/1990 của HĐBT quy định.
Hôm nay ngày 06/12/2012, chúng tôi gồm:
Bên A: Công ty cổ phần Tiến Thành
Địa chỉ: Địa chỉ: Lụ G11- KCN Quế Vừ - Bắc Ninh Do ông: Nguyễn Văn Thành
Chức vụ: Giám đốc làm đại diện.
Bên B: Công ty cổ phần Trường Thắng.
Địa chỉ: 181 Nguyễn Trãi – TP Bắc Ninh Do ông: Nguyễn Trường Thắng
Chức vụ: Giám đốc làm đại diện
Hai bên cùng thoả thuận ký vào hợp đồng kinh tế các điều khoản sau: